Методические указания к анализу формирования

И использования прибыли предприятия

Анализ формирования и использования прибыли включает в себя следующие этапы:

1) Анализ динамики и структуры источников формирования прибыли.

Источники информации: ОФР.

Анализ проводится в аналитической табл. 2.34.

Таблица 2.34

Анализ формирования прибыли предприятия

Наименование показателя	За предыдущий год		За отчетный год		Отклонение (+,-)		Темп динамики
Наименование показателя	тыс. р.	% к итогу	тыс. р.	% к итогу	тыс. р.	% к итогу	Темп динамики
1	2	3	4	5	6	7	8
I . Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка от продажи товаров, работ услуг
2. Себестоимость проданных товаров и услуг
3.Валовая прибыль (стр1-2)
4. Коммерческие расходы
5. Управленческие расходы
6. Прибыль (убыток) от продаж (стр 3-4-5)
II . Прочие доходы и расходы
7. Проценты к получению
8. Проценты к уплате
9. Доходы от участия в других организациях
10. Прочие доходы
11. Прочие расходы
12.Прибыль (убыток)до налогообложения (стр.6+7-8+9+10-11)
13. Отложенные налоговые активы
14. Отложенные налоговые обязательства
15. Текущий налог на прибыль
16. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр 12+13-14-15)

2) Факторный анализ прибыли от реализации.

Источники информации: ОФР, Выписка из бухгалтерского учета о выпуске товаров и услуг по плану в фактических ценах отчетного периода по форме:

Наименование изделия	Единицы измерения	количество	Цена, р.	Сумма, тыс. р.
1	2	3	4	5

а также Выписка из отчетной калькуляции себестоимости основных видов выпускаемой продукции (несколько видов изделий)

1. затраты на единицу изделия (название)

Статьи калькуляции	Предыдущий год	Отчетный год
Статьи калькуляции	Предыдущий год	по плану	фактически
1	2	3	4
Сырье и материалы
Топливо и энергия на технологические нужды
Зарплата основная и дополнительная производственных рабочих
Начисления на заработную плату
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные расходы
Производственная себестоимость
Коммерческие расходы
Полная себестоимость

Расчет влияния факторов на сумму прибыли проводится по факторной модели:

, (2.65)

где р – цена отдельных изделий;

q – количество изделий;

z – себестоимость.

Схема влияний факторов:

1. Влияние изменения объема реализации товаров, продукции услуг ( ):

, (2.66)

где - плановая прибыль (П_о= );

- индекс изменения объема реализации, .

2. Влияние изменения объема и ассортимента продукции ( ):

. (2.67)

3. Влияние изменения ассортимента выпускаемой продукции :

. (2.68)

4. Влияние изменения себестоимости отдельных изделий ( ):

. (2.69)

5. Влияние изменения цен ( ):

. (2.70)

Балансовая модель:

. (2.71)

Анализ проводится с помощью табл. 2.35.

Таблица 2.35

Исходные данные факторного анализа прибыли

Показатели	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
1. Выручка от продажи продукции
2. Полная себестоимость реализованной продукции (z, q)
3. Прибыль от реализации продукции (П)

3) Оценка факторов, влияющих на прибыль.

Источники информации: данные расчетов этапа 2 «факторный анализ прибыли».

Оценка факторов, влияющих на прибыль проводится в аналитической табл. 2.36.

Таблица 2.36

Оценка влияния факторов на прибыль

Показатель	Сумма	В % к итогу
Общее изменение прибыли в том числе за счет изменения: количества продукции структуры продукции цен себестоимости изделий

4) Анализ влияния структуры товарной продукции на сумму прибыли от реализации.

Источники информации: форма №П-1; форма № 5-з.

Анализ проводится в аналитической табл. 2.37.

Таблица 2.37

Расчет влияния структуры товарной продукции на прибыль

от реализации

Вид продукции	Объем реализации, тыс. р.		Структура реализации			Плановая прибыль на 1 рубль реализованной продукции	Изменение прибыли в среднем на 1 рубль реализованной продукции (гр.5 х гр.6)	Влияние на прибыль от реализации итог (гр.2 х гр.7)
Вид продукции	по плану	фактически	план	факт	отклонение (+,-)	Плановая прибыль на 1 рубль реализованной продукции		Влияние на прибыль от реализации итог (гр.2 х гр.7)
по основным видам продукции
всего			100	100	-

5) Анализ использования прибыли.

Источники информации: ОФР, форма № 3 (название).

Анализ выполняется в аналитической табл. 2.38.

Таблица 2.38

Анализ использования прибыли

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год
	тыс. р.	% к прибыли	по плану		фактически
	тыс. р.	% к прибыли	тыс. р.	% к прибыли	тыс. р.	% к прибыли
1	2	3	4	5	6	7
1. Прибыль (убыток) до налогообложения
2. Налог на прибыль и иные обязательные платежи
3. Сальдо отложенных налоговых активов и обязательств
4. Чистая прибыль (строки 1-2+3)
5. Направлено – всего
в том числе:
-резервный капитал
- и т.д.
в том числе на обновление основных фондов на социальное развитие на материальное поощрение работников на благотворительные цели на другие цели

6) Маржинальный анализ прибыли.

Маржинальный метод (МД) – это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия (Н).

МД = П + Н или П = МД – Н. (2.71)

Сумму маржинального дохода можно представить в виде произведения количества реализованной продукции (К) и ставки маржинального дохода на единицу продукции (ДС).

П = К · ДС – Н. (2.72)

ДС = Ц – V, (2.73)

где Ц – цена единицы изделия;

V – условно-переменные затраты на единицу продукции.

Таким образом, факторная модель прибыли может иметь вид:

П = К · (Ц – V) – Н. (2.74)

Схема определения влияния факторов:

1. Оценка влияния изменения количества реализованной продукции:

. (2.75)

2. Оценка влияния изменения цен:

. (2.76)

3. Оценка влияния изменения условно-переменных затрат в расчете на одно изделие:

. (2.77)

4. Оценка влияния суммы постоянных затрат:

. (2.78)

балансовая модель:

. (2.79)

7) Оценка факторов, влияющих на прибыль.

Источники информации: данные расчетов этапов маржинального анализа прибыли.

Расчеты выполняются в аналитической табл. 2.39.

Таблица 2.39

Оценка факторов, влияющих на прибыль

Показатель	Сумма	В % к итогу
Общее изменение прибыли		100
в том числе за счет изменения:
количества реализованной продукции
цен
условно-переменных затрат
постоянных затрат

8) Анализ критического объема реализации.

Источники информации: данные расчета 5 этапа маржинального анализа прибыли.

Исходная формула расчета критического объема реализации (точки безубыточности) имеет вид:

. (2.80)

анализ выполняется путем расчета критического объема реализации по основным видам продукции. возможно нахождение критического объема реализации графическим способом.

Критический объем реализации, выраженный в стоимостном выражении называется порогом рентабельности

Если известен порог рентабельности, то можно рассчитать запас финансовой прочности (ЗФУ):

(2.81)

Дата добавления: 2020-11-23; просмотров: 134; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!