Методические указания к анализу формирования
И использования прибыли предприятия
Анализ формирования и использования прибыли включает в себя следующие этапы:
1) Анализ динамики и структуры источников формирования прибыли.
Источники информации: ОФР.
Анализ проводится в аналитической табл. 2.34.
Таблица 2.34
Анализ формирования прибыли предприятия
Наименование показателя | За предыдущий год | За отчетный год | Отклонение (+,-) | Темп динамики | |||
тыс. р. | % к итогу | тыс. р. | % к итогу | тыс. р. | % к итогу | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
I . Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||||
1. Выручка от продажи товаров, работ услуг | |||||||
2. Себестоимость проданных товаров и услуг | |||||||
3.Валовая прибыль (стр1-2) | |||||||
4. Коммерческие расходы | |||||||
5. Управленческие расходы | |||||||
6. Прибыль (убыток) от продаж (стр 3-4-5) | |||||||
II . Прочие доходы и расходы | |||||||
7. Проценты к получению | |||||||
8. Проценты к уплате | |||||||
9. Доходы от участия в других организациях | |||||||
10. Прочие доходы | |||||||
11. Прочие расходы | |||||||
12.Прибыль (убыток)до налогообложения (стр.6+7-8+9+10-11) | |||||||
13. Отложенные налоговые активы | |||||||
14. Отложенные налоговые обязательства | |||||||
15. Текущий налог на прибыль | |||||||
16. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр 12+13-14-15) |
|
|
2) Факторный анализ прибыли от реализации.
Источники информации: ОФР, Выписка из бухгалтерского учета о выпуске товаров и услуг по плану в фактических ценах отчетного периода по форме:
Наименование изделия | Единицы измерения | количество | Цена, р. | Сумма, тыс. р. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
а также Выписка из отчетной калькуляции себестоимости основных видов выпускаемой продукции (несколько видов изделий)
1. затраты на единицу изделия (название)
Статьи калькуляции | Предыдущий год | Отчетный год | |
по плану | фактически | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Сырье и материалы | |||
Топливо и энергия на технологические нужды | |||
Зарплата основная и дополнительная производственных рабочих | |||
Начисления на заработную плату | |||
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | |||
Общепроизводственные расходы | |||
Производственная себестоимость | |||
Коммерческие расходы | |||
Полная себестоимость |
|
|
Расчет влияния факторов на сумму прибыли проводится по факторной модели:
, (2.65)
где р – цена отдельных изделий;
q – количество изделий;
z – себестоимость.
Схема влияний факторов:
1. Влияние изменения объема реализации товаров, продукции услуг ( ):
, (2.66)
где - плановая прибыль (По= );
- индекс изменения объема реализации, .
2. Влияние изменения объема и ассортимента продукции ( ):
. (2.67)
3. Влияние изменения ассортимента выпускаемой продукции :
. (2.68)
4. Влияние изменения себестоимости отдельных изделий ( ):
. (2.69)
5. Влияние изменения цен ( ):
. (2.70)
|
|
Балансовая модель:
. (2.71)
Анализ проводится с помощью табл. 2.35.
Таблица 2.35
Исходные данные факторного анализа прибыли
Показатели | План | План, пересчитанный на фактический объем продаж | Факт |
1. Выручка от продажи продукции | |||
2. Полная себестоимость реализованной продукции (z, q) | |||
3. Прибыль от реализации продукции (П) |
3) Оценка факторов, влияющих на прибыль.
Источники информации: данные расчетов этапа 2 «факторный анализ прибыли».
Оценка факторов, влияющих на прибыль проводится в аналитической табл. 2.36.
Таблица 2.36
Оценка влияния факторов на прибыль
Показатель | Сумма | В % к итогу |
Общее изменение прибыли в том числе за счет изменения: количества продукции структуры продукции цен себестоимости изделий |
4) Анализ влияния структуры товарной продукции на сумму прибыли от реализации.
Источники информации: форма №П-1; форма № 5-з.
Анализ проводится в аналитической табл. 2.37.
Таблица 2.37
Расчет влияния структуры товарной продукции на прибыль
от реализации
Вид продукции
| Объем реализации, тыс. р. | Структура реализации | Плановая прибыль на 1 рубль реализованной продукции | Изменение прибыли в среднем на 1 рубль реализованной продукции (гр.5 х гр.6) | Влияние на прибыль от реализации итог (гр.2 х гр.7) | |||||
по плану | фактически | план | факт | отклонение (+,-) | ||||||
по основным видам продукции | ||||||||||
всего | 100 | 100 | - |
5) Анализ использования прибыли.
Источники информации: ОФР, форма № 3 (название).
Анализ выполняется в аналитической табл. 2.38.
Таблица 2.38
Анализ использования прибыли
Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | ||||
тыс. р. | % к прибыли | по плану | фактически | |||
тыс. р. | % к прибыли | тыс. р. | % к прибыли | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1. Прибыль (убыток) до налогообложения | ||||||
2. Налог на прибыль и иные обязательные платежи | ||||||
3. Сальдо отложенных налоговых активов и обязательств | ||||||
4. Чистая прибыль (строки 1-2+3) | ||||||
5. Направлено – всего | ||||||
в том числе: | ||||||
-резервный капитал | ||||||
- и т.д. | ||||||
в том числе на обновление основных фондов на социальное развитие на материальное поощрение работников на благотворительные цели на другие цели | ||||||
6) Маржинальный анализ прибыли.
Маржинальный метод (МД) – это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия (Н).
МД = П + Н или П = МД – Н. (2.71)
Сумму маржинального дохода можно представить в виде произведения количества реализованной продукции (К) и ставки маржинального дохода на единицу продукции (ДС).
П = К · ДС – Н. (2.72)
ДС = Ц – V, (2.73)
где Ц – цена единицы изделия;
V – условно-переменные затраты на единицу продукции.
Таким образом, факторная модель прибыли может иметь вид:
П = К · (Ц – V) – Н. (2.74)
Схема определения влияния факторов:
1. Оценка влияния изменения количества реализованной продукции:
. (2.75)
2. Оценка влияния изменения цен:
. (2.76)
3. Оценка влияния изменения условно-переменных затрат в расчете на одно изделие:
. (2.77)
4. Оценка влияния суммы постоянных затрат:
. (2.78)
балансовая модель:
. (2.79)
7) Оценка факторов, влияющих на прибыль.
Источники информации: данные расчетов этапов маржинального анализа прибыли.
Расчеты выполняются в аналитической табл. 2.39.
Таблица 2.39
Оценка факторов, влияющих на прибыль
Показатель | Сумма | В % к итогу |
Общее изменение прибыли | 100 | |
в том числе за счет изменения: | ||
количества реализованной продукции | ||
цен | ||
условно-переменных затрат | ||
постоянных затрат |
8) Анализ критического объема реализации.
Источники информации: данные расчета 5 этапа маржинального анализа прибыли.
Исходная формула расчета критического объема реализации (точки безубыточности) имеет вид:
. (2.80)
анализ выполняется путем расчета критического объема реализации по основным видам продукции. возможно нахождение критического объема реализации графическим способом.
Критический объем реализации, выраженный в стоимостном выражении называется порогом рентабельности
Если известен порог рентабельности, то можно рассчитать запас финансовой прочности (ЗФУ):
(2.81)
Дата добавления: 2020-11-23; просмотров: 121; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!