Роль финансово-экономической диагностики в деятельности предприятия
В условиях современной экономики субъектам экономики необходимо контролировать как у себя, так и у своих конкурентов и партнеров экономические показатели, характеризующие текущую деятельность предприятий и их финансовое состояние. А ключевой целью финансового анализа должно являться определение и расчет определенного числа существенных, наиболее информативных показателей, отражающих объективную картину финансового состояния предприятия в динамике за ряд последовательных периодов.
В современных условиях предприятиям приходится самостоятельно планировать эффективные программы управления, необходимые для устойчивого развития в условиях нестабильной экономической конъюнктуры, повышения требований потребителей к производимым продуктам, недостаточного экономического потенциала. Именно недостаток последнего побуждает предприятие использовать его максимально эффективно [11].
Анализ финансового состояния предприятия на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанной с повседневной финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев-собственников.
Одним из ключевых понятий в анализе экономического положения субъекта хозяйствования является понятие экономического потенциала коммерческой организации и его перманентного изменения с течением времени. В частности, под экономическим потенциалом можно понимать способность предприятия достигать поставленные перед ним цели, используя имеющиеся у него материальные, трудовые и финансовые ресурсы [19].
|
|
|
Для формализованного описания экономического потенциала можно основываться на бухгалтерской отчетности, представляющей собой некоторую модель коммерческой организации. В этом случае выделяются две стороны экономического потенциала: имущественное положение коммерческой организации и ее финансовое положение.
Имущественное положение характеризуется величиной, составом и состоянием активов (прежде всего долгосрочных), которыми владеет и распоряжается коммерческая организация для достижения своей цели. Оно изменяется с течением времени за счет различных факторов, главными из которых являются достигнутые за истекший период финансовые результаты. Достаточно подробная характеристика имущественного положения в динамике приводится в активе баланса (форма № 1), а также в отчетных формах.
Говоря об анализе имущественного положения, имеется в виду не предметно-вещностную или функциональную его характеристики (это сфера интересов не бухгалтеров и финансовых аналитиков, а линейных руководителей), а денежную оценку, позволяющую делать суждения об оптимальности, возможности и целесообразности вложения финансовых ресурсов в активы предприятия [8].
|
|
|
Финансовое положение, безусловно, также определяется достигнутыми за отчетный период финансовыми результатами, приведенными в отчете о прибылях и убытках (форма № 2), и описывается некоторыми активными и пассивными статьями баланса, а также соотношением между ними. Характеристика финансового положения может быть выполнена с позиции как краткосрочной, так и долгосрочной перспективы. В первом случае говорят о ликвидности и платежеспособности коммерческой организации, во втором случае - о ее финансовой устойчивости.
Стороны экономического потенциала организации взаимосвязаны - нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения, и наоборот. Так, изношенность оборудования, несвоевременная его замена могут повлечь за собой срывы в выполнении производственной программы. Неоправданное омертвление средств в производственных запасах или дебиторской задолженности может сказаться на своевременности текущих платежей, а неоправданный рост заемных средств - привести к необходимости сократить имущество коммерческой организации для расчетов с кредиторами.
|
|
|
Высокая доля собственных средств обычно рассматривается как позитивная характеристика финансового положения коммерческой организации. Однако здесь также нет жестких количественных критериев. Устойчиво высокая доля собственных средств может, в частности, являться следствием нежелания или неумения использовать банковские кредиты. Вряд ли это можно считать разумным и целесообразным, поскольку, таким образом ограничиваются возможности финансирования хозяйственной деятельности, что, в свою очередь, приводит к искусственному сдерживанию роста объемов производства и прибыли.
Основываясь на изложенной идее оценки экономического потенциала предприятия, можно с той или иной степенью детализации выделить направления анализа и отобрать конкретные показатели для количественной оценки. В этом случае обеспечиваются логическая взаимосвязь этих показателей и полнота анализа.
Значимость бухгалтерской отчетности для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия многоаспектна и может быть рассмотрена как в рамках теории бухгалтерского учета и финансов, так и с позиции практикующих бизнесменов и специалистов.
|
|
|
Прежде всего, следует отметить, что концепция составления и публикации отчетности является краеугольным камнем системы национальных стандартов бухгалтерского учета в большинстве экономически развитых стран. Безусловно, этот факт неслучаен. Чем вызвана значимость отчетности? Причина в том, что любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов возможно лишь путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, т.е. в основном с помощью своей отчетности. Насколько привлекательны результаты, текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько будет высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования. Связь бухгалтерии и финансов, без сомнения, может быть охарактеризована в различных аспектах. В частности, не случайно бухгалтерскую отчетность в экономически развитых странах нередко называют финансовой.
Одним из принципов бухгалтерского учета является принцип достаточной аналитичности генерируемых в системе и отражаемых в отчетности данных. Очевидно, что далеко не любые полезные сведения могут быть отражены непосредственно в отчетности, часть их приходится давать дополнительно в виде приложений и примечаний к отчетности, аналитических записок, схем, графиков. Это актуализирует проблему содержания и структурирования бухгалтерского отчета. Проблема должна рассматриваться в двух аспектах: допустимая степень унификации отчетных форм и собственно структурное представление годового отчета, а ее решение возможно на основе обобщения опыта, существующего состояния теории и практики подготовки отчетности, рекомендаций международных учетных стандартов.
Психологическая проблема трансформирования отчетности для современного бухгалтера заключается в нескольких аспектах. Во-первых, российская правовая система предусматривает жесткое законодательное регламентирование учетных процессов нормативно-правовыми актами. Во-вторых, менталитет российского бухгалтера формируется под влиянием учетно-отчетного права, которое, в свою очередь, является результатом социально-экономического развития отечественной экономики. Учетные процессы регулируются финансово-правовыми нормами, которые являются нормами публичного права, носят императивный характер.
Цели бухгалтерской отчетности, как и анализа, определяются потребностями пользователей. Поэтому она должна содержать данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности, а также о текущем финансовом положении и происшедших в нем изменениях за отчетный период.
Нынешняя стадия развития рыночной экономики характеризуется увеличением значения внешних факторов при формировании финансовых результатов всех субъектов хозяйствования. Во многих случаях внешние факторы бизнес-среды приобретают решающую роль в поддержании финансовой устойчивости организаций.
Важно прогнозирование финансовой устойчивости организации, которое имеет характер условности и неопределенности. В нынешних рыночных условиях невозможно предопределить размер и направление изменения внешних факторов, влияющих на финансовую устойчивость организации, в перспективе, а классические методы прогнозирования финансовой устойчивости в основном учитывают только потенциал внутренних факторов деятельности организации. В таких условиях в процессе риск-менеджмента нецелесообразно основываться только на результатах прогнозного анализа, нужно разрабатывать гибкие инструменты анализа финансовой устойчивости организаций, учитывающие возможные изменения внешних риск-факторов, позволяющие построить стратегию организации с учетом ее слабых сторон.
Получив в процессе экономического анализа положительные изменения, у организации есть возможность расширения своего бизнеса, увеличения доли рынка - увеличения объема продаж - увеличения прибыли. Если же, получив в процессе экономического анализа отрицательные изменения, у организации возникают другие задачи - удержать свои позиции на рынке, уйти от банкротства, сохранить предприятие и персонал.
Вышесказанное еще раз подтверждает неотъемлемую важность диагностики финансового состояния предприятия.
Инструментарии экономического анализа помогут преодолеть кризис предприятия, так как он ориентирован на опережение, экономический прогноз финансовой ситуации на рынке, а в обозримом будущем - определить систему управления экономикой и финансами предприятия, которая приведет к расширению рынка и увеличению прибыли организации.
Дата добавления: 2019-09-02; просмотров: 112; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!