Прямі податки та їх роль у формуванні доходів бюджету. Види прямих податків. Переваги та недоліки прямого оподаткування.
Прямыеналогивзимаются в результатеприобретения и аккумулированияматериальных благ, онизависят от доходаилиимущества, и плательщикомкоторыхнепосредственноявляютсявладельцыэтихдоходов и имущества.
Преимущества прямого налогообложения:
1. экономические: даютвозможность установить прямую зависимостьмежду доходами плательщика и его платежами в бюджет
2. регулирующие: в странах с развитойрыночнойэкономикойпрямоеналогообложениеявляетсяважнымфинансовымрычагомрегулированияэкономическихпроцессов (инвестиций, накоплений и т.д.)
3. социальные: способствуютраспределениюбремени таким образом, чтобольшеналоговыхрасходовимеют те членыобщества, у которыхвысокиедоходы.
Недостатки:
1. организационные: прямая форма налогообложениятребуетсложногомеханизмавзиманияналогов, т.к. связана с достаточносложнойметодикойведенияналогового и бух.учета.
2. контрольные: контроль поступленияпрямыхналоговтребуетсущественногорасширенияналоговогоаппарата и разработкисовременныхметодовконтроля и учетаплательщиков;
3. полицейские: прямыеналогисвязаны с возможностьюуклонения от уплатыиз-занесовершенствафинансовогоконтроля и наличиякоммерческойтайны.
4. бюджетные: прямоеналогообложениетребуетопределенногоразвитиярыночныхотношений, т.к. только в условиях реального рынкаможетформироватьсяреальнаярыночнаяцена, номогутиметьместо и убытки, поэтомупрямыеналоги не могут являться стабильнымисточникомдоходов в бюджет.
|
|
|
Прямыеналоги: налог на прибыль, налог с доходовфизическихлиц, плата за землю, фиксированныйс.х. налог, налог с владельцевтранспортныхсредств и других самоходных машин и механизмов и другие.
16.. Непрямі податки та їх роль у формуванні доходів бюджету. Види непрямих податків. Переваги та недоліки непрямого оподаткування.
Непрямі податки – встановлюються в вигляді надбавки до ціни товару, визначаються розміром споживання і залежать від дохо. чи майна платника, платником є кінцевий споживач.
Непрямі податки відіграють важливу роль у формуванні доходів Державного бюджету. Надходження від них у Державний бюджет складають майже половину його доходів.
Види: ндс, акцизний збір, мито.
Переваги:
-організаційні – характерні простота оплати та регулярність поступання в б-т. контроль не потребує розширення податкового апарату
-б-тні – т. к. НП збільшують дох. держави за рахунок росту населення та його достатку, то вони більш вигідні для країн прогресуючих в ек. відносинах
- поліцейські – податки діють на сукупне споживання шляхом подорожчання того чи ін.. прод.
-політичні – прямі податки з погляду покупця сплачуються державі даром, а не прямі – завуальовані в ціні товару и якщо покупець и осо знає, що ціна збільшилась податком, він все одно отримає взамін необхідний товар.
|
|
|
-ек. – для кінцевого споживача НП зручні тим, що визнач. р-ром споживання, зручністю уплати в часі, близькістю до міця внесення, відсутністю принудительного характера
Недоліки:
- тягар для багатосімейних – оплата податка здійснюється головою сім'ї, а формується всіма членами сім'ї
-політичні – право взімання НП майже ніколи не оспорюється
-соц.-ек. – НП окремі лиця виплачують непропорційно своїм к-лам и дох., що надто обтяжує низькооплачувані слої населення
-підприємницькі – НП в умовах розвинутих ринкових відносин обмежують р-р прибутку підприємництва, т. к. в умовах конкуренції не завжди можливо підвищити ціни на величину НП.
Міжбюджетні трансферти, їх роль та види.
Міжбюджетні трансферти - кошти, які безоплатно і безповоротно передаються з одного бюджету до іншого.
Ст96. Міжбюджетні трансферти поділяються на: 1) дотацію вирівнювання; 2) субвенції; 3) кошти, що передаються до державного бюджету та місцевих бюджетів з інших місцевих бюджетів; 4) додаткові дотації. Ст97. У Державному бюджеті України можуть передбачатися такі трансферти місцевим бюджетам: -дотація вирівнювання; -додаткова дотація на вирівнювання; -субвенції на здійснення державних програм соціального захисту; - додаткова дотація на компенсацію втрат доходів місцевих бюджетів; -субвенція на виконання інвестиційних програм ; -інші додаткові дотації та субвенції. Порядок та умови надання субвенцій з державного бюджету місцевим бюджетам визначаються Кабінетом Міністрів України.
|
|
|
Ст98. Дотація вирівнювання бюджетам міст Києва та Севастополя, міст республіканського АРК та обласного значення і районним бюджетам, іншим бюджетам місцевого самоврядування, для яких у державному бюджеті визначаються міжбюджетні трансферти
Ст99. Дотація вирівнювання бюджету АРК та обласним бюджетам
Ст101. Міжбюджетні трансферти між місцевими бюджетами.
Ст102. Субвенції з державного бюджету місцевим бюджетам на здійснення державних програм соціального захисту За рахунок субвенції з державного бюджету місцевим бюджетам на надання пільг та житлових субсидій населенню на придбання твердого та рідкого пічного побутового палива і скрапленого газу надаються пільги, виходячи із розрахунку вартості однієї тонни твердого палива та одного балона скрапленого газу на домогосподарство на рік.
|
|
|
Ст103. Надання державою податкових пільг, які зменшують доходи місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, має супроводжуватися наданням додаткової дотації з державного бюджету місцевим бюджетам на компенсацію відповідних втрат доходів місцевих бюджетів.
Регулювання міжбюджетних взаємин покликано ефективно вирівнювати виникаючі диспропорції. Особливості формування національних бюджетних систем обумовили істотні розходження у використовуваних ними механізмах вирівнювання.
Механізм виконання місцевих бюджетів малоефективний, підтвердженням тому є нестабільність і недостатність дохідної частини місцевих бюджетів, відсутність відрегульованих правил міжрегіонального перерозподілу державних доходів і видатків між бюджетами всіх рівнів, виникнення конфліктних ситуацій у регіонах щодо обсягів трансферного забезпечення. А тим часом роль місцевих бюджетів в управлінні економікою дуже істотна, оскільки вони є значним інструментом впливу на темпи і пропорції суспільного розвитку. Рівень виконання місцевих бюджетів є одночасно й умовою і результатом соціально-економічного розвитку відповідних територій. Тому створення ефективного механізму організації виконання цих бюджетів являє собою, одну з актуальних проблем, від швидкості вирішення якої залежать терміни стабілізації економіки і переходу її до росту.
18. Дотації вирівнювання, їх види, характеристика та формульний порядок розрахунку.
Наиболее распространенным видом межбюджетных трансфертов явл дотации выравнивания. Они предоставляются Госбюджетом Укр местныим бюджетам. Их основная цель – осуществление выравнивания доходной способности бюджета, к-рый ее получает, т.е проведение фин выравнивания.
Дотации выравнивания – межбюджетные трансферты на выравнивание доходной способности бюджета, к-рый его получает
Механизм расчета дотаций выравнивания – объем дотаций определяется путем сопоставления расходов соответствующих местных бюджетов, определенных с применением фин нормативов бюджетной обеспеченности и корригирующих коэффициентов и доходов (корзины доходов), к-рые в соответствии с бюджетным кодексом поступают в местные бюджеты.
Финансовый норматив бюджетной обеспеченности определяется путём деления общего объема финансовых ресурсов, которые направляются на реализацию бюджетных программ, на количество жителей или потребителей социальных услуг
Коэффициенты выравнивания устанавливаются КМУ.
Дотации выравнивания предоставляются МБ если местные бюджеты не сбалансированы, средств не хватает для исполнения делегированных и собственных полномочий, для обеспечения населения социальными услугами не ниже уровня миним соц гарантий.
С принятие БК расчет дотаций выравнивания проводится формульным путем: Т = а (V-Д), а- коэффициент выравнивания (0,9-1), Т- дот выравнивания, V – расчет объемного пок-ля расх, Д –прогнозный пок-ль объема дох, закрепленных за МБ.
Дотации выравнивания предоставляются бюджетам АРК, областным, районным, городам Киеву и Севастополя, городам республиканского и областного значения из госбюджета. Бюджетам районов в городах, сел, поселкам, городам районного значения и их объединениям – из бюджетов городов Киева и Севастополя, городов республиканского и областного значения.
Установлюється формульний підхід до надання дотацій вирівнювання , виходячи з таких показників:
фінансові нормативи бюджетної забезпеченості і коригувальні коефіцієнти;
чисельність жителів і чисельність споживачів соціальних послуг;
індекс відносної податкоспроможності відповідного б-та;
розрахунковий обсяг кошика дох. місц. б-тів
коефіцієнти вирівнювання
норматив к-тіпрацівників органів місц. самоврядув. в розрахунку до к-ті насел. .
19. Неподаткові доходи та доходи від операції з капіталом, їх склад та характеристика.
доходи бюджету - податкові, неподаткові та інші
надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено
законодавством України (включаючи трансферти, плату за
адміністративні послуги, власні надходження бюджетних установ);
Доходи бюджету класифікуються за такими розділами:
1) податкові надходження;
2) неподаткові надходження;
3) доходи від операцій з капіталом;
4) трансферти.
Неподаткові надходження включають усі безповоротні надходження, крім доходів від продажу капіталу, а також добровільні, невідплатні поточні надходження з недержавних джерел.
Неподатковими надходженнями визнаються:
1) доходи від власності та підприємницької діяльності;
2) адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційної
господарської діяльності;
3) інші неподаткові надходження.
Доходи від операцій з капіталом охоплюють реалізацію основного капіталу, державних запасів, землі та нематеріальних активів і включають:
- надходження від продажу основного капіталу;
- надходження від реалізації державних запасів товарів;
- надходження від продажу землі та нематеріальних активів;
- податки на фінансові операції та операції з капіталом. Трансферти - це кошти, одержані від інших органів державної влади,
органів влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування, інших держав або міжнародних організацій на безоплатній та безповоротній основі.
20. Місцеві бюджети – фінансова база місцевого самоврядування. Власні, закріплені та регулюючи доходи місцевих бюджетів.
Матеріальною і фінансовою основою місцевого самоврядування є рухоме і нерухоме майно, доходи місцевих бюджетів, інші кошти, земля, природні ресурси, що є у власності територіальних громад сіл, селищ, міст, районів у містах, а також об'єкти їхньої спільної власності, що перебувають в управлінні районних і обласних рад.
Територіальні громади сіл, селищ і міст можуть об'єднувати на договірних засадах об'єкти комунальної власності, а також кошти бюджетів для виконання спільних проектів або для спільного фінансування (утримання) комунальних підприємств, організацій і установ, створювати для цього відповідні органи і служби.
Держава бере участь у формуванні доходів бюджетів місцевого самоврядування, фінансово підтримує місцеве самоврядування. Витрати органів місцевого самоврядування, що виникли внаслідок рішень органів державної влади, компенсуються державою.
Органам місцевого самоврядування можуть надаватися законом окремі повноваження органів виконавчої влади. Держава фінансує здійснення цих повноважень у повному обсязі за рахунок коштів Державного бюджету України або шляхом віднесення до місцевого бюджету у встановленому законом порядку окремих загальнодержавних податків, передає органам місцевого самоврядування відповідні об'єкти державної власності.
Діяльність органів місцевої влади спрямована на задоволення суспільних потреб громадян і, у першу чергу, пов'язаних з отриманням життєво необхідних послуг.
Місцеві бюджети є фінансовою базою місцевого самоврядування і від обсягу ресурсів, що акумулюються в цих бюджетах, залежить наскільки результативно місцеві органи влади будуть виконувати покладені на них повноваження.
Собственные доходы – это такие доходы кот. Форм-ся МОВ самостоятельно на основе собствен.решений и на подведомственной тер-и.
Закрепленные доходы – дох.кот.на постоянной или договорной основе полностью или частично закреплены за местными бюджетами для выполнения делегированных полномочий.
Исп-ся также регулирующие налоги и доходы, к ним относятся :налоги,доходы и бедж.трансферты : дотации и субвенции.
С принятием БК 2001 все налоги стали закрепленными: налог на прибыль,НДС,АЗ закреплены за гос.бюджетом (кроме налога на прибыль комунальних п/п), НДФЛ(в мест.бюдж.).
В качестве регулирующих доходов остались дотации и субвенции.
Регулирующие налоги и дох – это такие налоги и дох от кот уставнавливаеться %-е отчисления в нижестоящие бюджеты.
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 272; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!