ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАВКИ НДС И СУММЫ НАЛОГА
ЗАКАЗЧИКОМ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ УСЛУГ (ПО ДОГОВОРАМ КОМИССИИ,
АГЕНТИРОВАНИЯ, ПОРУЧЕНИЯ, ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ)
При реализации товаров ставка налога определяется заказчиком в общем порядке (ст. 164 НК РФ). Так, например, для товаров, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ, применяется ставка НДС 10%.
Примечание
Подробнее об определении ставки налога читайте в гл. 8 "Ставки НДС".
Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, определяется по формуле:
НДС = НБ x С,
где НБ - налоговая база (стоимость реализованных товаров);
С - ставка налога.
ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НДС ЗАКАЗЧИКОМ
ПОСРЕДНИЧЕСКИХ УСЛУГ ПО ДОГОВОРАМ КОМИССИИ,
АГЕНТИРОВАНИЯ, ПОРУЧЕНИЯ, ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ
Для целей налогообложения не имеет значения, осуществляете вы реализацию товаров самостоятельно или с привлечением посредника. Поэтому НДС, который вы исчислили при реализации через посредника, включается в общую сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода согласно п. 4 ст. 166 и п. 1 ст. 173 НК РФ.
Налог подлежит уплате (в составе общей суммы налога за налоговый период) в общем порядке - равными долями не позднее 25-го <1> числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
--------------------------------
<1> Такой срок уплаты НДС введен с 1 января 2015 г. (пп. "в" п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ). До 2015 г. уплата НДС - не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ в редакции до 2015 г.).
|
|
|
ВЫЧЕТ НДС ЗАКАЗЧИКОМ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ УСЛУГ
ПО ДОГОВОРАМ КОМИССИИ, АГЕНТИРОВАНИЯ, ПОРУЧЕНИЯ,
ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ
За оказываемые услуги заказчик должен уплатить посреднику вознаграждение и сумму НДС, предъявленную посредником к оплате (ст. 168 НК РФ).
Если вы являетесь заказчиком посреднических услуг, то сумму НДС, предъявленную вам посредником, вы вправе принять к вычету при соблюдении ряда условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
- услуги посредника приобретены для осуществления операций, подлежащих обложению НДС;
- имеется счет-фактура, выставленный посредником на сумму вознаграждения;
- услуги посредника приняты к учету.
Если посредник по вашему поручению приобретает товары (работы, услуги), то вы вправе принять к вычету еще и сумму НДС, предъявленную продавцом таких товаров (работ, услуг), при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Ведь посредник приобретает товары (работы, услуги) за ваш счет.
Аналогичным образом принимается к вычету НДС в составе возмещаемых расходов, понесенных посредником при исполнении поручения.
|
|
|
Примечание
Если при ввозе товаров на территорию РФ из другого государства посредник уплачивает за ваш счет "ввозной" НДС, вы также вправе принять данный налог к вычету.
Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 15.3.1 "Ввозной" НДС принимаем к вычету".
В заключение отметим следующее. Иногда агенты не перевыставляют оплаченные ими счета своих контрагентов, а учитывают расходы по ним как собственные. В таком случае возмещаемые принципалом затраты будут являться частью вознаграждения агента. И принципал также сможет принять к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным агентом. На это указал Президиум ВАС РФ в Постановлении от 18.05.2010 N 17795/09.
ОТРАЖЕНИЕ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРАМ КОМИССИИ, АГЕНТИРОВАНИЯ,
ПОРУЧЕНИЯ, ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ
У ЗАКАЗЧИКА ПОСРЕДНИЧЕСКИХ УСЛУГ
В налоговой декларации по НДС (форма по КНД 1151001), форма которой утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, заказчик отражает операции по посредническому договору в общем порядке.
Так, налоговую базу при реализации посредником товаров заказчика следует отразить в графе 3 строки 010 или 020 разд. 3 декларации, а сумму исчисленного НДС - в графе 5 соответствующей строки.
|
|
|
Если на счет посредника получена предоплата, ее сумму и сумму исчисленного с нее НДС следует отразить в графах 3 и 5 строки 070 разд. 3 декларации.
Предъявленная посредником с его вознаграждения сумма НДС, которую заказчик принимает к вычету, указывается в графе 3 строки 120 разд. 3 декларации. В этой же строке отражаются и суммы "входного" налога по товарам (работам, услугам), приобретенным посредником для заказчика.
При реализации товаров в счет ранее полученной предварительной оплаты сумма вычета НДС с этого аванса отражается в графе 3 строки 170 разд. 3 декларации.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 176; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!