ГЛАВА 27. НДС ПРИ РАСЧЕТАХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ВЕКСЕЛЕЙ
ВЕКСЕЛЯ И ИХ ВИДЫ
Вексель - это ценная бумага, которая удостоверяет ничем не обусловленное денежное обязательство векселедателя либо иного указанного в векселе плательщика перед векселедержателем (п. 2 ст. 142, ст. 815 ГК РФ, Положение о переводном и простом векселе, утвержденное Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341).
Как видно из определения, векселя бывают простыми или переводными.
Разница между ними заключается в том, что простой вексель гарантирует оплату по нему лицом, выписавшим вексель (векселедателем), а переводный вексель оплачивается третьим лицом, указанным в векселе в качестве плательщика.
Между тем для целей исчисления НДС при расчетах векселями важен не вид векселя (простой или переводный), а следующие его характеристики.
1. Кто является векселедателем по векселю: покупатель товаров (работ, услуг) или же третье лицо. В последнем случае покупатель признается векселедержателем векселя, выданного третьим лицом.
2. Содержит вексель условие о начислении процентов на вексельную сумму или нет.
3. До 1 января 2008 г., кроме того, имело значение, в каком порядке покупатель товаров (работ, услуг) приобрел вексель третьего лица - в обмен на собственный вексель или же в ином порядке.
Отметим, что первый и третий пункты оказывают влияние на порядок принятия к вычету "входного" НДС покупателем товаров (работ, услуг), передавшим вексель в счет оплаты. А второй - на величину налоговой базы продавца товаров (работ, услуг), который получил вексель в оплату.
|
|
|
Все эти особенности мы и рассмотрим в настоящем разделе.
НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РАСЧЕТОВ
ЗА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) ВЕКСЕЛЯМИ
ЕСЛИ ВЫ ПРОДАВЕЦ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
ОБЩИЙ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СУММЫ НДС
ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ВЕКСЕЛЯ В ОПЛАТУ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
С самого начала следует отметить, что факт получения вами векселя в оплату реализованных товаров (работ, услуг) принципиально не влияет на порядок уплаты НДС с операции по реализации.
Напомним, что реализация товаров (работ, услуг), в оплату которых вы получили вексель, может не облагаться НДС. Для того чтобы выяснить, должны вы платить НДС с операции по реализации или нет, вам нужно последовательно проанализировать положения п. 2 ст. 146, ст. ст. 147 - 149 НК РФ. Причем для решения этого вопроса форма оплаты (векселем или другим имуществом) не имеет значения.
См. дополнительно:
- как определить место реализации товаров (работ, услуг) для целей НДС;
- какие операции не являются объектом обложения НДС;
- какие операции освобождаются от обложения НДС.
|
|
|
Если вы выясните, что платить НДС все-таки нужно, то дальнейший порядок исчисления и уплаты вами налога такой же, как и при обычной реализации. Так, налоговую базу по НДС вы определяете в общем порядке - как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) (п. п. 1, 2 ст. 154 НК РФ). Дата, на которую вы должны исчислить НДС, определяется в общем порядке на момент отгрузки, а в случае поступления предоплаты (в том числе в виде векселя третьего лица) налоговая база определяется также на момент получения предоплаты (п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ). В общем порядке вы исчисляете НДС (ст. 166 НК РФ) и выставляете счет-фактуру (п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ).
В частности, не забудьте выставить и зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру при получении векселя третьего лица в качестве аванса (абз. 2 п. 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. В строке 5 такого счета-фактуры ставится прочерк (абз. 2 пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137).
Примечание
Подробнее о начислении НДС в случае получения векселя в качестве предоплаты см. разд. 27.2.1.3 "Если вексель получен до отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)".
|
|
|
Примечание
Порядок выставления счетов-фактур рассмотрен в гл. 12 "Счет-фактура. Ведение книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур". Что касается исчисления НДС и определения налоговой базы при реализации, то с этими вопросами вы можете ознакомиться в гл. 9 "Порядок исчисления НДС" и разд. 6.2 "Порядок определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг)".
ПРИМЕР
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 212; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!