Какие документы регистрируются в книге продаж
Регистрации в книге продаж подлежат счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры и иные документы, предусмотренные Правилами ведения книги продаж (см. таблицу ниже).
| Субъект <*> | Вид документа <*> | Основание <*> | ||
| Налогоплательщик-продавец | Счета-фактуры (в том числе исправленные) | п. 1, абз. 3 п. 11 Правил ведения книги продаж | ||
| Корректировочные счета-фактуры (в том числе исправленные), которые составлены налогоплательщиком при увеличении стоимости отгруженных (переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) | п. 1, абз. 3 п. 11 Правил ведения книги продаж | |||
| при реализации товаров (работ, услуг) населению: - контрольные ленты контрольно-кассовой техники; - документы строгой отчетности при реализации товаров (работ, услуг) населению (либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц); - бухгалтерская справка-расчет или сводный документ, содержащие суммарные данные по операциям за определенный период (день, месяц, квартал) | п. 1, п. 13 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-09/59679 | |||
| при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, либо налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика в порядке ст. ст. 145, 145.1 НК РФ (при наличии письменного согласия сторон сделки на несоставление счетов-фактур): - счет-фактура, составленный в одном экземпляре, либо первичный учетный документ, подтверждающий факт реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, либо документ, содержащий сводную информацию по совершенным в течение календарного месяца или квартала операциям реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав указанным лицам (например, бухгалтерская справка-расчет) | Письма Минфина России от 22.01.2015 N 03-07-15/1704, от 09.10.2014 N 03-07-11/50894, ФНС России от 27.01.2015 N ЕД-4-15/1066@ | |||
| при восстановлении сумм НДС, принятых к вычету в отношении построенных или приобретенных основных средств, в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 171 НК РФ: - бухгалтерская справка-расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет | п. 14 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 | |||
| Налогоплательщик-покупатель | Корректировочные счета-фактуры (в том числе исправленные), которые составлены продавцом при уменьшении стоимости отгруженных (переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) | п. 7, абз. 3 п. 11 Правил ведения книги продаж | ||
| Налоговый агент
| Счета-фактуры, составленные при исчислении налога (в том числе при осуществлении предоплаты) при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случаях, предусмотренных п. п. 1 - 3 ст. 161 НК РФ | п. 15 Правил ведения книги продаж | ||
| Счета-фактуры, выставленные покупателям в случаях, предусмотренных в п. п. 4, 5 ст. 161 НК РФ | п. 16 Правил ведения книги продаж |
|
|
|
--------------------------------
<*> В данной таблице перечислены наиболее распространенные на практике операции, подлежащие регистрации в книге продаж, а также приведены документы, являющиеся основанием для регистрации таких операций.
Указанные документы подлежат регистрации в книге продаж во всех случаях, когда у налогоплательщика возникает обязанность по исчислению (восстановлению) НДС (см., в частности, п. п. 3, 7, 17 Правил ведения книги продаж), в том числе к ним относятся:
- реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав;
- получение аванса;
- получение средств, увеличивающих налоговую базу (п. 1 ст. 162 НК РФ);
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;
|
|
|
- возврат принятых на учет товаров;
- уменьшение стоимости отгруженных (переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- исполнение обязанностей налоговых агентов.
Отражение данных книги продаж в налоговой отчетности
На основе данных граф книги продаж формируются показатели налоговой декларации по НДС (абз. 3 п. 8 Правил ведения книги продаж).
При заполнении налоговой декларации по НДС за налоговые периоды, в которых применяется форма книги продаж с учетом изменений, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735, следует использовать данные граф 14 - 19 книги продаж (абз. 3 п. 8 Правил ведения книги продаж, абз. 40 пп. "б" п. 4 Изменений). Напомним, что нормы указанного Постановления согласно разъяснениям официальных органов применяются начиная с 1 октября 2014 г. (Письмо Минфина России от 18.09.2014 N 03-07-15/46850 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам Письмом от 23.10.2014 N ГД-4-3/21966)). Следовательно, книга продаж в измененной форме заполняется начиная с IV квартала 2014 г.
Примечание
Ранее Минфин России в Письме от 01.09.2014 N 03-07-06/43696 пояснял, что данное Постановление вступило в силу с 14 августа 2014 г., т.е. в течение семи дней с момента его опубликования (п. 6 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Вместе с тем полагаем, что выводы данного Письма применяться не будут в связи с появлением более поздних разъяснений, основанных на правовой позиции Конституционного Суда РФ.
|
|
|
В случае составления отчетности за налоговые периоды, в которых применялась форма книги продаж (без учета изменений, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735), используются данные граф 4 - 9 книги продаж (абз. 3 п. 8 Правил ведения книги продаж).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 412; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!