Как зарегистрировать универсальный передаточный документ в книге покупок
УПД со статусом "1" регистрируется в книге покупок за налоговый период, в котором возникает право на вычет (п. 2 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Такое право возникает у налогоплательщика не ранее, чем соответствующие товары (работы, услуги, имущественные права) будут приняты им на учет (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ). Как разъясняет ФНС России, для УПД со статусом "1" момент принятия на учет соответствует дате, указанной в УПД в строке 16 "Дата получения (приемки) "__" ________ 20__ г." (Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
Таким образом, в книге покупок за период, в котором используется вычет, покупатель отражает:
1) в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" (в графе 2 книги покупок по форме без учета Изменений, внесенных в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735 (далее - Изменения)) - дату, указанную в УПД в строке 1 "Счет-фактура N __ от __" (Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@);
2) в графе 8 "Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав" (графа 4 книги покупок по форме без учета Изменений) - дату, указанную в УПД в строке 16 "Дата получения (приемки) "__" ________ 20__ г." (Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
Отражение в отчетности
Суммы "входного" НДС, принимаемые к вычету и отраженные в книге покупок, нужно также указать в налоговой декларации по НДС за соответствующий период (п. 2, абз. 3 п. 7 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
|
|
|
Суммы НДС, принимаемые к вычету по операциям, облагаемым по ставкам 18%, 10%, 18/118, 10/110, отражаются в строке 120 разд. 3 налоговой декларации по НДС (форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
Суммы вычета, которые относятся на операции, облагаемые по ставке НДС 0%, отражаются в разд. 4, 5 и 6 налоговой декларации по НДС (абз. 17, 19, 22, 24, 25 п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
Регистрация в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (до 1 января 2015 г.)
С 1 января 2015 г. в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур регистрируются лишь счета-фактуры, полученные и выставленные в рамках осуществления предпринимательской деятельности в интересах другого лица в случаях, определенных п. 3.1 ст. 169 НК РФ (пп. "б" п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ).
|
|
|
До указанной даты УПД со статусом "1" покупатель (заказчик) должен был регистрировать в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке по дате их получения (абз. 2 п. 3, п. 10 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Применительно к УПД - это дата, которая отражена в строке 16 УПД "Дата получения (приемки) "__" ________ 20__ г." (Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
Таким образом, в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур покупатель должен был указывать:
1) в графе 2 "Дата получения" - дату, отраженную в УПД в строке 16 "Дата получения (приемки) "__" ________ 20__ г." (Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@);
2) в графе 4 "Номер и дата счета-фактуры" (в графе 6 ч. 2 журнала по форме без учета Изменений, внесенных в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735) - дату, отраженную в УПД в строке 1 "Счет-фактура N __ от ___" (Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
КНИГА ПРОДАЖ
Форма книги продаж, порядок заполнения отдельных граф >>>
|
|
|
Электронный формат книги продаж >>>
Лица, обязанные вести книгу продаж >>>
Какие документы регистрируются в книге продаж >>>
Отражение данных книги продаж в налоговой отчетности >>>
Форма книги продаж, порядок заполнения отдельных граф
Форма книги продаж и Правила ее ведения определены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Приложение N 5).
В книге продаж регистрируются в том числе счета-фактуры (включая корректировочные), контрольные ленты ККТ, бланки строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению (п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Под регистрацией понимается отражение в графах книги продаж реквизитов регистрируемого документа и той информации, которую он содержит. Это следует из пп. "г" - "ч" п. 7 Правил ведения книги продаж.
См. образец заполнения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
Рассмотрим подробнее, как заполняются некоторые графы.
В графе 2 отражается код вида операции по перечню, утвержденному ФНС России (пп. "д" п. 7 Правил ведения книги продаж, п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).
|
|
|
Для заполнения данной графы книги продаж используются коды видов операций из Перечня, утвержденного Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@.
До 1 июля 2016 г.
Из архива материалов, актуальных на 30.06.2016
"Пока специальный перечень кодов для указания в книге продаж не действует, используются коды видов операций по НДС, применяющиеся при ведении журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Перечень таких кодов утвержден Приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@. Это следует из Письма ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@. В Приложении к указанному Письму приведены рекомендованные к применению дополнительные коды видов операций".
В графе 11 в установленных законодательством РФ случаях отражаются номер и дата документа, подтверждающего оплату счета-фактуры (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж). На практике возникает вопрос о том, что это за случаи. По мнению Минфина России, к ним относятся, в частности (Письма от 06.03.2015 N 03-07-14/11921, от 26.11.2014 N 03-07-11/60221):
- частичная (полная) предоплата покупателем отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
- исчисление сумм НДС налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, и при покупке и аренде государственного и муниципального имущества;
- получение средств, увеличивающих налоговую базу в соответствии с п. 1 ст. 162 НК РФ.
Таким образом, из разъяснений финансового ведомства можно сделать вывод, что графа 11 книги продаж заполняется в случаях, когда оплата счета-фактуры является основанием для исчисления и уплаты налога в бюджет.
См. дополнительно:
- какие документы регистрируются в книге продаж.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 551; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!