Определения налоговой базы при закупке сельскохозяйственной продукции у населения
Ситуация
Организация "Альфа" в текущем месяце закупила яйца у населения на сумму 100 000 руб. Весь объем яиц в этом же месяце реализован сторонней организации по договорной цене 210 000 руб. (в том числе НДС).
Решение
В Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 N 383, содержатся яйца.
При реализации яиц организация "Альфа" определяет налоговую базу по НДС в порядке, установленном п. 4 ст. 154 НК РФ.
Таким образом, налоговая база для исчисления НДС составляет 110 000 руб. (210 000 руб. - 100 000 руб.).
Что касается ставки НДС, то налогообложение производится по налоговой ставке 10/110 (пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 164 НК РФ).
Сумма НДС составляет 10 000 руб. (110 000 руб. x 10/110) (п. 1 ст. 166 НК РФ).
О порядке отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и продаже товаров в рублях в РФ см. в Путеводителе по ИБ "Корреспонденция счетов":
- Приобретение товаров с оплатой в рублях;
- Продажа товаров на внутреннем рынке, стоимость установлена в рублях.
НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ ПО ПЕРЕРАБОТКЕ
ДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ
Если вы производите товары из давальческого сырья (материалов), то ваша налоговая база будет равна стоимости обработки сырья, его переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС (п. 5 ст. 154 НК РФ).
Следовательно, в налоговую базу включается только стоимость оказанных вами как переработчиком услуг, которая указана в договоре, без НДС.
|
|
|
Стоимость давальческого сырья (материалов) при определении налоговой базы не учитывается.
Таким образом,
налоговая база = цена услуг,
где цена услуг - договорная цена услуг без НДС.
ПРИМЕР
Определения налоговой базы при переработке давальческого сырья
Ситуация
Швейная фабрика осуществляет пошив изделий из тканей заказчиков. В августе фабрика получила крупный заказ от организации "Альфа", владельца гостиничного комплекса, на пошив 500 комплектов постельного белья, 300 банных халатов, 500 комплектов оконных штор, 200 комплектов форменной одежды для персонала комплекса. Стоимость тканей, полученных от давальца, составляет 730 000 руб. (без учета НДС). Стоимость работ по пошиву равна 1 050 000 руб. (без учета НДС).
Решение
Швейная фабрика определяет налоговую базу для исчисления НДС исходя из стоимости работ, оговоренных с заказчиком. Стоимость материалов, переданных организацией "Альфа", при этом не учитывается. Поскольку реализация указанных работ облагается налогом по ставке 18%, сумма исчисленного НДС будет равна 189 000 руб. (1 050 000 руб. x 18%).
|
|
|
Следовательно, цена работ с учетом налога будет составлять 1 239 000 руб. (1 050 000 руб. + 189 000 руб.).
Сумма в размере 1 239 000 руб. должна быть предъявлена швейной фабрикой для оплаты организации "Альфа".
НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ В МНОГООБОРОТНОЙ ТАРЕ,
ИМЕЮЩЕЙ ЗАЛОГОВЫЕ ЦЕНЫ
За некоторые виды многооборотной тары, поставляемой с продукцией, поставщик может взимать с покупателя залог. Залог взимается вместо стоимости тары и возвращается покупателю после получения от него порожней тары в исправном состоянии.
Залоговые цены многооборотной тары не включаются в налоговую базу, если указанная тара подлежит возврату продавцу (п. 7 ст. 154 НК РФ).
Таким образом, если товар поставляется покупателю в многооборотной таре, на которую установлены залоговые цены, то ее залоговая стоимость оплачивается покупателем без учета НДС отдельно от стоимости товара.
А как быть, если покупатель по каким-либо причинам не возвращает тару?
Тогда залог остается у поставщика, а тара признается реализованной покупателю. По мнению Минфина России, в этом случае сумма залога включается в налоговую базу по НДС, а налог исчисляется в общем порядке (Письмо от 29.12.2012 N 03-07-11/566).
|
|
|
Например, организация "Альфа" (продавец) реализует продукцию в многооборотной таре. Залоговая цена 1 ед. тары составляет 1700 руб. По договору с организацией "Бета" (покупатель) тара подлежит возврату в течение 10 дней. В качестве залога покупатель перечисляет продавцу 170 000 руб. В срок тара не возвращена. В таком случае организация "Альфа" на стоимость тары начисляет НДС в размере 30 600 руб. (170 000 руб. x 18%).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 383; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!