Расчета предельной суммы зачета налога, уплаченного за пределами РФ
Ситуация
Организация "Альфа" имеет филиал в Республике Беларусь. Филиал ведет деятельность по реализации картона.
Предположим, что за I квартал выручка от реализации картона (код дохода - 11000) составила 500 000 руб.
Условно расходы, связанные с деятельностью филиала в Белоруссии за I квартал, составили 270 000 руб., в том числе:
- командировочные расходы (код расхода - 11403120) - 50 000 руб.;
- амортизационные отчисления (код расхода 11300000) - 100 000 руб.;
- расходы на оплату труда (код расхода 11200000) - 80 000 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (код расхода 11216000) - 40 000 руб.
Перечисленные расходы при уплате налога на прибыль в Республике Беларусь учитываются в полном объеме.
Организация "Альфа" по деятельности филиала уплатила в бюджет Республики Беларусь в I квартале налог на прибыль в сумме 55 200 руб.:
(500 000 руб. - 270 000 руб.) x 24% = 55 200 руб. (размер ставки налога на прибыль в Белоруссии не совпадает с размером ставки налога на прибыль в РФ).
В РФ организация "Альфа" отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально.
Рассчитаем предельную сумму налога, уплаченного в Белоруссии, которую можно зачесть при уплате налога на прибыль.
Решение
Порядок зачета налога на прибыль, уплаченного в Белоруссии, предусмотрен ст. 311 НК РФ и ст. 20 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995.
|
|
|
Доходы от реализации картона филиалом в Белоруссии организация "Альфа" включит в состав доходов при исчислении налога на прибыль в I квартале в полном объеме (ст. 247, п. 1 ст. 311 НК РФ).
Учесть расходы, связанные с деятельностью филиала, при исчислении налога на прибыль в РФ можно только в тех размерах, в которых позволяет это сделать гл. 25 НК РФ.
Таким образом, сумма расходов, связанных с деятельностью филиала в Белоруссии, составит 270 000 руб.:
50 000 руб. + 100 000 руб. + 80 000 руб. + 40 000 руб.
Следовательно, предельная сумма уплаченного в Белоруссии налога, которую можно зачесть при исчислении налога на прибыль в РФ, составит:
(500 000 руб. - 270 000 руб.) x 20% = 46 000 руб.
Поскольку предельная сумма зачета (46 000 руб.) меньше суммы налога, уплаченного в Белоруссии (55 200 руб.), организация "Альфа" вправе зачесть при уплате налога на прибыль в РФ сумму налога, уплаченного в Белоруссии, не превышающую предельной суммы зачета - 46 000 руб.
ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ СОЗДАНО
В ТЕЧЕНИЕ ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
При расчете налоговой базы по налогу на прибыль организация использует показатели удельного веса СЧР (расходы на оплату труда) и среднюю остаточную стоимость амортизируемого имущества. При определении показателей удельного веса среднесписочной численности работников (СЧР) или расходов на оплату труда и средней остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения соответствующие показатели на 1-е число месяца, в котором подразделение еще не было создано или было создано, но после 1-го числа, признаются равными нулю (Письмо Минфина России от 06.07.2005 N 03-03-02/16).
|
|
|
Например, обособленное подразделение создано в марте. При определении средней остаточной стоимости основных средств за I квартал остаточная стоимость ОС этого обособленного подразделения на 1 января, 1 февраля и 1 марта признается равной нулю.
ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА (АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ)
Ежемесячные авансовые платежи (при наличии обязанности их уплачивать) вновь созданного обособленного подразделения возможно исчислить только по истечении отчетного периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). Значит, уплачивать ежемесячные авансовые платежи по месту нахождения такого подразделения вы будете с начала месяца, следующего за отчетным периодом, в котором оно было создано. А именно после подачи декларации, в которой впервые будут отражены исчисленные авансовые платежи по этому обособленному подразделению (п. 2 ст. 288 НК РФ).
|
|
|
Примечание
Порядок расчета налога (авансовых платежей) и его уплата в федеральный бюджет, а также отражение в декларации не зависят от наличия обособленных подразделений.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 256; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!