Лекция 7:Зарубежный опыт налогового менеджмента в организациях
Вопросы:
1. Организация корпоративного налогового менеджмента в экономически развитых странах
2. Возможности применения зарубежного опыта в РФ
Организация корпоративного налогового менеджмента в экономически развитых странах
Придерживаясь международного опыта и современной российской практики, сегодня можно утверждать, что, выполняя специфическую функцию в системе управления хозяйствующего субъекта, налоговый менеджмент является одной из подсистем внутрифирменного (корпоративного) менеджмента. Поскольку в теории и практике российской системы управления использование менеджмента, в том числе налогового менеджмента стало развиваться лишь на рубеже XX и XXI веков, то необходимо рассмотреть практический опыт зарубежных стран и возможность его заимствования российскими компаниями.
Зарубежные организации, в том числе подставленные на территории РФ, определяют налоговый менеджмент как часть финансового менеджмента и закрепляют принципы, политику, правила и положения налогового менеджмента во внутрифирменных финансовых документах. Это способствует их доведению до сведения сотрудников и исполнению внутренних налоговых бизнес-процессов.
Главное отличие российского корпоративного менеджмента от зарубежного – это отсутствие в нем управленческого характера. Несмотря на всю публичность и, соответственно, достаточно подробную деятельность. То есть исполнение налоговых обязательств должно быть результатом деятельности по разработке и реализации управленческих решений, связанных с исчислением и уплатой налогов для достижения финансовых целей организации.
|
|
|
В большинстве российских организаций уплата налогов производится на основании сформированных за определенный период данных налогового учета. Последний, в свою очередь, ведется путем преобразования данных бухгалтерского учета и не предполагает дополнительного администрирования налоговых процессов с целью воздействия на налоговую нагрузку организации.
В современном менеджменте имеет место широкий круг разнообразных инструментов, способов, методов и средств воздействия на объект управления, а также направленных на улучшение исполнения управленческих функций. Однако на сегодняшний день практически полностью отсутствуют необходимые методические рекомендации по эффективному применению известных в менеджменте инструментов, а также по формированию и развитию соответствующих навыков их использования, в том числе в целях налогового менеджмента.
Поэтому для российского корпоративного налогового менеджмента важнейшим фактором, способствующим активному развитию навыков использования современных методик и технологий, прежде всего, является формирование соответствующего управленческого мышления.
|
|
|
Для реализации управленческих принципов в налогообложении необходимо наличие инструментария, то есть ключевых факторов, методик и навыков, способствующих достижению поставленных целей. В связи с этим можно определить следующие инструменты налогового менеджмента:
1. Организационная структура.
2. Политика налогового менеджмента.
3. Система внутреннего налогового контроля.
4. Информационные технологии и системы.
Политика налогового менеджмента предполагает наличие принципов, правил, процедур и процессов, направленных на их реализацию. Особенно интересным представляется вопрос о возможности использования процессного подхода в налогообложении.
В целом процессный подход предполагает не разделение людей по подразделениям, а объединение людей в команды процессов, то есть в группы людей, выполняющих совместно законченную часть работы.
Процессный подход чрезвычайно популярен в зарубежных странах и используется в различных организационных системах.
Практика внедрения процессного подхода в российской действительности показывает, что большинство компаний, начавших реализацию процессного управления, останавливаются на стадиях описания и автоматизации процессов. Однако для эффективной реализации данного подхода требуется внедрение полного цикла управления процессами:
|
|
|
- процессы должны быть структурированы и описаны;
- их необходимо реализовать в виде регламентов или информационных систем;
- нужно осуществлять контроль и анализ процессов – контролировать точность их выполнения, рассчитывать значения показателей эффективности и соотносить их с плановыми значениями, после чего выявлять проблемы и недостатки;
- необходима оптимизация процессов.
Инструментом контроля за соблюдением установленных политик и точностью исполнения процессов является система внутреннего контроля. Соответственно система внутреннего налогового контроля является его частью и представляет собой процесс, осуществляемый руководством для получения разумной уверенности в том, что компания достигнет поставленных стратегических налоговых целей и текущих задач, что ее налоговое поведение соответствует законодательству, внутренним политикам и процедурам.
|
|
|
При этом эффективная система внутреннего налогового контроля направлена на предстоящие события, на которые можно повлиять, то есть она рискориентирована.
Соответственно вероятность финансовых потерь для участников налоговых правоотношений также требует регламентации, например, в форме документа «политика налоговых рисков»или «матрица налоговых рисков».
Анализ информационных систем предполагает характеристику используемых системных продуктов в целях реализации функций налогового менеджмента, а также их способность сокращать трудовые и материальные затраты.
Итак, что касается организационной структуры налогового менеджмента, то, бесспорно, наличие отдельной налоговой группы напрямую зависит от масштабов организации. В зарубежных организациях обычно существуют налоговые департаменты как отдельные структурные единицы, задачей которых является организация налогового учета на основе управленческого учета. Кроме того, одной из основных функций такой группы является управление налоговыми рисками. Российский опыт свидетельствует о том, что функции налогового менеджмента, а именно налогового учета, даже в крупных компаниях возложены, как правило, на одного – двух человек, компетентных давать оценку хозяйственным операциям в целях налогообложения. В то время как организационная структура налогового менеджмента может быть сформирована и при отсутствии соответствующего отдела в организации и продиктована необходимостью распределения его функций между различными структурными подразделениями: отделом бюджетирования, финансов, казначейства, бухгалтерии, юридическим отделом, ревизионной службой и другими.
Таким образом, из-за отсутствия отдельных элементов (например, планирования и контроля) или наличия лишь некоторых инструментов налогового менеджмента в российских организациях организационная структура ограничивается наличием сотрудников, уполномоченных осуществлять налоговый учет. Стоит отметить, что, согласно результатам проведенного исследования, налоговый учет также присущ не всем организациям.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 782; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!