Учетная политика организации для целей налогообложения
Учетная политика необходима организации для закрепления выбранных способов ведения налогового учета и формирования налоговой базы по тем налогам, для которых законодательство предусматривает вариантность. Наиболее существенное влияние на объемы налоговых выплат оказывают следующие элементы учетной политики:
- порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли;
- метод оценки сырья и материалов, покупных товаров;
- способ начисления амортизации амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), установление сроков эксплуатации и применение повышающих или понижающих коэффициентов;
- создание резервов и др.
Различное сочетание вариантов выбора элементов учетной политики формирует десятки комбинаций, каждая из которых составляет отдельную модель учета.
1. Для целей налогообложения прибыли возможности выбора элементов учетной политики для организации ограничены. Организации имеют право на определение даты получения дохода по кассовому методу (по оплате) или методу начислений (по отгрузке продукции). Кассовый метод имеют право применять те организации, чья выручка в среднем за предыдущие четыре квартала без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Данный метод является более предпочтительным с точки зрения налогового менеджмента, так как обязанность по уплате налога на прибыль будет возникать только после оплаты от покупателей. Но применять данный метод могут только весьма небольшие по оборотам предприятия.
|
|
|
2. Уменьшению налога на прибыль может способствовать учетная политика в отношении амортизируемого имущества. Порядок начислений амортизационных отчислений выбирается в зависимости от срока эксплуатации основных средств. Существует два способа: линейный и нелинейный. Применение нелинейного метода начисления амортизации увеличивает расходы впервые месяцы эксплуатации амортизируемого имущества, что бывает очень важным для вновь созданных организаций, у которых уменьшение налога на прибыль создает дополнительные оборотные средства.
3. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров, применяется один из следующих методов:
- метод оценки по стоимости единицы запасов;
- метод оценки по средней стоимости;
- метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
- метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
Метод оценки по стоимости единицы запасовобычно применяется для оценки товаров (сырья, материалов), которые имеют большую стоимость вследствие своей уникальности (предметы искусства, дорогостоящее оборудование).
|
|
|
При большом количестве используемых товаров (сырья, материалов) обычно применяется метод средней стоимости. Его применяют также в розничной торговле и при больших объемах продаж. Другие методы в таких случаях использовать нецелесообразно, так как это может значительно усложнить налоговый учет.
Если стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) постоянно снижается, с точки зрения налоговой оптимизации выгоднее использовать метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
Метод ФИФО занижает себестоимость продукции отчетного периода и завышает прибыль. Метод может применятся предприятиями, цены на услуги которых ниже, чем у конкурентов, и уровень прибыли невысок. Позволяет избежать санкций со стороны налоговых органов за продажу продукции ниже себестоимости и увеличить величину прибыли при необходимости финансирования развития предприятия.
Если стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) неуклонно возрастает, выгоднее применять метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). Метод ЛИФО завышает себестоимость и занижает прибыль, что выгодно с позиции налогообложения прибыли.
|
|
|
4. При составлении учетной политики предприятия можно рассмотреть вопрос создания резерва по сомнительным долгам. При существенных неплатежах со стороны покупателей продукции создание резерва по сомнительным долгам может оказаться эффективным средством для снижения налога на прибыль. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода.
При грамотном составлении учетной политики для целей налогообложения на предстоящий год эффект налоговой экономии складывается:
- за счет собственно уменьшения величины налоговых платежей;
- за счет их уплаты в последние дни установленного срока. Благодаря этой экономии сокращается потребность в оборотных средствах, так как несколько дополнительных дней денежные средства находятся в обороте и работают на увеличение доходов организации (устойчивые пассивы).
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 389; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!