Инвентаризация имущества и обязательств
Инвентаризация объектов основных средств.
Инвентаризация – это способ, обеспечивающий сохранность основных средств, когда фактическое наличие основных средств сверяется с учётными данными, и выявляются излишки и недостачи средств. Инвентаризация на предприятии начинается с назначения инвентаризационной комиссии, куда входят: представитель бухгалтерии, члены комиссии, назначенные руководителем, материально – ответственные лица, составляющая инвентаризационную опись (ПРИЛОЖЕНИЕ 1) в одном экземпляре по каждому местонахождению основных средств и должностному лицу, ответственному за сохранение этих средств. Опись подписывается всеми членами комиссии и материально – ответственными лицами на выявление несоответствия фактического наличия средств данным учёта.
Составляется сличительная ведомость с отражением излишек или недостачи средств.
1. При обнаружении неучтенных объектов составляется проводка:
-Дт 123 «Основные средства» Кт 612 «Другие операционные доходы» – отражены излишки основных средств, выявленные в результате проведенной инвентаризации.
2. При обнаружении недостач составляется проводка:
-Дт 714 «Другие операционные расходы» Кт 123 «Основные средства» – отражены недостачи, выявленные по результатам проведенной на заводе инвентаризации.
3. При отнесении недостач на МОЛ составляется проводка:
-Дт 227/4 «Краткосрочная дебиторская задолженность по возмещению материального ущерба» Кт 515 «Текущие доходы будущих периодов» – недостачи, выявленные в результате проведенной инвентаризации основных средств, отнесены на материально – ответственное лицо.
|
|
|
4. Возмещение материального ущерба от виновного лица:
- денежными средствами:
-Дт 241 «Касса» Кт 227/4 «Краткосрочная дебиторская задолженность по возмещению материального ущерба» – возмещение материально-ответственным лицом материального ущерба при непосредственном внесении в кассу денежных средств;
-путем удержания из заработной платы:
-Дт 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» Кт 227/4 «Краткосрочная дебиторская задолженность по возмещению материального ущерба» – возмещение материального ущерба из заработной платы виновного работника.
Сводным документом по учету основных средств является журнал – ордер № 10 (ПРИЛОЖЕНИЕ 2).
Инвентаризация НМА.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации обязаны в соответствии с действующим законодательством по бухгалтерскому учету проводить инвентаризацию нематериальных активов, в ходе которой проверяется и документально подтверждается наличие прав, их состояние и оценка.
|
|
|
Инвентаризации подлежат все нематериальные активы организации, в том числе и права, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете на забалансовых счетах, а также права, не учтенные по каким-либо причинам.
Порядок (даты проведения, количество инвентаризаций в отчетном году и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации согласно с принятой учетной политикой, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Инвентаризация нематериальных активов производится по местонахождению документов (охранных документов, договоров, решений государственных органов о выдаче охранного документа, документов о регистрации и т.д.), подтверждающих права организации на их использование, с прилагаемой документацией по материально-ответственному лицу.
До начала инвентаризации материально-ответственному лицу необходимо проверить наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета, а также документов, подтверждающих права на нематериальные активы.
Инвентаризационная комиссия, назначенная приказом руководителя, проверяет и отражает в акте инвентаризации фактическое наличие документов, подтверждающих право организации на соответствующие нематериальные активы.
|
|
|
При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения по этим объектам.
Если на дату проведения инвентаризации объект не используется и не предусматривается его использование в дальнейшем, действующая комиссия организации должна принять решение о его продаже или списании.
Результаты инвентаризации оформляются в инвентаризационной описи нематериальных активов (форма № ИНВ-1а). Опись подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственное лицо. В конце описи материально-ответственное лицо дает расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.
На права использования объектов нематериальных активов, не принадлежащих организации, и числящихся в бухгалтерском учете на забалансовых счетах, составляются отдельные акты (описи).
|
|
|
В случае выявления отклонения от учетных данных составляется сличительная ведомость по нематериальным активам, при инвентаризации которых выявлены такие отклонения. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, т.е. расхождения между показателями-данными бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Суммы излишков и недостач ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.
Инвентаризация нематериальных активов сопровождается следующими проводками:
1. При обнаружении неучтенных объектов составляется проводка:
-Дт 123 «Основные средства» Кт 612 «Другие операционные доходы» –отражены излишки основных средств, выявленные в результате проведенной инвентаризации.
2. При обнаружении недостач составляется проводка:
-Дт 714 «Другие операционные расходы» Кт 123 «Основные средства» – отражены недостачи, выявленные по результатам проведенной на заводе инвентаризации.
3. При отнесении недостач на МОЛ составляется проводка:
-Дт 227/4 «Краткосрочная дебиторская задолженность по возмещению материального ущерба» Кт 515 «Текущие доходы будущих периодов» – недостачи, выявленные в результате проведенной инвентаризации основных средств, отнесены на материально – ответственное лицо.
4. Возмещение материального ущерба от виновного лица:
- денежными средствами:
-Дт 241 «Касса» Кт 227/4 «Краткосрочная дебиторская задолженность по возмещению материального ущерба» – возмещение материально-ответственным лицом материального ущерба при непосредственном внесении в кассу денежных средств;
- путем удержания из заработной платы:
-Дт 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» Кт 227/4 «Краткосрочная дебиторская задолженность по возмещению материального ущерба» – возмещение материального ущерба из заработной платы виновного работника.
Инвентаризация материалов.
Инвентаризация материальных ценностей проводится в следующих случаях:
1) перед годовым отчетом;
2) в случаях хищений;
3) при смене МОЛ;
4) в случаях стихийных бедствий.
ОАО «Тираспольский молочный комбинат» на основании приказа «О проведении годовой инвентаризации» (ПРИЛОЖЕНИЕ 3) проводит инвентаризацию товарно-материальных ценностей. Для проведения инвентаризации утверждается рабочая комиссия. В рабочую комиссию входят: представители администрации, бухгалтерии, экономисты, инженера и др.
Перед проведением инвентаризации все первичные по приходу и расходу должны быть сданы в бухгалтерию, либо переданы комиссии. Материально – ответственное лицо дает расписку, что на дату начала проверки не оприходованных или несписанных наименований ТМЦ на складе нет. Последние приходные и расходные документы фиксируются председателем комиссии.
После этого бухгалтерия формирует остатки по учету товарно-материальных ценностей по каждому центральному складу и подразделению на дату начала проверки. Фактические остатки по каждому наименованию товарно-материальных ценностей комиссия вносит в инвентаризационные описи (ПРИЛОЖЕНИЕ 4) после тщательного взвешивания, подсчета, обмена и тому подобное по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в текущем бухгалтерском учете.
На основании описей, поступивших в бухгалтерию, составляют сличительную ведомость (ПРИЛОЖЕНИЕ 5), в которую включают те наименования ТМЦ, по которым выявлены расхождения с учетными данными.
Обнаруженные излишки ТМЦ оформляют корреспонденцией:
-Дт 211 «Материалы» Кт 612 «Другие операционные доходы» – отражение поступивших безвозмездно материалов или отражение излишков материалов, выявленных в ходе проведения инвентаризации. Обнаруженные недостачи оформляют корреспонденцией:
-Дт 714 «Другие операционные расходы» Кт 211 «Материалы» – отражаются недостачи и потери материалов, выявленные в результате инвентаризации.
Инвентаризация кассы.
Не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы. Инвентаризация кассы является важным звеном в проверке по следующим основаниям:
1. Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов.
2. Денежные операции носят массовый и распространённый характер.
Подвижность денежных средств, массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым, с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений. Наиболее подвижный характер в составе денежных средств имеют наличные деньги, их движение осуществляется посредством кассовых операций, которые в свою очередь весьма разнообразны, но среди них можно выделить основные: выдача средств на оплату труда, выдача средств на оплату административно-хозяйственных расходов, выдача средств подотчётным лицам.
Наличные денежные средства являются наиболее рискованным объектом искажения официальных данных.
Так в движении денежных средств выделяют 2 вида основных искажений:
1. Величина денежных средств в отчётности завышена по сравнению с реальной (ошибка в учёте или денежные средства реально присвоены, похищены и т.д.).
2. Величина денежных средств в отчётности предприятия занижена по сравнению с реальной величиной (ошибка в учёте или существуют неучтённые денежные средства).
Порядок проведения инвентаризации кассы схож с порядком проведения инвентаризации других участков учета. Создается приказом руководителя комиссия, материально-ответственное лицо (кассир) готовит все наличные денежные средства, а также иные денежные документы к инвентаризации, дает расписку о том, что в кассе нет неучтенных сумм, тем самым создаются условия для начала проведения инвентаризации. По итогам проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись, в которой должны быть проставлены подписи всех членов инвентаризационной комиссии. После проведения инвентаризации все данные заносятся в акт об инвентаризации денежных средств, в котором расписываются все члены инвентаризационной комиссии и кассир. Затем ведомость передается в бухгалтерию, где открывается сличительная ведомость. При сравнении данных определяется результат инвентаризации.
При обнаружении излишков их относят на прибыль:
-Дт 241 «Касса» Кт 612 «Другие операционные доходы» – оприходованы излишки наличных денежных средств при инвентаризации кассы.
При выявлении недостач составляют проводку:
-Дт 714 «Другие операционные расходы» Кт 241 «Касса» – списаны на расходы предприятия, выявленные при инвентаризации кассы, недостающие суммы денежных средств.
Материально-ответственное лицо (МОЛ) пишет объяснение о причинах излишек или недостач. Затем ее относят либо на МОЛ, по вине которого появилась данная недостача, и производят удержания из заработной платы:
-Дт 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» Кт 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала» – удержаны из заработной платы работника суммы недостач по кассе по вине работника, либо при недоказанности вины кассира недостачу относят на убытки предприятия:
-Дт 714 «Другие операционные расходы» Кт 241 «Касса» – списаны на расходы предприятия, выявленные при инвентаризации кассы, недостающие суммы денежных средств, при отсутствии обнаружения виновных лиц.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 245; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!