Например, организация за налоговый период получила доход в сумме 500 000 руб., а расход составил 480 000 руб.
Сумма единого налога составит: (500 0000 – 480 000) × 15/100 = 3000 руб.
Сумма минимального налога составит: 5000000 × 1/100 = 5000 руб.
В этом случае налогоплательщик должен уплатить в бюджет 5000 руб., а разницу в сумме 1500 руб. он может перенести на следующие годы в объеме 50 %.
В случае, если сумма расходов превысит сумму доходов, то полученный убыток может быть перенесен на будущее на следующие налоговые периоды, но не более, чем на десять лет. При переносе убытка налоговая база следующих лет уменьшается на сумму убытка, в размере 100 % налоговой базы соответствующего года.
Сумма минимального налога, уплачиваемого организацией, в этом случае присоединяется к сумме убытка, переносимого на будущее.
Например, организация получила в налоговом периоде доход в сумме 500 000 руб., а расходы составили 600 000 руб. Сумма убытков составила 100 000 руб. Сумма единого налога равна нулю, так как отсутствует налоговая база. Организация должна заплатить в бюджет минимальный налог в сумме 500 000 × 1/100 = 5000 руб. Сумма минимального налога в размере 5000 руб. может быть перенесена на будущее. Также налогоплательщик может перенести на будущее убыток данного года в сумме 100 000 руб. Таким образом, общая сумма убытка, переносимая на будущее, составила 105 000 руб. Данный убыток переносится на будущее на срок не более 10 лет и 100 % налоговой базы соответствующего года.
Правила перехода от общего режима налогообложения к УСН и обратно
|
|
|
При переходе от общего режима налогообложения – в УСН:
· по исполненным в УСН договорам денежные средства, полученные до перехода в УСН – включаются в налоговую базу УСН;
· по исполненным договорам и учтенным для целей налогообложения в общем режиме, денежные средства, полученные после перехода в УСН – в налоговой базе УСН не учитываются;
· расходы, осуществленные в УСН, включаются в налоговую базу в УСН независимо от их оплаты – в общем режиме, до перехода в УСН, или уже после перехода в УСН;
· расходы, осуществленные до перехода в УСН и учтенные для целей налогообложения в общем режиме, при их оплате после перехода в УСН не учитываются в налоговой базе в УСН;
· при переходе из общего режима в УСН, убытки, полученные в общем режиме, не принимаются для целей налогообложения в УСН;
· НДС, начисленный по полученным в общем режиме авансам, необходимо вернуть покупателю, изменив при этом сумму договора, и зачесть возвращенный НДС. Осуществить данную операцию необходимо в последнем месяце применения общего режима;
· по основным средствам, нематериальным активам, товарам, материалам, приобретенным в общем режиме, восстанавливается НДС в последний день отчетного периода, предшествующий переходу на УСН; сумма восстановленного НДС включается в состав прочих расходов;
|
|
|
· основные средства, приобретенные и оплаченные до перехода к УСН – в налоговом учете УСН отражаются по остаточной стоимости;
· основные средства, приобретенные до перехода к УСН и оплаченные после перехода в УСН – в налоговом учете УСН отражаются по остаточной стоимости на дату их оплаты.
В случае если налогоплательщик применяет УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
В случае если налогоплательщик перешел на УСН с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в следующем порядке.
При переходе организации на УСН в налоговом учете на дату такого перехода отражается:
Сост = Сприобр – А,
Где Сост – остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на УСН; Сприоб – цена приобретения (сооружения, изготовления, создания основных средств и нематериальных активов самой организацией; А – сумма начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.
|
|
|
При переходе на УСН организации, применяющей единый сельскохозяйственный налог (ЕСНХ) в налоговом учете на дату указанного перехода отражается:
Сост = С еснх – Сспис,
Где Сост – остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов; Сеснх – остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога; Сспис – сумма расходов на основные средства и нематериальные активы, списанных за период применения ЕСНХ.
При переходе на УСН организации, применяющей систему налогообложения в виде ЕНВД, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается:
Сост = Сприоб – А,
Где Сост – остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения; Сприоб – цена приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов; А – сумма амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
|
|
|
Переход от УСН – к общему режиму налогообложения:
· расходы на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, признаются расходами в первый месяц применения общего режима; !!
· доходы по реализованным в УСН, но не оплаченным товарам (работам, услугам), включаются в налоговую базу в первый месяц применения общего режима;
· по исполненным договорам и учтенным для целей налогообложения в УСН, денежные средства, полученные после перехода в общем режиме – в налоговой базе общего режима не учитываются;
· доходы по реализованным в УСН, но не оплаченным товарам (работам, услугам) включаются в налоговую базу в общем режиме на момент перехода (письмо МФ РФ от 30.11.2006 г. 03-11-04/2/252);
· расходы, осуществленные после перехода на общий режим, включаются в налоговую базу в общем режиме независимо от их оплаты в УСН – до перехода в общий режим, или уже после перехода в общий режим;
· НДС по товарам, работам, услугам, расходы по которым не были учтены в УСН, принимается к вычету в общей системе налогообложения;
· при переходе из общего режима в УСН, убытки, полученные в УСН, не принимаются для целей налогообложения в общем режиме;
· основные средства, действующие в УСН до перехода к общему режиму – в налоговом учете общего режима отражаются по остаточной стоимости, исчисленной как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией за период их применения в УСН по правилам налогового учета.
В случае если организация переходит с УСН на иные режимы налогообложения (за исключением системы налогообложения в виде ЕНВД) и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применения УСН, в налоговом учете на дату такого перехода отражается:
Сост = Сусн – Сспис,
Где Сост – остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов; Сусн – остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определенная на момент перехода на УСН; Сспис – стоимости основных средсв и нематериальных активов, списанная за период применения УСН.
· при переходе на общий режим и для получения в общем режиме освобождения от НДС - необходимо представить выписку из книги учета доходов и расходов, которая велась в УСН.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 289; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!