Тема: Определение налоговой базы и расчет суммы единого сельскохозяйственного налога.
Цель работы: закрепить теоретические знания и уметь определять налоговую базу единого сельскохозяйственного налога, а также научиться рассчитывать суммы единого сельскохозяйственного налога.
Оборудование, аппаратура, материалы: электронный калькулятор, Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2
Методические указания к выполнению практической работы по расчету суммы единого сельскохозяйственного налога:
Для выполнения практического задания студент должен знать, объект налогообложения при ЕСХН - это доходы, уменьшенные на расходы. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 Налогового кодекса РФ. Налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (кассу), получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Доходы и расходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (дату осуществления расходов). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых правилами ст. 105.3 НК. Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.
Налоговая ставка по ЕСХН установлена Налоговым кодексом в размере 6%. С 2015 года для Крыма и Севастополя введена возможность пониженные ставки ЕСХН - если такие ставки будут установлены законами Крыма и Севастополя
|
|
|
Пример Задание
Рассчитать сумму единого сельскохозяйственного налога.
Задача 1 По итогам налогового периода налогоплательщиком получены доходы в сумме 810 000 р. и понесены расходы в размере 990 000 р. Предположительно по итогам следующего налогового периода доходы налогоплательщика составят 1 900 000 р., а расходы 1 150 000 р.
Решение:
1. В результате налогоплательщиком за год получены убытки в сумме
180 000 р. (810 000- 990 000 = -180 000)
2. Налоговая база по ЕСХН следующего налогового периода: 1 900 000 – 1 150 000 = 750 000 р.
1. Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытка, но не более чем на 30 %:
750 000 * 30 % = 225 000 > 180 000, следовательно, сумма убытка,
|
|
|
полученного налогоплательщиком по итогам налогового периода, может быть полностью учтена при исчислении налоговой базы по ЕСХН за следующей налоговый период.
4. Сумма ЕСХН, подлежащая уплате за налоговый период 2005 года составит:
(750 000 – 180 000) * 6 % = 34 200 р.
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормамиглавы 26.1 части второй Налогового кодекса РФ.
Исходные данные
Задача 1 Налогоплательщиком по итогам года получены доходы в сумме 850 000 р., расходы за указанный налоговый период составили 770 000 р. Определить сумму ЕСХН.
Задача 2 Сельскохозяйственная организация по итогам года получила доходы в размере 580 000 р., а также понесла расходы в размере 470 000 р. И имеет сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода в размере 29 000 р. Рассчитать сумму единого сельскохозяйственного налога.
Задача 3 Акционерным обществом ''Дружба'' по итогам года получено доходов в сумме 987 000 р., понесены расходы в сумме 753 000 р . По итогам прошлого налогового периода имеется убыток в сумме 124 000 р. Рассчитать сумму единого сельскохозяйственного налога за 2004 год.
Задача 4 По итогам 9 месяцев организацией получены доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства в сумме 3 000 000 р. и доходы от реализации покупных товаров 500 000 р. (всего 3 500 000 р.). Промышленную переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства организация не осуществляла.
|
|
|
Имеет ли право, данная организация со следующего года перейти на уплату ЕСХН?
Задача 5 По итогам 9 месяцев организацией получены доходы от реализации продукции, произведенной из собственного сельскохозяйственного сырья, в сумме 19 000 000 р. и доходы от реализации бытовых услуг 3 000 000 р. (всего –
22 000 000 р.).
Расходы организации составили:
- на производство сельскохозяйственной продукции – 4 000 000 р.;
- на первичную переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства – 2 000 000 р.;
- на промышленную переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства – 3 000 000 р.;
- на оказание бытовых услуг – 1 200 000 р.;
- общехозяйственные (общепроизводственные) расходы, не подлежащие распределению по видам деятельности – 300 000 р.
Всего – 10 500 000 рублей.
Имеет ли право, данная организация со следующего года перейти на уплату ЕСХН?
Контрольные вопросы
1. Кто является плательщиком единого сельскохозяйственного налога?
|
|
|
2. Что является объектом налогообложения единого сельскохозяйственного налога?
3. Укажите налоговый период единого сельскохозяйственного налога.
4. Кто является плательщиком единого сельскохозяйственного налога?
5. Как рассчитывается единый сельскохозяйственный налог?
6. Укажите сроки уплаты суммы единого сельскохозяйственного налога?
Литература
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Части первая и вторая, М.: ООО «Рид Групп», 2011.
2. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие, М.: Издательский центр «Академия», 2009-605с.
3. http://www.nalog.ru/
Практическая работа № 12
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 851; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!