Тема: Определение налоговой базы и расчет суммы налога на имущество физических лиц.
Цель работы: закрепить теоретические знания и уметь определять налоговую базу налога на имущество физических лиц, а также научиться рассчитывать сумму налога на имущество физических лиц.
Оборудование, аппаратура, материалы: электронный калькулятор, Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2.
Методические указания к выполнению практической работы по расчету налога на имущество физических лиц:
Для выполнения практической работы студент должен знать объекты налогообложения, налогооблагаемую базу и размер ставок на налогооблагаемые объекты.
Объектом налогообложения являются строения, сооружения, помещения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи), находящиеся в собственности
Налогооблагаемая база - это инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен (устанавливается органами жилищно-коммунального хозяйства). Для целей налогообложения не приводится оценка объектов, находящихся в стадии строительства или непригодных для эксплуатации.
Размер ставок зависит от инвентаризационной стоимости имущества (таблица 1)
Размеры налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц для строений и сооружений
Таблица 3.2
| Стоимость имущества | Размер налоговых ставок |
| До 300 тыс. руб. | До 0,1% |
| 300 тыс. руб. – 500 тыс. руб. | 0,1% – 0,3% |
| Более 500 тыс. руб. | 0,3% - 2% |
|
|
|
Органы местного самоуправления могут сами определять размеры налоговых ставок в пределах установленного лимита. Ставки варьируются в зависимости от того жилое помещение или нет, блочное или кирпичное, используется для хозяйственных нужд или коммерческих.
Льготы
- От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:
- герои Советского Союза и РФ;
- инвалиды 1 и 2 группы;
- участники гражданской и Великой отечественной войны;
- участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;
- военнослужащие, у которых продолжительность службы более 20 лет;
- лица, пострадавшие от радиационных воздействий;
- пенсионеры;
- участники афганской войны;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- судьи;
Пример
Задание
Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц.
Задача 1.Физическое лицо является собственником жилого дома и однокомнатной квартиры, инвентаризационная стоимость которых равна, соответственно, 130 000 р . и 148 000 р. Органами местного самоуправления на территории города ставки налога на имущество физических лиц установлены в размерах (таблица1): Определить налог на имущество физических лиц и указать сроки уплаты.
|
|
|
Решение:Налоговой базой для исчисления налога служит суммарная инвентаризационная стоимость имущества, т.е. 130 000+148 000=278 000 р.
Исходя из установленных ставок сумма налога будет равна 278 000*0,1 %=278 р.
Уплату налога необходимо произвести равными долями в следующие два срока: не позднее 15 сентября 139 р. и не позднее 15 ноября 139 р.
Исходные данные
Задача 1 В результате пожара сгорела дача рыночной стоимостью 15600 р. в октябре отчетного года. Исчислить сумму налога на имущество физических лиц, произвести перерасчет и указать срок уплаты, если инвентаризационная стоимость дачи - 13400 р.
Задача 2 Определите сумму налога на строение , суммарная стоимость которого 380000р., стоимость пристройки, возведенной в июне – 15000р., распределите налог по срокам уплаты и укажите бюджет, в который поступает налог.
Задача 3 Определите налог на имущество, который следует уплатить физическим лицам, в общей совместной собственности которых находится строение площадью 120 м2 стоимостью 800 000 р., если между ними нет согласованности.
Задача 4 Гражданин России, пенсионер, имеет в собственности квартиру рыночной стоимостью 500 000 р. (инвентаризационная стоимость 220 000 р.) и автомобиль ВАЗ мощностью двигателя 85 л.с. стоимостью 300 000 р. Определить налог на имущество физических лиц и указать сроки уплаты.
|
|
|
Задача 5 На 1 января отчетного года гражданка имеет в собственности жилой дом инвентаризационной стоимостью 187 т. р.. В июле гражданка вышла на пенсию по возрасту. В декабре того же года она закончила строительство сарая.
Какова сумма и срок уплаты налога на имущество физических лиц, если оценка сарая на 21 декабря отчетного года составила 8 т.р.
Контрольные вопросы
1. Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?
2. Что является объектом налогообложения налога на имущество физических лиц?
3. Укажите налоговый период налога на имущество физических лиц.
4. Как рассчитывается налог на имущество физических лиц?
5. Укажите сроки уплаты налога на имущество физических лиц.
Литература
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Части первая и вторая, М.: ООО «Рид Групп», 2011.
2. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие, М.: Издательский центр «Академия», 2009-605с.
3. http://www.nalog.ru/
Практическая работа № 11
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 2568; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!