Понятие сущность и функции налогов и сборов
Обязательные платежи имеют следующие формы:1. налоги,2. сборы, в том числе пошлинные.
Налог – обязательный, индивидуально – безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налог имеет четыре признака, т.е. если платеж имеет эти четыре признака, то он является налогом, если же отсутствует хотя бы один из них, то данный платеж налогом быть не может, а является или сбором, или пошлиной, или другим платежом.Признаки налога:1. Обязательность – означает, что все организации и физические лица, получающие доход, имеющие имущество, осуществляющие хозяйственные операции, должны принимать участие в формировании государственных ресурсов.2. Уплата налога гарантируется государством, т.е. именно государство принимает законы, выполняя которые лицо вынуждено будет платить налоги.3. Индивидуальная безвозмездность. Он означает, что уплата налога не сопровождается прямым встречным исполнением какого – либо обязательства со стороны государства по отношению к конкретному налогоплательщику. 4. Система налогов, общие принципы налогообложения, порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов устанавливаются законодательно – Налоговым Кодексом РФ и другими законодательными актами.Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).В России существуют следующие виды сборов:1. лицензионные,2. регистрационные,3. пошлины, в том числе:а) таможенная,б) государственная (судебная, нотариальная и прочие),в) почтовая.Пошлина – обязательный платеж, взимаемый за услугу общественного характера (один из видов сборов).Экономическая сущность налогов заключается в изъятии части дохода плательщика в пользу государства, причем индивидуально – безвозмездно. В масштабах всей страны сущность налога состоит в изъятии государством в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательного платежа.
|
|
|
Виды налогов
Налог – обязательный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.
|
|
|
В расширенном смысле к налогам относят также сборы и пошлины, то есть обязательные платежи домохозяйств и фирм государству за предоставление прав, разрешений и выполнение других юридически значимых действий (например, таможенные, лицензионные сборы, государственные пошлины за выполнение нотариальных действий, действий по записи актов гражданского состояния, за рассмотрение дел в судах и т. д.).Налоги классифицируются по следующим основаниям1. По методу взимания налоги делятся на прямыеикосвенные.Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщика (физических или юридических лиц).К прямым налогам в России относятся:· подоходный налог (13 %),· налог на прибыль организаций (20 %),· налог на добычу полезных ископаемых,· транспортный налог,· налог на имущество организаций и физических лиц.
Особенностью прямого налога является то, что налогоплательщиком (кто уплачивает налог) и налогоносителем (кто выплачивает налог государству) выступает один и тот же агент.
Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг, включаются в цену продукции и оплачивается ее потребителями.Косвенные налоги:· акцизы на отдельные виды товаров (сигареты, алкоголь, нефтепродукты, автомобили)· налог на добавленную стоимость (НДС)· таможенные пошлины.
|
|
|
Особенностью косвенного налога является то, что налогоплательщиком и налогоносителем являются разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (он оплачивает налог при его покупке), а налогоносителем – фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству).2. По характеру налоговых ставок налоги делятся на: прогрессивные, пропорциональные и регрессивные.Прогрессивные налоги – это налоги, ставки которых возрастают по мере роста величины объекта налогообложения. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, поскольку более богатые граждане платят в виде налогов большую часть своих доходов, чем менее обеспеченные.Пропорциональные налоги – это налоги, ставки которых являются неизменными вне зависимости от величины объекта налогообложения. Примером пропорционального налога (или налога «с плоской шкалой») в современной России является налог на прибыль организаций.Регрессивные налоги – это налоги, ставки которых уменьшаются по мере роста величины объекта налогообложения. Использование регрессивной системы налогообложения преследует, в первую очередь, цели вывода «из тени» доходов состоятельных граждан.3. По уровню налоговой системы выделяют налоги федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные.Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории России. К ним относятся:1. налог на добавленную стоимость2. акцизы3. налог на доходы физических лиц4. налог на прибыль организаций5. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов6. водный налог7. налог на добычу полезных ископаемых8. государственная пошлинаРегиональные налоги вводятся субъектами РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.К региональным налогам в настоящее время относятся три налога:· налог на имущество организаций· транспортный налог.· налог на игорный бизнесПод местными налогами понимаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих местных образований.К местным налогам относят:1. земельный налог2. налог на имущество физических лиц.4. по субъекту уплаты известны налоги с юридических лиц, физических лиц, тех и других.5. по объекту налогообложения различают налоги на прибыль, доходы, имущество и др.
|
|
|
Налог на добавленную стоимость (НДС) – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения этих товаров.Налоговый вычет – твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при начислении налога. Вычеты бывают: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.Единый социальный налог(ЕСН). Налогоплательщиками единого социального налога являются лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, адвокаты. Объект налогообложения – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Налоговая база ЕСН – общая сумма дохода, полученная работником за вычетом доходов работника, которые не облагаются налогом.
Налог на прибыль. Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, действующие на территории Российской Федерации, в том числе международные объединения и организации. Любое коммерческое предприятие или организация нацелено на получение валовой прибыли в процессе своей деятельности. Специальные налоговые режимы§ система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);§ упрощенная система налогообложения;§ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;§ система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложениями. Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется добровольно. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате у организаций налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога, у индивидуальных предпринимателей – налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога. И организации, и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Другие налоги уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 409; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!