Бюджет общепроизводственных накладных расходов
Назначение данного бюджета – определить часть условно-постоянных издержек, необходимых для производства запланированного объема продукции. В состав таких расходов обычно включаются различные виды так называемых общецеховых расходов или расходов структурного подразделения (бизнеса): издержки на вспомогательные материалы, на заработную плату вспомогательного и/или обслуживающего персонала (ремонтники, уборщики, цеховые ОТК, ИТР и АУП, занятые посменно, и др.), на доплату за сверхурочные работникам, занятым посменно, на капитальный и текущий ремонты оборудования цеха, охрану труда, амортизацию оборудования цеха, издержки по содержанию производственных и вспомогательных площадей и хранению внутрицеховых запасов, а также прочие условно-постоянные расходы. Ниже приведен набор статей бюджета общепроизводственных накладных расходов цеха (структурного подразделения).
Нормирование этих расходов по месяцам бюджетного периода, например, может осуществляться путем составления плана-графика. Все эти затраты зависят от различных факторов, не связанных непосредственно (тем более прямо пропорционально) с изменением объемов производства или продаж.
Среди этих факторов могут быть:
· так называемая производственная целесообразность (расходы на оплату труда ИТР и АУП);
· размер производственных площадей (расходы на уборку и содержание помещений и т.п.);
|
|
|
· состояние оборудования (расходы на ремонт, амортизационные отчисления и т.п.);
· нормативные акты (затраты на охрану труда) и др.
После того как составлены все бюджеты, входящие в состав производственного бюджета, можно сосчитать (скалькулировать) то, что принято называть производственной себестоимостью, включающей обычно три основных категории затрат:
§ основные материалы;
§ заработная плата основного производственного персонала;
§ общепроизводственные накладные расходы.
Бюджет коммерческих расходов
Назначение данного бюджета – как можно точнее определить затраты на мероприятия по продвижению продукта на рынки.
В состав коммерческих расходов обычно принято включать расходы по доставке готовой продукции (транспортировке), заработную плату сбытового персонала, комиссионные сбытовым посредникам (агентам и брокерам), а также премиальные собственному сбытовому персоналу (выплачиваемые в виде комиссионных), издержки на вспомогательные упаковочные материалы, маркетинговые исследования, рекламу и продвижение продукции на рынке.
Бюджет управленческих расходов
Назначение данного бюджета – как можно точнее определить общие и административные расходы, необходимые для существования предприятия или фирмы как организации, как юридического лица.
|
|
|
В состав управленческих расходов включаются расходы на содержание (командировочные, представительские расходы, служебный транспорт и т.п.)и оплату труда (заработная плата, премии) высшего и среднего управленческого звена компании, содержание центрального офиса (связь, коммунальные и арендные платежи и т.п.), услуги сторонних организаций (юридические, страхование, аудиторские и др.), содержание офисной техники, канцтовары и т.д. При составлении бюджета наряду с планом-графиком распределения управленческих расходов внутри бюджетного периода (по месяцам) предстоит показать (на основе определения доли каждого бизнеса или структурного подразделения в сумме общеорганизационных расходов компаний) постатейно распределение этих расходов по отдельным видам бизнеса.
Лимиты всех видов общеорганизационных накладных расходов должны устанавливаться в виде фиксированных сумм на предстоящий период, обеспечивающий соответствующие нормативы показателей прибыли. При росте объемов продаж допускается увеличение лимитов накладных расходов при обязательном соблюдении условия: показатели прибыли не должны ухудшаться.
|
|
|
Упрощенные порядок составления бюджета накладных
(коммерческих и управленческих) расходов
Шаг 1. Определить наиболее важные (критические) виды накладных расходов, которые должно понести предприятие или фирма для производства и реализации продукции.
Шаг 2. Распределить эти расходы на управленческие (общие и административные) и коммерческие (расходы на реализацию).
Шаг 3. Выделить в составе управленческих и коммерческих расходов переменные (прямые) и условно-постоянные.
Шаг 4.Определить, какие расходы в составе условно-постоянных коммерческих и управленческих расходов следует отнести к расходам отдельных бизнесов компании (проекта, структурного подразделения), а какие – к общеорганизационным расходам.
Шаг 5.Составить план-график распределения переменных накладных расходов в соответствии с изменением динамики продаж (нормирование осуществить в виде установленного процента от стоимости продаж или доли этих расходов в стоимости продаж) внутри бюджетного периода (например, по месяцам) или учесть все эти расходы в составе бюджета прямых производственных (операционных) затрат. В случае запланированного изменения доли этих затрат в объеме продаж необходимо скорректировать значения, начиная с соответствующего месяца (увеличив или уменьшив процент от объема продаж и в зависимости от изменений объемов продаж изменить сумму соответствующих видов затрат).
|
|
|
Шаг 6.Составить план-график условно-постоянных накладных расходов (управленческих и коммерческих), относимых к расходам отдельного бизнеса или структурного подразделения, внутри бюджетного периода. Скорректировать при необходимости уровни этих расходов по месяцам (подпериодам).
Шаг 7. Определить, какая доля общеорганизационных накладных расходов приходится на отдельный вид бизнеса или структурного подразделения компании, и с учетом ее составить план-график таких условно-постоянных (общеорганизационных) расходов.
Шаг 8. Составить график оплаты всех видов коммерческих и управленческих расходов (погашения кредиторской задолженности) внутри бюджетного периода (по месяцам) с учетом условий заключенных договоров на оказание услуг внешними поставщиками (реклама, маркетинг, транспорт, содержание зданий и т.п.) и установленных кассовых дней внутри организации (дни выплаты заработной платы ИТР, АУП, сбытовому и вспомогательному персоналу, авансов на командировочные и представительские расходы и т.п.).
Инвестиционный бюджет
Инвестиционный бюджет показывает соотношение стартовых затрат бизнеса и внешних источников их финансирования. Обычно инвестиционный бюджет отождествляют с планом капитальных (первоначальных) затрат (ПКЗ). Но наряду с ПКЗ в инвестиционный бюджет целесообразно включать план, отражающий источники и условия привлечения внешних финансовых средств, например кредитный план.
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 419; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!