МЕТОДИКА РОЗРОБКИ БЮДЖЕТУ ІНВЕСТИЦІЙНОЇ ПРОГРАМИ НА ДРУГЕ ПІВРІЧЧЯ ЗА СТРАТЕГІЄЮ КОНТРОЛЮ НАД ВИТРАТАМИ

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 6Следующая ⇒

Оскільки у першому півріччі плануються капітальні інвестиції та їх освоєння, то у другому півріччі розпочнеться процес амортизації нових основних засобів за прямолінійним методом, первісна вартість яких дорівнює обсягу капітальних інвестицій, тобто 2234,5 тис. грн. Піврічна сума амортизаційних відрахувань становитиме 159,6 тис. грн. (2234,5/(7*2)).

У другому півріччі також планується скорочення витрат основної діяльності при незмінному обсязі доходів. Очікується річне скорочення фактичних витрат на 12 % (табл. 2.1, ряд. 10а). Тоді витрати у другому півріччі скоротяться на 1123,1 тис. грн. ((13774+4943+2)*0,12/2).

Тепер необхідно з’ясувати, які статті витрат основної діяльності підлягають скороченню. Для цього скористайтеся такими даними: не підлягають скороченню адміністративні витрати, якщо їх частка у загальному обсязі витрат основної діяльності не перевищує 17 %, а витрат на збут – 8 % (для всіх варіантів). У випадку перевищення вказаних часток, зниженню підлягають і ці статті.

В ПАТ «АТП-1» питома вага адміністративних витрат за звітом про фінансові результати становить 26,4 % (4943*100/(13774+4943+2)=4943*100/18719), а витрат на збут – 0,01% (2*100/18719). Таким чином, доцільно зменшувати як собівартість послуг, так і адміністративні витрати, а витрати на збут залишити без змін. Зменшення цих статей можна здійснювати пропорційно їх частці в загальному обсязі витрат за даними звіту про фінансові результати за звітний рік. Скорочення собівартості послуг складатиме 826,5 тис. грн. (1123,1*13774/(13774+4943)), а адміністративних витрат 296,6 тис. грн. (1123,1-826,5).

Тепер можна скласти прогнозний звіт про фінансові результати, враховуючи наступне:

ü інфляційні очікування;

ü скорочення собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) та адміністративних витрат;

ü витрати на сплату відсотків:

1) за короткостроковим кредитом, отриманим у звітному році, – 6,7 тис. грн. (табл. 3.2);

2) за короткостроковим кредитом, запланованим у першому півріччі, у сумі 835,4 тис. грн. (п. 3.2). Для розрахунку витрат скористайтеся річною ставкою відсотка, наведеною в табл. 2.1 ряд. 09. В ПАТ вона становить 3 %. Тоді сума процентів за короткостроковим кредитом дорівнює 12,5 тис. грн. (835,4*3/(100*2);

3) за довгостроковим кредитом, запланованим у першому півріччі. Відповідно до шкали погашення кредиту (табл. 3.5) відсотки дорівнюють 18,3 тис. грн.

Отже, загальна сума відсотків становитиме 37.5 тис. грн.

ü зростання собівартості реалізованої продукції, робіт, послуг за рахунок амортизаційних відрахувань по нових основних засобах на 159,6 тис. грн.

Розрахунок планової суми чистого прибутку за друге півріччя наведено в табл. 4.1, а плановий кошторис його використання – в табл. 4.2.

Таблиця 4.1 – Плановий звіт про фінансові результати на друге півріччя прогнозного року

	Код ряд.	Тис. грн.
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	2000	7049,6*1,005=7084,8
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	2060	(6907,7-826,5)*1,003+159,6=6259
Валовий прибуток	2090	825,8
Інші операційні доходи	2100	3224,5
Адміністративні витрати	2130	(2478,9-296,6)*1,003=2188,8
Витрати на збут	2150	1,0*1,003=1,0
Інші операційні витрати	2180	531
Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток	2190	1329,5
Фінансові витрати	2250	37,5
Фінансові результати до оподаткування: прибуток	2290	1292
Витрати з податку на прибуток	2300	1291,8*0,18=232,6
Чистий фінансовий результат: прибуток	2350	1059,4

Таблиця 4.2 - Плановий кошторис використання чистого прибутку у другому півріччі

	тис. грн.
Чистий прибуток	1059,4
Резервний капітал	53
Нерозподілений прибуток	1006.4

При формуванні першого варіанта балансу на 31 грудня (табл. 4.3) враховується наступне:

Ø стаття «Накопичена амортизація нематеріальних активів» зростає на 0,4 тис. грн., а стаття «Знос основних засобів» – на 557,7 тис. грн. (398,1+159,6);

Ø у зв’язку з уведенням в дію нових основних засобів зменшується стаття

«Незавершені капітальні інвестиції» та збільшується стаття «Основні засоби: первісна вартість» на суму 2234,5 тис. грн.;

Ø у другому розділі активу балансу і четвертому розділі пасиву корегуються відповідні статті у зв’язку з інфляційними очікуваннями;

Ø стаття «Резервний капітал» збільшуєтьсяна 53 тис. грн., а стаття «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)» – на 1006.4 тис. грн.;

Ø зменшується стаття «Короткострокові кредити банків» у зв’язку з настанням терміну погашення кредиту звітного року – 122 тис. грн.;

Ø стаття «Поточна кредиторська заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями» зменшується на суму погашення кредиту за шкалою 183,4 тис. грн. (табл. 3.5).

Таблиця 4.3 – Баланс на 31 грудня планового року, тис. грн. (перший варіант)

Актив

Код ряд.

На 01.07

Зміна статті

На 31.12

1. Необоротні активи

Нематеріальні активи

1000

7,6

20-12,8=7,2

первісна вартість

1001

накопичена амортизація

1002

12,4

(+0,4)

12,8

Незавершені капітальні інвестиції

1005

10654,5

-2234,5

8420

Основні засоби:

1010

6476,9

27153,2-18999,5= 8153,7

первісна вартість

1011

24918,7

+2234,5

27153,2

3нос

1012

18441,8

(+557,7)

18999,5

Довгострокова дебіторська заборгованість

1040

8001

Відстрочені податкові активи

1045

816

Усього за розділом 1

1095

25956

-0,4-2234,5+ 2234,5-557,7= -558,1

25397,9

Закінчення табл. 4.3

2. Оборотні активи

Виробничі запаси

1100

628,1

628,1*0,005=+3,1

631,2

Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги:

1125

3525,6

3525,6*0,005= +17,6

3543,2

Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом

1135

Інша поточна дебіторська заборгованість

1155

1124

Гроші та їх еквіваленти

1165

2275

Усього за розділом 2

1195

7553,7

3,1+17,6=+20,7

7574,4

Баланс

1300

33509,7

-537,4

32972,3

Пасив

1. Власний капітал

Зареєстрований (пайовий) капітал

1400

986

Капітал у дооцінках

1405

1743

Додатковий капітал

1410

6185

Резервний капітал

1415

260,3

+53

313,3

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

1420

20888,7

+1006,4

21895,1

Усього за розділом I

1495

30063

+1059,4

31122,4

2. Довгострокові зобов’язання і забезпечення

Довгострокові кредити банків

1510

550,1

Довгострокові забезпечення

1520

555

Усього за розділом 2

1595

1105,1

3. Поточні зобов’язання і забезпечення

Короткострокові кредити банків

1600

957,4

-122

835,4

Поточна кредиторська заборгованість: за довгостроковими зобов’язаннями

1610

183,4

-183,4

за товари, роботи, послуги

1615

170,9

170,9*0,005=+0,9

171,8

за розрахунками з бюджетом

1620

387

за розрахунками зі страхування

1625

145,3

145,3*0,002=+0,3

145,6

за розрахунками з оплати праці

1630

296,6

296,6*0,002=+0,6

297,2

за розрахунками з учасниками

1640

132

Інші поточні зобов’язання

1690

Усього за розділом 3

1695

2341,6

-303,6

2038

Баланс

1900

33509,7

1059,4-303,6=+755,8

34265,5

Як бачимо, сума змін статей активу прогнозного балансу на 31.12 планового року 537,4 тис. грн. є від’ємною і визначає обсяг додаткових внутрішніх джерел фінансування. Про виникнення додаткових джерел за рахунок зміни статей пасиву балансу свідчить позитивна їх сума 755,8 тис. грн. Отже, загальна сума надлишку джерел фінансування становить 1293.2 тис. грн. (755.8-(-537,4)). Її можна розподілити так:

- погашення заборгованості за нарахованими дивідендами у першому півріччі планового року – 132 тис. грн.;

- повне погашення короткострокового кредиту, що планується залучити у першому півріччі, – 835,4 тис. грн.;

- придбання поточних фінансових інвестиції на суму 325.8 тис. грн. (1293,2-132-835,4) для отримання додаткового прибутку.

Збалансований варіант прогнозного балансу на 31.12 наведено в табл. 4.4.

Таблиця 4.4 – Баланс на 31 грудня планового року, тис. грн. (другий варіант)

Актив	Код ряд.	На 01.07	Зміна статті	На 31.12
1	2	3	4	5
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи	1000	7,6		7,2
первісна вартість	1001	20		20
накопичена амортизація	1002	12,4	(+0,4)	12,8
Незавершені капітальні інвестиції	1005	10654,5	-2234,5
Основні засоби:	1010	6476,9
первісна вартість	1011	24918,7	+2234,5
3нос	1012	18441,8	(+557,7)
Довгострокова дебіторська заборгованість	1040	8001		8001
Відстрочені податкові активи	1045	816		816
Усього за розділом 1	1095	25956	-558,1	25397,9
2. Оборотні активи
Виробничі запаси	1100	628,1	+3,1	631,2
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги:	1125	3525,6	+17,6	3543,2
Дебіторська заборгованість за
розрахунками з бюджетом	1130	1		1
Інша поточна дебіторська заборгованість	1155	1124		1124
Поточні фінансові інвестиції	1160	-	+325.8	343,2
Гроші та їх еквіваленти	1165	2275		2275
Усього за розділом 2	1195	7553,7	+346,5	7900,2
Баланс	1300	33509,7	-211,6	33298,1
Пасив
1. Власний капітал
Зареєстрований (пайовий) капітал	1400	986		986
Капітал у дооцінках	1405	1743		1743
Додатковий капітал	1410	6185		6185
Резервний капітал	1415	260,3	+53	313,3
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1420	20888,7	+1006,4	21895,1
Усього за розділом I	1495	30063	+1059,4	31122,4
Закінчення табл. 4.4
1	2	3	4	5
2. Довгострокові зобов’язання і забезпечення
Довгострокові кредити банків	1510	550,1		550,1
Довгострокові забезпечення	1520	555		555
Усього за розділом 2	1595	1105,1		1105,1
3. Поточні зобов’язання і забезпечення
Короткострокові кредити банків	1600	957,4	-122-835,4= -957,4
Поточна кредиторська заборгованість: за довгостроковими зобов’язаннями	1610	183,4	-183,4
за товари, роботи, послуги	1615	170,9	+0,9	171,8
за розрахунками з бюджетом	1620	387		387
за розрахунками зі страхування	1625	145,3	+0,3	145,6
за розрахунками з оплати праці	1630	296,6	+0,6	297,2
за розрахунками з учасниками	1640	132	-132
Інші поточні зобов’язання	1690	69		69
Усього за розділом 3	1695	2341,6	-1271	1070,6
Баланс	1900	33509,7	-211,6	33298,1

Бюджет інвестиційної програми підприємства на друге півріччя наведено в табл. 4.5

Таблиця 4.5 – Бюджет інвестиційної програми на друге півріччя

Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 215; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!