Система налогового учета для целей расчета налога на прибыль
Налогоплательщики:
1. российские организации;
2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Налоговый период: календарный год (Отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев год).
Бухгалтерский учет отображает прибыль или убыток по итогам отчетного периода, этот результат используется для подсчета для уплаты в бюджет текущего налога на прибыль. Счет бухгалтерского учета для фиксации расчетов приводим ниже.
Полученная вследствие деятельности сумма прибыли или убытка (строчка 2300 отчета о финансовых результатах) умножается на действующую налоговую ставку – 20%, что приводит к созданию сумм условного дохода или условного расхода. Но это не окончательная цифра для перечисления налога, она корректируется на разницы. В их отсутствие полученная сумма будет равняться налогу к уплате.
Если у компании неважный результат деятельности, то есть убыток, то формируется условный доход путем умножения суммы убытка на ставку 20%. Проводки, отображающие его, таковы:
Кт 99, с открытием отдельного субсчета «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» – Дт 68 (расчет налога на прибыль).
Появившаяся бухгалтерская прибыль, помноженная на 20%, – это условный расход по налогу на прибыль. Ее надо записать следующими проводками: Дт 68 – Кт 99.2.
|
|
|
Расходы, которые учитываются в пределах установленных норм, называются нормируемые. Есть также ненормируемые, они учитываются полностью.
Также расходы бывают от основной деятельности и внереализационные расходы.
К расходам от основной деятельности относятся те, что связаны с производством и реализацией, а именно: затраты по выполнению работ, оказанию услуг, изготовлению, хранению и доставке товара, на содержание основных средств, на страхование и другое. Всего их четыре вида:
1) материальные расходы, к ним можно отнести затраты на сырье, материалы и упаковку, электроэнергию, коммуналку и т.п;
2) затраты на оплату труда - это могут быть любые выплаты работникам, премии, надбавки, однако есть исключения. Например, организация выдала работникам материальную помощь. Она не может быть включена в затраты, так как это прямо запрещено НК РФ;
3) суммы амортизации;
4) прочие расходы, к которым относятся: лизинговые платежи, командировочные, юридические, консультационные услуги и тп.
К внереализационным расходам относятся те, что непосредственно не связаны с процессом производства и реализацией товаров, однако тоже необходимы организации для функционирования. К примеру, это проценты по займам, по задолженности, судебные издержки, различные скидки покупателям, а также убытки.
|
|
|
Расходы, не учитываемые в налоговом учете и не уменьшающие базу для расчета, можно найти в статье 270 НК РФ, перечень там исчерпывающий и к ним относятся дивиденды, пени, штрафы, взносы в уставный капитал и иные.
Налоговые расчеты по косвенным налогам
По методу установления налоги подразделяются на: Косвенные– налоги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу (НДС, акцизы). Прямые налоги – устанавливаются на доход или имущество налогоплательщика. Они подразделяются на личные или реальные.
Расчёт косвенных налогов. К косвенным налогам относятся: акцизы, НДС, налог с продаж автомобильного топлива, отчисления в целевые бюджетные фонды, местные налоги и сборы.
НДС – вид косвенного налога, непосредственно влияющий на процесс ценообразования. Он представляет собой форму изъятия бюджета части добавленной стоимости, которая создаётся на всех этапах производства. НДС регулируется 21 главой Налогового кодекса. Перемещающие товары через таможенную границу РФ. Объект налогообложения по НДС являются: Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, а так же передачи имущественного права. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Ввоз товара на таможенную территорию РФ и другие не признаются налогообложением: Не подлежат налогообложению НДС следующие операции: Реализация предметов религиозного назначения и литературы религиозными организациями. Реализация товара, произведённых организациями инвалидов. Осуществление банком банковских операций за исключением инкассации Реализация изделий народно-художественных промыслов.Оказание услуг по страхованию. Оказание финансовых услуг в виде займов в денежной форме и другие.
|
|
|
Налоговая база при реализации товара определяется как стоимость этих товаров с учётом акцизов. Налоговым кодексом установлены особенности определения налоговой базы для завершения других операций. Налоговый период по НДС – квартал. Ставки НДС следующие: Ставка 0% применяется в следующих случаях: Реализация товара на экспорт при условии представлении в налоговые органы соответствующих документов Услуги по перевозки пассажиров и багажа за пределы РФ. Реализация товаров и услуг для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и некоторыми другими.Ставка 10% применяется при реализации: Основных продовольственных товаров по перечню, утвержденному правительством РФ. Товаров для детей Периодически печатных изданий Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства. Ставка 18% применяется по всем прочим товарам, работам и услугам, включая подакцизные товары. Сумма налога исчисляется как соответствующее налоговой ставке процентная доля налоговой базы, уплате в бюджет подлежит сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
|
|
|
2 Акцизы
Налогоплательщиками акцизов – являются индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие подакцизный товар через таможенную границу России. Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара отдельно. Она может определяться двумя методами: По подакцизным товарам, в отношении которых установленные твердые налоговые ставки налоговая база определяется как объём реализованные подакцизных товаров в натуральном выражении. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные ставки, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров. Налоговый период – календарный месяц. Налоговые ставки дифференцированы по видам подакцизных товаров.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 397; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!