Цены на товары, импортируемые в Республику Беларусь
Важное значение при установлении внешнеторговой цены имеет налоговый фактор. Особенности взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров устанавливаются межгосударственными (межправительственными) соглашениями. Во внешней торговле Республики Беларусь применяется принцип страны назначения.
Действующим налоговым законодательством установлено, что по импортируемым в республику товарам при ввозе производятся расчет и уплата акцизов и налога на добавленную стоимость. При этом объектом налогообложения выступает таможенная стоимость товара, ввозимого на территорию Беларуси в таможенном режиме свободного обращения. Ставки акцизов при ввозе устанавливаются адвалорными (в процентах от таможенной стоимости) и специфическими (в твердых суммах за единицу товара в евро). При использовании адвалорной ставки сумму акциза следует рассчитывать следующим образом:
/100 (10.3)
где – сумма акциза, руб.; – таможенная стоимость ввозимого товара, руб.; – размер ввозной таможенной пошлины, руб; – ставка акциза, %.
Налогом на добавленную стоимость облагается таможенная стоимость товаров, которые ввозятся на территорию республики в таможенных режимах свободного обращения, обратного ввоза в измененном состоянии и ввоза для потребления нерезидентами. Облагаемый оборот при исчислении налога на добавленную стоимость включает таможенную стоимость ввезенного товара, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам и сумма акциза. При этом сумма НДС определяется:
|
|
|
/100 (10.4)
С 2007 года сборы за таможенное оформление документов в налогооблагаемую базу не включаются.
При реализации товара на внутреннем рынке с учетом сумм, уплаченных при ввозе, рассчитываются налог на добавленную стоимость и акцизы в соответствии с установленным законодательством.
При определении суммы таможенной пошлины с помощью комбинированной ставки сначала исчисляется ее сумма в процентах от таможенной стоимости, затем в твердой ставке за единицу товара и из них выбирается наибольшая величина.
Для защиты экономических интересов государства к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды таможенных пошлин специальные, антидемпинговые и компенсационные.
Специальные пошлины используются как защитная мера, если товары ввозятся на таможенную территорию республики в количествах и на условиях, наносящих ущерб отечественным производителям, либо как ответная мера на дискриминационные действия со стороны других государств.
Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию республики товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза, и это наносит ущерб отечественным производителям.
|
|
|
Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию Беларуси товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии государства.
Тарифная система республики предусматривает дифференцированный подход по отношению к различным торговым партнерам. Так, по товарам из стран, которым Беларусь не предоставила режима наибольшего благоприятствования в торговле, применяются удвоенные ставки тарифов. Импорт из развивающихся стран, пользующихся преференциями, облагается уменьшенными на 25% тарифами, а из наименее развитых стран товары пошлинами не облагается (за исключением определенного перечня товаров). Импорт (прямой) из всех стран СНГ освобожден от пошлин на основании многостороннего соглашения о свободной торговле.
Отпускные цены на импортную продукцию (товары) формируются в соответствии со статьей 12 Закона N 255-З: юридическое лицо, предприниматель имеют право самостоятельно или по согласованию с покупателем установить цену (тариф) на товар (работу, услугу), если в отношении их в соответствии с законодательством о ценообразовании не применяется государственное ценовое регулирование.
|
|
|
Расчет отпускных цен производится на соответствующую единицу измерения (килограмм, расфасовку, штуку и т.д.), принятую при отпуске и реализации продукции (товара) в белорусских рублях.
Налоги и иные обязательные платежи, установленные законодательством, включаются в отпускные цены (тарифы) в размерах и порядке согласно законодательству.
Отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) устанавливаются без налога на добавленную стоимость.
Экономические расчеты и иные документы, обосновывающие уровень цен (тарифов), утверждаются руководителем (иным уполномоченным лицом) юридического лица или индивидуальным предпринимателем и хранятся на бумажных носителях.
Наличие экономических расчетов у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, не является обязательным.
Отпускные цены (тарифы), обоснованные экономическими расчетами, устанавливаются руководителем (иным уполномоченным лицом) юридического лица или индивидуальным предпринимателем и подтверждаются документом.
Отпускные цены на товары иностранного происхождения, ввезенные субъектами предпринимательской деятельности (далее – импортеры) для последующей реализации на территории Республики Беларусь, формируются с учетом конъюнктуры рынка путем добавления оптовой надбавки к сумме контрактных цен, таможенных платежей, транспортных расходов; иных расходов, связанных с выполнением установленных законодательством требований при импорте товаров, по страхованию, процентов по кредитам.
|
|
|
Контрактные цены в иностранной валюте пересчитываются по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату формирования цены.
На практике возникают вопросы о перечне «иных расходов, связанных с выполнением установленных законодательством требований при импорте товаров». Установленного в законодательном порядке перечня таких расходов нет, но если предусмотрена сертификация товара и в связи с этим товар храниться на складе временного хранения, то и расходы по сертификации и хранению следует включать в экономический расчет по статье «Расходы по импорту».
Импортеры имеют право расходы, связанные с доработкой товаров, направленной на улучшение и (или) придания товарам дополнительных потребительских качеств относить на увеличение отпускной цены (за исключением товаров, в отношении которых Минэкономики РБ установлен иной порядок).
Проведение экономических расчетов по обоснованию цены импортера может осуществляться суммированием следующих затрат и расходов:
1) контрактных цен, установленных в иностранной валюте и пересчитанных по официальному курсу НБ РБ на дату формирования цен;
2) таможенных платежей и иных расходов, связанных с выполнением установленных законодательством требований при импорте товаров;
3) затрат по оплате услуг в области таможенного дела;
4) расходов по доставке товаров до пункта назначения;
5) расходов по сертификации;
6) расходов по страхованию;
7) расходов по оплате услуг банков;
8) расходов, связанных с уплатой процентов по кредитам (займам, гарантиям);
9) вознаграждения поверенному, комиссионеру, и иному аналогичному посреднику, обеспечивающему исполнение данного импортного контракта;
10) оптовой надбавки, а также расходов связанных с доработкой товаров.
Включаемые в расчеты данные об уровне контрактных цен и взимаемых таможенных платежах, затратах, связанных с импортом и выпуском продукции (товаров) в свободное обращение, принимаются исходя из данных документов : таможенных деклараций, товарно-транспортных накладных и других платежных документов.
Таможенные платежи, выделяемые из установленных налогов и неналоговых платежей в отдельную группу затрат, включаются в расчеты отпускных цен согласно утвержденным ставкам с соответствующим пересчетом в белорусские рубли на дату платежа, единицу продукции, вместимость или крепость алкогольной продукции.
Налог на добавленную стоимость при расчетах отпускных цен на продукцию иностранного производства в состав таможенных платежей не включается, за исключением предусмотренных законодательством случаев, когда выделенная продавцом - нерезидентом Республики Беларусь сумма НДС по ввозимым на территорию Республики Беларусь товарам, не подлежит вычету и должна относиться на стоимость приобретенных товаров.
Сформированные импортерами отпускные цены утверждаются руководителями организаций и включаются в прейскуранты цен, на которые делается ссылка в товарно-транспортных накладных и иных платежных документах. Решения о реализации продукции иностранного производства со скидками с утвержденных отпускных цен (при предоплате, поставках крупных партий товара и т.д.) импортеры принимают самостоятельно. В таком случае экономические расчеты, обосновывающие уровень применяемых цен (тарифов), не составляются.
Субъекты хозяйствования, осуществляющие оптовую торговлю, могут реализовывать товары, через собственную розничную торговую сеть по розничным ценам, сформированным путем добавления торговой надбавки к отпускной цене, утвержденной импортером, в размерах, не превышающих установленных государственными органами, осуществляющими регулирование цен (тарифов).
Розничные цены устанавливаются руководителем (иным уполномоченным лицом) юридического лица или индивидуальным предпринимателем. При установлении розничных цен должен быть составлен расчет с указанием размера применяемой торговой надбавки к отпускной цене производителя (импортера).
Экономические расчеты по обоснованию уровня применяемых оптовых и торговых надбавок не составляются.
Дата добавления: 2020-04-08; просмотров: 426; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!