Понятие и состав оборотных средств.

Оборотные средства – это денежные ср-ва, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Формы оборотных средств: товарная, денежная.

По НК РФ имущество стоимостью менее 20 тыс. руб. относят к оборотным средствам.

1)Оборотные производственные фонды – предметы труда, участвующие 1 раз в производственном цикле полностью или частично изменяющие свою материально-вещественную форму и полностью переносящие свою ст-ть на ст-ть гот. пр-и.

Части оборотных производственных средств :

1часть - Производственные запасы: сырье, зап. части, инструменты, топливо, тара и т.д.

2часть – Средства в производстве: средства в незавершенном производстве, расходы будущих периодов.

2)Фонды обращения – денежные средства, сопровождающие движение продукции предпр-ия (деньги в кассе, на р/сч., ср-ва в расчетах, дебиторская задолженность, гот. прод-я на складе).

Источники пополнения оборотных средств.

1. собственные средства

2. заемные средства (кредиты банка, краткосрочные кредиты, кредит в товарной форме, кредит поставщика ресурсов).

3. средства иностранных инвесторов

4. бюджетные ассигнования (более 25% собственности).

5. средства, приравненные к собственным (устойчивые пассивы – минимальные задолженности по з/пл. и налоговым платежам срок погашения по которым не наступил).

Оборотные ср-ва постоянно находятся в движении, проходя три стадии кругооборота и изменяя при этом свою форму. Схема кругооборота:

Д-ПЗ-П-ГП-Д'

На 1 стадии ден.ср-ва исп-ся для приобретения ПЗ.На этой стадии оборот ср-ва из денежной формы переходят в товарную, и из сферы обращения поступают в сферу произ-ва.

2 стадия – стадия произв-ва продукции. На этой стадии ПЗ поступают в процесс произ-ва, распред-ся по всем его фазам и в конеч.итоге превращ-ся в ГП. На этой стадии оборотные ср-ва из товарной формы переходят в производственную, а затем снова в товарную в виде изделий, оставаясь при этом в сфере произ-ва.

3 стадия – стадия реализации ГП. На ней оборотный ср-ва из товарной формы – в денежную и из сферы произ-ва – в сферу обращения. Полученные денеж.ср-ва Д' направ-ся наприобретение новых предметов труда (создание ПЗ), создаются условия для возобновления процесса произ-ва продукции и кругооборот повтр-ся, и так непрерывно.

Т.о. оборотные ср-ва есть авансируемая в ден.форме ст-ть, принимающая в процессе кругооборота форму оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исход.форму после его завершения.

41. Определение потребности в оборотных средствах.

Определение потребности в оборотных средствах является составной частью финансового планирования. Для обеспечения непрерывности процесса производства необходимо иметь плановую величину оборотных средств. Плановая величина ОбС устанавливается посредством нормирования. В этой связи оборотные средства делятся на две группы:

- нормируемые;

- ненормируемые.

К нормируемым ОбС относятся: производственные запасы, незаверш. производство, расходы будущих периодов, а также готовая продукция на складе предприятия.

К ненормируемым ОбС относятся: дебиторская задолженность и денежные средства в кассе и на расчетных счетах.

Процесс нормирования ОбС состоит из двух этапов:

1. разработка норм запаса в днях по отдельным элементам нормируемых ОбС;

2. определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента ОбС и совокупной потребности предприятия в ОбС.

Норматив ОбС представляет собой их минимальную расчетную величину постоянно необходимую предприятию для работы.

Для определения потребности в ОбС применяются следующие методы:

1. аналитический. Предполагает определение потребности в ОбК в размере их среднефактических остатков с учетом роста объемов производства;

2. коэффициентный. Здесь потребность в ОбК определяется исходя из их среднефактических остатков за ряд предыдущих периодов. При использовании этого метода все запасы и затраты разделяются на:

— зависящие непосредственно от изменения объемов производства продукции;

— независящие от объема производства;

Первые два метода применяются на тех предприятиях, которые функционируют более одного года, которые уже сформировали производственную программу и организовали производственный процесс. Эти предприятия уже имеют статистические данные за прошедшие периоды.

3. Метод прямого счета. Предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу ОбС с учетом всех изменений в условиях деятельности предприятия. Является наиболее трудоемким, требует высокой квалификации специалистов. Он наиболее точный. Такой метод применяется для вновь создаваемых предприятий, а также при периодическом уточнении потребности в ОбС на действующем предприятии.

Определение норматива производственных запасов

Состоит из трех частей:

1. текущий запас. Предназначен для обеспечения потребности предприятия в материальных ресурсах между двумя очередными поставками.

ТЗ = Р_сут* t ,

где Р_сут - среднесуточный расход материальных ресурсов (руб.)

t - интервал поставок (в днях).

Р_сут = Р_год/360,

Рассчитанный таким образом текущий запас является максимальным.

2. страховой и транспортный запас.

Страховой рассчитывается для случая задержки поставщиком продукции:

СЗ = Р_сут ( t _ф – t _пл )*0,5,

где t _ф ,_пл - фактический и плановый интервалы.

Транспортный создается во избежание срыва производства из-за транспорта:

Т_рЗ = Р_сут( t _ф - t _пл )*0,5,

При укрупненных расчетах страховой запас может достигать 50%.

3. технологический запас. Создается, когда поступающие от поставщиков материалы не отвечают требованиям технологического пр-сса и требуют доп. подготовки перед запуском в пр-во.

Т_ехЗ = (ТЗ + СЗ + Т_рЗ)*К_тех,

где К_тех - коэффициент технологичности материала.

Определение норматива ОбС в незавершенном производстве.

Отражает стоимость продукции, находящейся на разных стадиях производ-го процесса:

Н_нп = Р_сут*Д₁*К_зн,

где Д₁ - длительность производственного цикла (в днях);

К_зн - коэффициент нарастания затрат.

Длительность производственного цикла определяется следующим образом:

Д₁ = ∑Т_Т+ ∑Т_КО + ∑Т_е._пр. + ∑Т_ТР + ∑Т_МС ,

Где Т_т – суммарное технологическое время, затрачиваемое на все последовательные технологические операции по установленному режиму;

Т_ко - суммарное время, затраченное на контрольные операции;

Т_е.пр. - суммарное время протекания естественных процессов по установленному технологическому режиму;

Т_тр - суммарное время на транспортировку продукции в процессе ее производства;

Т_мс - суммарное время перерывов в процессе производства, а также между сменами, в выходные и праздничные дни;

К_зн представляет собой отношение себестоимости изделия в незавершенном производстве к себестоимости готового изделия.

К_зн = (З_н + α * З_п) (З_н + З_п),

где 3_н - затраты в начале процесса;

3_п - последующие затраты до окончания процесса производства; а - коэффициент, учитывающий неравномерность осуществления затрат во времени.

α = 0,5 - при неравномерном или близком к равномерному распределению затрат.

0,5 < α < 1 - при сосредоточении затрат в начале процесса.

О < α < 0,5 - при сосредоточении затрат в конце процесса производства продукции.

Определение норматива ОбС в готовой продукции

Н_гп = С_дн * t _гп ,

где С_дн - это плановая себестоимость среднесуточного выпуска продукции;

t _гп — время от начала поступления продукции на склад до ее отправления со станции.

t_гп учитывает:

— время на накопление продукции до транзитных норм;

— время на формирование запасов продукции, обеспечивающих своевременную поставку потребителю;

— время на упаковку и доставку прод-ции со склада потребителю или на станцию отправления;

— время на оформление транспортных и расчетных документов. Определение норматива ОбС на расходы будущих периодов

Н_бп = О_н – Р_{с пл} + Р_{б пл},

где О_н - остаток расходов на начало планового периода;

Р_с _пл - часть расходов, к-рая в плановом периоде списывается на себест-сть продукции;

Р_{б пл} - расходы будущих периодов, осуществляемые в плановом периоде.

42. Источники пополнения оборотных средств.

Источники пополнения ОС отражены в пассиве бух.баланса, их можно разделить на группы:

- собственные источники – сбственный капитал;

- средства, приравненные к собственным – устойчивые пассивы;

- заемные – кр/сочные кредиты банков;

- привлеченные средства – кредиторская зд-сть предприятия.

Собств.источники наиболее важны, т.к.от их удельного веса в общем финансировании ОС зависит финанс.устойчивость орг-ции. Первоначально формирование СК осущ-ся в момент создания орг-ции для обеспечения ее основными и ОбС, необходимыми для осущ-ия ком.деятельности. Часть средств, инвестированных учредителями, направляется на приобретение произв.запасов, поступающих в производство для изготовления товарной пр-ции, выполнения работ, оказания услуг. В дальнейшем пополнение ОС осуществляется за счет выручки от продажи продукции и собств.средств, полученных орг-цией в процессе ее деят-сти, главным образом за счет части нераспределенной прибыли. В обороте предприятия также находятся прочие собств.средства в виде фондов ден.средств, кот.имеют целевое назначение и вовлекаются в текущий оборот по приобретению произв.запасов, покрытию затрат, связанных с сезонным хар-ром производства, особенностями отгрузки готовой продукции, спецификой осущ-ния расчетов и т.п.

Кроме собств.источников пополнения ОбС предприятия обладают средствами, приравненными к собственным (мин.переходящая зад-сть по оплате труда, зад-сть бюджету по некоторым видам налогов и т.д.) - устойчивыми пассивами, кот.не принадлежат орг-ции, но в силу установленного порядка расчетов, постоянно находятся в ее обороте и используются на вполне законных основаниях.

Основу заемных средств составляют кр/срочные кредиты банков и займы, кот. в большинстве случаев используются для создания сезонных запасов сырья и материалов, временного недостатка собств.ОбС и т.д. К привлеченным орг-цией в хоз.оборот средствам относится кредиторская задолженность – по существу, бесплатный ден.ресурс, возникающий вследствие существующего порядка оплаты гот.продукции, услуг. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская з-сть - не планируемый источник формирования ОбС.

43.Финансовое планирование в организации.

Финансовое планирование – это процесс разработки системы фин-х планов и плановых пок-лей по обеспечению развития орг-ции необходимыми фин. ресурсами и повышение эффективности ее финансовой деятельности в будущем. Целью явл. соответствие доходов орг-ции на прогнозируемый период расходам за тот же период. Итог – составление финанс.плана.

Задачи финансового планирования:

1. обеспечение необходимыми фин. рес-ми производственной, инвестиционной и финанс. деятельности пр-тия.

2. опр-ие путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования.

3. выявление внутрихозяйственных резервов, роста прибыли за счет экономного расходования денежных средств орг-ии.

4. установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, баками и контрагентами.

5. соблюдение интересов собственников и других инвесторов.

6. контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью.

Этапы финансового планирования:

1. Расчет величины выручки от реализации

2. расчет затрат на производство и реализацию продукции

3. расчет прибыли от реализации и прочих расходов и доходов

4. расчет потребности пр-тия в источниках финансирования прироста внеоборотных активов

5. расчет потр-ти пр-тия в ОбС и источниках финансир.прироста норматива ОбС

6. распределение прибыли по направлениям использования

7. расчет источников финанс.непроизводственной деят-ти

8. составление проверочной таблицы-шахматки соотв-вия доходов расходам

9. составление финанс.плана.

Методы финансового планирования:

1. Методы экономического анализа – позволяют опр-ть закономерности тенденции изменения натуральных показателей, внутрихозяйственных резервов.

2. Нормативный метод – на основе норм и технико-экономических нормативов опр-ся потребность хоз-го субъекта финансовых ресурсов (внутренние нормы, налоговые ставки).

3. Метод балансовых расчетов – основан на прогнозе поступлений средств и затрат по основным статьям баланса на опр-ую дату.

4. Метод денежных потоков – служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых результатов.

5. Метод многовариантности – состоит в разработке альтернативных вариантов, плановых расчетов с целью выбора оптимального.

Экономико-математическое моделирование – позволяют количественно выразить тесноту взаимосвязей финансовых показателей по основным факторам их определяющи

44. Виды финансовых планов организации.

Подсистемы финансового планирования	Формы разрабатываемых планов	Период планирования
1. Перспективное (стратегическое)	Прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз движения ден. средств; прогноз бух. баланса.	3-5 лет
2. Текущее планирование	1)План отчета о прибылях и убытках: плановый объем производства, будущих продаж, пл.себестоимость; 2) план движения ден.средств: приток и отток ден.ср-в по всем видам деят-сти, чистый ден.поток; 3) план бух.баланса.	1 год
3. Оперативное планирование	Платежный календарь, налоговый календарь, кассовый план, кредитный план.	декада, месяц, квартал

Целью перспективного финансового планирования явл.разработка финанс.стратегии и прогнозирование финанс.планов. Фин-ая стратегия - опр-ие долгосрочных целей фин. деят-ти пред-ия и выбор наиболее эф-ых способов их достиж-я. Финанс.прогнозирование – изучение возможных финанс.состояний фирмы на основе имеющихся данных.

Текущее финансовое планирование –рассматривается как составляющая часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей.

Оперативное финансовое планирование осущ-ся в процессе деят-ти орг-ции с целью составления кр/срочных планов.

45. Система бюджетного планирования в организации.

Самым распространенным способом составления финанс.планов явл-ся бюдж.планирование. Бюджетирование – это процесс составления и принятия годового бюджета организации и последующей контроль за его исполнение. Бюджет – сочетание финанс.и производственных планов, выраженных в числовом выражении.

Цели бюдж-ния: строгий контроль за движением ден.средств, сокращение непроизводственных расходов, гибкость в управлении себестоимостью, повышение точности планирования.

Задачи, решаемые бюджетированием:

1. планирование операций, обеспечивающих выполнение целей организации.

2. координирование различных видов бизнеса и структурных подразделений.

3. оперативное отслеживание отклонений, фактических результатов деятельности организации и ее структурных подразделений от поставленных целей.

4. эффективный контроль за расходованием организационных и материальных ресурсов, обеспечение плановой дисциплины.

5. оценка выполнения плана центрами финансовой отчетности и их руководителями.

6. стимулирование менеджеров структурных подразделений к достижению целей и их подразделений.

Кл-ция бюджетов:

1 По широте номенклатуры затрат:

- функциональный (разраб-ся по одной статье затрат)

- комплексный (по руппе затрат)

2 По методам разработки

- стабильный (его размер не изменяется при изменении объема производства)

- гикий (сост-ся на основе нормативов, кот.увязаны с объемными показателями деятельности).

В систему б-тов на предприятии обычно включаются:

- б.фонда оплаты труда

- б.материальных затрат

- потребления энергоресурсов

- амортизации

- погашения кредитов

- прочих расходов

- налоговый б.

Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 175; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 9 10 11 12 131415 16 17 18 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!