НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ - СОВРЕМЕННЫЙ ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ
Разинкин Д.Н.
Научный руководитель: Е.З. Макеева, к.э.н., доцент кафедры «Международный финансовый и управленческий учёт»
РУТ (МИИТ)
Аннотация: налоговый мониторинг представляет собой новую форму контроля налоговым органом больших компаний. Существуют определенные критерии в организации системы внутренних контролей и управления внутрифирменными рисками для вступления в налоговый мониторинг. В основе данных требований, лежат рекомендации COSO .
Ключевые слова: налоговый мониторинг; система внутреннего контроля; управление рисками
В 1985 году в Соединенных Штатах был основан Комитет организаций-спонсоров, которую принято называть - Комиссия Тредвея (COSO). Создание данной организации было обусловлено реакцией бизнес – сообщества на вводимые законы со стороны государства, которое пыталось погасить коррупционные скандалы, возникшие в середине 1970-х в отношении международных американских компаний.
Основной задачей Комиссии Тредвея являлось создание рекомендаций для корпоративного руководства компаний по важнейшим аспектам управления. COSO также разработал общую концепцию построения модели внутренних контролей и способы оценки уже существующих систем управления в компаниях. В модели, предложенной Комиссией Тредвея (модель COSO) выделяют 5 основных компонентов, обеспечивающих эффективную базу для анализа и описания системы внутреннего контроля (СВК), осуществляемой в организации: контрольная среда, оценка рисков, средства контроля, информация и коммуникация, мониторинг.
|
|
|
Одним из существенных элементов любой системы внутреннего контроля является управление рисками, которые пронизывают всю деятельность компании и являются следствием неопределенности в экономике.
В 2016 году ФНС РФ представило новую форму налогового контроля организаций – налоговый мониторинг. В качестве одной из основ формирования данной системы проверки легли рекомендации COSO. Концепцией мониторинга является сближение налогового органа с компанией путем предоставления доступа к внутренним документам последней. Это позволяет существенно сократить количество налоговых проверок, так как представители ФНС РФ имеют доступ ко всем необходимым документам в режиме реального времени. Для построения подобной системы взаимодействия необходимо внедрить определенные алгоритмы контролирующие внутренние процессы компании.
Контроль является объективно необходимым слагаемым хозяйственного механизма при любом виде деятельности. Для компании масштаба ОАО «РЖД» в первую очередь необходимо разработать систему формирования и оценки внутренних контролей. Внутренний контроль следует рассматривать как абсолютно самостоятельную систему, объединенную с общей системой управления организацией, целевым ориентиром которой выступает поддерживание её эффективной деятельности на основе своевременного выявления и предотвращения рисков. Тенденции развития системы внутреннего контроля заключаются в необходимости систематической модернизации внутренних нормативно-правовых документов компании, имеющих отношение к системе внутреннего контроля. Например, в ОАО «РЖД» система внутреннего контроля регламентируется Положением «О системе внутреннего контроля в холдинге». В настоящее время роль службы внутреннего контроля претерпевает существенные изменения, поскольку она не только оценивает контрольные процедуры деятельности организации, но и осуществляет непосредственное управление рисками. К наиболее значимым внутренним рискам любой компании, в том числе ОАО «РЖД» относятся налоговые риски.
|
|
|
Налоговый риск – это финансовый риск организации, характеризующий вероятность возникновения непредвиденных финансовых потерь. Риски, проявляющиеся в процессе деятельности компании, принято разделять на внешние и внутренние. На минимизацию внешних рисков компания не может оказывать какое-либо воздействие, в то время как внутренние могут поддаваться влиянию. Можно управлять рисками, когда они оценены и существует реальная возможность воздействовать на риски. Именно для этого во главе системы внутренних контролей организации ставится система управления рисками. Существует определенный набор способов профилактики и минимизации неблагоприятных событий. Создаются системы мониторинга внутрифирменных процессов, регулярно проводится бучение персонала, формируются стандарты оценки и контроля качества системы управления рисками. Все эти аспекты объединяет в себе модель COSO, которая легла в основу требований к организации системы внутреннего контроля.
|
|
|
Налоговый мониторинг является добровольной процедурой, но не для всех желающих, этой процедурой могут воспользоваться компании, которые соответствуют определенным критериям: наличие активов в компании с совокупной стоимостью не менее 3 млрд руб.; суммарный объём полученных доходов по данным годовой отчётности за календарный год, предшествующий году подачи заявления, должен составлять не менее 3 млрд руб.; совокупная сумма уплаченных в бюджет налогов за прошлый год должна составлять не менее 300 млн руб. Если компания удовлетворяет всем требованиям ФНС РФ, то она может подать заявление на переход на налоговый мониторинг.
|
|
|
Еще одним обязательным условием перехода на налоговый мониторинг является техническое оснащение компании. Это связано не только с тем, что проверка со стороны налогового органа подразумевает удаленную работу с документами, но и невозможностью соответствовать критериям организации системы внутренних контролей без использования компьютерных сетей. В ОАО «РЖД» 15.09.2016 года было утверждено Положение №2418 «Об организации электронного документооборота первичных документов». Ожидается, что компания полностью перейдет на электронный документооборот к 2020 году.
Исходя из степени соответствия организации всем вышеперечисленным условиям ФНС РФ выдаёт оценку зрелости её системе внутреннего контроля (СВК).
Выделяют 5 уровней зрелости: начальный, определенный, контролируемый, управляемый, совершенствуемый. Все уровни различаются степенью отлаженности системы внутренних контролей, автоматизации сбора данных для выявления и управления рисками. В соответствии с этой оценкой будет определен приблизительный объём первичных документов, которые организация должна предоставлять налоговому органу при проверке.
Для ОАО «РЖД» переход на налоговый мониторинг – оправданный шаг. Это современный инструмент для минимизации налоговых рисков и налаживания системы внутренних контролей, который позволяет в дальнейшем оптимизировать работу не только бухгалтерской и налоговой служб, но и всех процессов внутри компании в целом.
Список использованной литературы
1. Приказ от 21.04.2017 №ММВ-7-15/323@ «Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018) Глава 14.7 «Налоговый мониторинг. Регламент информационного взаимодействия».
3. Положение ОАО «РЖД» от 26.11.2009 №2418р «Об организации электронного документооборота при оформлении перевозочных и/или иных документов с использованием электронной подписи при организации перевозок грузов, порожних вагонов, не принадлежащих ОАО "РЖД"» (в редакции распоряжения ОАО "РЖД" от 15.09.2016 г. №1908р)
4. Приказ ФНС России от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509@ «Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля» (Зарегистрировано в Минюсте России 04.10.2017 N 48424)
5. Сайт Финансовый анализ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.1-fin.ru. – (Дата обращения: 01.04.2018).
6. Сайт Федеральной Налоговой службы РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru. – (Дата обращения: 01.04.2018).
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 181; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!