Передача товаров безвозмездно
При передаче товаров безвозмездно сделайте в учете запись:
Дебет 91-2 Кредит 41
списаны товары, переданные безвозмездно.
При передаче товаров, облагаемых НДС, необходимо начислить этот налог проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
начислен НДС по товарам, переданным безвозмездно.
Убыток от безвозмездной передачи товаров при налогообложении прибыли не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Задание 18.
Организация безвозмездно передает дочерней организации 4000 ед. товара, средняя стоимость приобретения 2 руб. за единицу. Рыночная цена 3 рубля.
Списание товаров вследствие их недостачи
Д 94 К 41
Списание товаров, использованных
для собственных нужд организации
Дебет 44 Кредит 41
списана себестоимость товаров, использованных в рекламных целях.
Торговая наценка
Счет 42 "Торговая наценка" предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам.
На счете 42 "Торговая наценка" учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.
Кредитуется счет 42 "Торговая наценка" при принятии к бухгалтерскому учету товаров на суммы торговой наценки (скидок, накидок).
|
|
|
Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п. сторнируются по кредиту счета 42 "Торговая наценка" в корреспонденции с дебетом счета 90 "Продажи" и иных соответствующих счетов. Относящиеся к непроданным товарам суммы скидок (накидок) уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.
Сумма скидки (накидки) на остаток непроданных товаров в организациях, осуществляющих розничную торговлю, может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок (накидок) на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42 "Торговая наценка" (без учета сторнированных сумм) к сумме проданных за месяц товаров (по продажным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по продажным ценам).
Аналитический учет по счету 42 "Торговая наценка" должен обеспечивать раздельное отражение сумм скидок (накидок) и разниц в ценах, относящихся к товарам в организациях, осуществляющих розничную торговлю, и к товарам отгруженным.
|
|
|
Типовые проводки
┌───────┬────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Дебет │ Кредит │ Содержание хозяйственной операции │
├───────┼────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 41 │ 42 │Отражена торговая наценка по товарам, оприходованным в организации розничной│
│ │ │торговли │
├───────┼────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
|
|
|
│ 44 │ 42 │Сторнирована торговая наценка по товарам, израсходованным на собственные нужды│
│ │ │организации │
├───────┼────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 90-2 │ 42 │Сторнирована торговая наценка по проданным товарам │
├───────┼────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
|
|
|
│ 94 │ 42 │Сторнирована торговая наценка по товарам, выбывшим в результате недостачи или│
│ │ │порчи │
└───────┴────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Списание наценки при уценке товаров
В процессе торговой деятельности товары могут потерять свои потребительские качества. Кроме того, может снизиться спрос на этот вид товаров. В этих случаях ваша организация может принять решение об уценке товаров.
Сумму, на которую нужно уценить товар, спишите за счет установленной ранее торговой наценки проводкой:
Дебет 41 Кредит 42
- уменьшена величина торговой наценки на сумму уценки товара.
Если сумма уценки превышает размер торговой наценки, то возникшую разницу включите в состав прочих расходов:
Дебет 91-2 Кредит 41
- списано превышение суммы уценки товара над торговой наценкой.
Превышение суммы уценки товаров над торговой наценкой налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает.
Методы расчета реализованной торговой наценки
При учете товаров по продажным ценам сумма реализованного торгового наложения может рассчитываться одним из следующих способов:
1) по общему товарообороту;
2) по ассортименту товарооборота;
3) по среднему проценту;
4) по ассортименту остатка товаров.
Необходимо отметить, что расчет суммы реализованной торговой наценки производится только для целей бухгалтерского учета (при учете товаров по продажным ценам).
Для целей налогообложения прибыли учет доходов и расходов от реализации товаров должен вестись исключительно по тем правилам, которые установлены в гл. 25 НК РФ (ст. 268 и 320 НК РФ).
Расчет реализованной торговой наценки
по общему товарообороту
В том случае, если организация на все продаваемые товары устанавливает одинаковый процент торговой наценки и размер наценки в процентах в течение отчетного периода не меняется, организация может воспользоваться методом расчета валового дохода по товарообороту.
При этом под товарооборотом понимается общая сумма выручки (с учетом НДС).
Можно применять данный метод и при изменении в течение отчетного периода размера торговой наценки, но сумму выручки придется определять отдельно для каждого периода действия установленного размера торговой наценки.
При способе расчета по товарообороту валовой доход от реализации товаров (ВД) рассчитывается по следующей формуле:
ВД = Т х РН,
где Т - общий товарооборот;
РН - расчетная торговая надбавка.
Размер расчетной торговой надбавки рассчитывается по следующей формуле:
РН = ТН / (100% + ТН),
где ТН - торговая надбавка в процентах.
Пример.
На весь продаваемый ассортимент товаров магазином с 1 по 10 апреля 2012 г. установлена торговая наценка в размере 25%. С 11 апреля 2012 г. руководством магазина принято решение о снижении размера торговой наценки с 25 до 20%.
Сумма выручки за период с 1 по 10 апреля 2012 г. составила 75 000 руб. (с учетом НДС), а за период с 11 по 30 апреля 2012 г. - 180 000 руб.
1. Определим размер расчетной торговой надбавки за период с 1 по 10 апреля 2012 г.:
РН 1 = ТН / (100% + ТН) = 25% / (100% + 25%) = 0,2.
2. Рассчитаем реализованную торговую наценку за этот же период:
ВД 1 = Т х РН 1 = 75 000 руб. х 0,2 = 15 000 руб.
3. Определим размер расчетной торговой надбавки за период с 11 по 30 апреля 2012 г.:
РН 2 = ТН / (100% + ТН) = 20% / (100% + 20%) = 0,1667.
4. Рассчитаем реализованную торговую наценку за тот же период:
ВД 2 = Т х РН 2 = 180 000 руб. х 0,1667 = 30 000 руб.
5. Исчислим сумму реализованной торговой наценки за апрель 2012 г.:
ВД = ВД 1 + ВД 2 = 15 000 руб. + 30 000 руб. = 45 000 руб.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 598; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!