Получение товаров безвозмездно
Д 41 К 91
Задание 8.
ООО «Альфа» получило безвозмездно от учредителя, доля которого в УК 55%, товары по рыночной стоимости 1 00 000 рублей. По условию договора доставка производилась принимающей стороной. Затраты по доставке 6 000 рублей. Согласно учетной политике ТЗР включаются в стоимость товаров.
Отражение выявленных излишков товаров
В ходе проведения инвентаризации материально-производственных запасов вы можете обнаружить неучтенные товары. Такие товары вы должны оприходовать.
Для этого сделайте проводку:
Дебет 41 Кредит 91-1
оприходованы неучтенные товары, выявленные при инвентаризации.
Счет 44 «Расходы на продажу»
Счет 44 "Расходы на продажу" предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.
Все расходы подразделяются на 2 вида:
- по обычным видам деятельности;
- прочие расходы
Согласно ПБУ 10/99 должна быть обеспечена группировка расходов по элементам затрат
- материальные затраты (например, упаковка);
- заработная плата;
- отчисления на соц. нужды;
- амортизация;
- прочие расходы.
Аналитический учет по счету 44 "Расходы на продажу" ведется по видам и статьям расходов.
Перечень этих статей устанавливается организацией самостоятельно. При этом могут использоваться методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включая издержки обращения на предприятиях торговли и общепита, утвержденные приказом комитета по торговле от 20 апреля 1995 года № 1-550/32-2.
|
|
|
Для управленческих целей следует вести учет затрат по отдельным структурным подразделениям, что позволяет проводить анализ эффективности работы подразделения (склады, торговые точки).
Для целей налогообложения целесообразно учитывать расходы с подразделением их на уменьшающие и не уменьшающие налогооблагаемую прибыль, в частности в пределах и сверх нормативов. Этого можно добиться путем открытия отдельных субсчетов к сч. 44.
К таким расходам, в частности, относятся:
Транспортные расходы
Расходы на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Расходы на аренду и содержание зданий, помещений, оборудования
Амортизация основных средств
Расходы на ремонт основных средств
Расходы на топливо, газ, электроэнергию
Расходы на хранение, сортировку и упаковку товаров
Расходы на рекламу
Потери товаров
Прочие
Обратите внимание: особый порядок учета предусмотрен для транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением товаров.
|
|
|
В бухгалтерском учете эти расходы можно учитывать двумя способами:
непосредственно на счете 41 "Товары" (то есть включать в фактическую себестоимость приобретенных товаров);
на счете 44 "Расходы на продажу".
Однако, как следует из положений статьи 320 Налогового кодекса РФ, в налоговом учете расходы на доставку товаров до склада организации (транспортные расходы) включают в стоимость товаров, если эти расходы включены в цену приобретения этих товаров по условиям договора.
В противном случае транспортные расходы должны учитываться в налоговом учете в составе издержек обращения (расходов на продажу).
Таким образом, чтобы избежать лишней работы и одновременно выполнить требования и бухгалтерского, и налогового учета, целесообразно все транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать на счете 44 "Расходы на продажу" (за исключением транспортных расходов, включенных в цену товаров по условиям договора; такие расходы нужно учесть непосредственно на счете 41 "Товары").
Списание расходов на продажу в торговых организациях
|
|
|
В бухгалтерском учете торговой организации расходы на продажу можно ежемесячно списывать в уменьшение выручки от продаж двумя способами:
все расходы в полном объеме;
транспортные расходы, учитываемые на счете 44, - пропорционально себестоимости проданных товаров, остальные расходы на продажу - в полном объеме.
В налоговом учете торговой организации установлен иной порядок (ст. 320 НК РФ).
Расходы торговой организации разделяются на прямые и косвенные.
К прямым относятся транспортные расходы, если они не включены в цену приобретения этих товаров по условиям договора.
Все остальные расходы текущего месяца признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации в полном объеме.
Сумма транспортных расходов, которую можно учесть при налогообложении прибыли за текущий месяц, рассчитывается так:
┌─────────────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐
|
|
|
│Сумма транспортных расходов, относящаяся к│ + │Сумма транспортных расходов, понесенных│_
│остатку товаров на начало месяца │ │организацией в текущем месяце │
└─────────────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐
│Сумма транспортных расходов, относящаяся к│ = │Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию│
│остатку товаров на конец месяца │ │ │
└─────────────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на конец месяца, определяется так:
┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────┐
│Остаток товаров на конец│ │Средний процент транспортных│ │Сумма транспортных расходов, относя-│
│месяца │ Х │расходов │ = │щаяся к остатку товаров на конец│
│ │ │ │ │месяца │
└────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────┘
Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку товаров на конец месяца, рассчитывается так (ст. 320 НК РФ):
┌─────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────┐
│Средний процент│ │Сумма транспортных расходов,│ │Стоимость товаров, реализованных в│
│транспортных рас-│ │относящаяся к остатку товаров на│ │текущем месяце │
│ходов │ │начало месяца │ │ │
│ │ = │ + │ : │ + │ Х 100
│ │ │Сумма транспортных расходов,│ │Остаток товаров на конец месяца │
│ │ │понесенных организацией в текущем│ │ │
│ │ │месяце │ │ │
└─────────────────┘ └──────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────┘
Таким образом, чтобы избежать лишней работы и одновременно выполнить требования и бухгалтерского, и налогового учета, нужно транспортные расходы, связанные с доставкой товаров до склада, списывать по итогам месяца в уменьшение выручки от продаж в порядке, предусмотренном в статье 320 Налогового кодекса РФ, а остальные расходы на продажу - в полном объеме.
Порядок списания расходов на продажу вы должны зафиксировать в учетной политике и в учетной политике для целей налогообложения.
В бухгалтерском учете списание расходов на продажу отражается при помощи проводки:
Дебет 90-2 Кредит 44
- списаны расходы на продажу по итогам месяца.
Задание 9
Организация получила товар от поставщика на сумму 11 000 руб., в т.ч. НДС – 1000руб. При приемке товара обнаружена недостача на 100 руб., в т.ч. 10 руб. – в пределах норм естественной убыли, 90 руб. – по вине поставщика. Составлен акт, предъявлены претензии. Отразить операции в бухгалтерском учете
Задание 10
Учет товаров ведется по продажным ценам. В июне 2011г. выявлена недостача мармелада в размере 10 кг на сумму 1450 руб., из которых в пределах норм естественной убыли при хранении - 450 руб. По решению руководства недостача взыскивается с материально-ответственного лица. Розничная цена мармелада 145 руб., торговая наценка 45%. Отразить в б/у результат инвентаризации и списать недостачу.
Задача 11
За межинвентаризационный период предприятием розничной торговли реализовано стекла на сумму 600000 руб.
При проведении инвентаризации выявлены потери на сумму 7000 руб. Норма потерь (боя) стекла при хранении и реализации на предприятиях розничной торговли составляет 0,25% от суммы стоимости стекла, реализованного за межинвентаризационный период. Сумма сверхнормативных потерь отнесена на виновное лицо и удержана из его заработной платы.
Задание 12
В феврале организация провела переговоры с представителями организации-покупателя, в результате которых подписан договор купли-продажи. Подотчетным лицом предоставлен документ о следующих расходах:
чек на обед в ресторане – 10 000
транспортное обслуживание участников переговоров – 1 000
билеты в театр – 1000
доставка в театр и обратно – 500
буфетное обслуживание – 1200
В 1 квартале расходы на оплату труда составили 235 000 руб.
Отразить представительские расходы в бухгалтерском учете
Задание 13
Остаток товаров на 01.07. составил 1 000 000 руб. Сумма транспортных расходов (ТР), приходящихся на остаток – 20 000 руб. За июль приобретено товаров на сумму 535 000 руб., а реализовано – на 1 465 000 руб. ТР, связанные с приобретением товаров в июле составили 65 000 руб. Согласно учетной политике данные расходы отражаются по соответствующей статье счета 44. Отразить в бухгалтерском учете транспортные расходы и рассчитать размер транспортных расходов подлежащих списанию
Задание 14
Расходы торговой организации за месяц составили:
- расходы на оплату труда 100 000
- отчисления на социальные нужды -
- страховые взносы по несчастным случаям – 200 (0,2% от РОТ)
- амортизация 25 000
- расходы на рекламу 17 000
- расходы на упаковку 1 000
Остаток товаров на начало месяца – 65 000
От поставщика поступили товары на 600 000 (без НДС)
С/с проданных за месяц товаров – 450 000
ТР, связанные с приобретением товаров – 98 000
ТР на начало периода – 22 000
Отразить в бухгалтерском учете расходы торговой организации
Задание 15
На оптовой базе по результатам инвентаризации выявилась недостача 20 кг карамели «Слива». Стоимость приобретенной карамели 58 руб./кг Карамель закупалась двумя партиями
29.05 – 6000 кг
9.06 – 4000 кг
Инвентаризация проводилась 14 августа
По данным бух. учета движение карамели за межинвентаризационный период (с 19 июня по 14 августа) выглядит следующим образом:
| Дата | Приход | Расход | Остаток |
| 19.06 | 10000 | ||
| 26.06 | 5000 | 15000 | |
| 10.07 | 12000 | 3000 | |
| 31.07 | 4000 | 5500 | 1500 |
| Итого | 9000 | 17500 | 1500 |
Определить естественную убыль и отразить в учете списание недостачи
| Поступление | Продажа | Количество дней хранения | Естественная убыль | |||
| Дата | Количество | Дата | Количество | % | Кг | |
Продажа товаров
Продажа товаров в организациях как оптовой, так и розничной торговли учитывается на счете 90 "Продажи".
Порядок списания товаров, учтенных по покупным и по продажным ценам, различается.
Списание товаров, учтенных по покупным ценам, отражается следующим образом.
При переходе права собственности на проданные товары к покупателю сделайте в учете запись:
Дебет 62 Кредит 90-1
отражена выручка от продажи товаров,
одновременно с отражением выручки вам следует списать себестоимость проданных товаров (продукции, выполненных работ, оказанных услуг) в дебет субсчета 90-2:
Дебет 90-2 Кредит 41
списана себестоимость проданных товаров (продукции, выполненных работ, оказанных услуг).
По дебету субсчета 90-2 вы должны указать себестоимость только тех товаров (продукции, работ, услуг), доход от продажи которых учтен по кредиту субсчета 90-1.
Если товары облагаются НДС, начислите этот налог:
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
начислен НДС.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи товаров:
Дебет 90-9 Кредит 99
отражена прибыль от продажи товаров
или:
Дебет 99 Кредит 90-9
отражен убыток от продажи товаров.
Задание 16.
На склад торговой организации поступили товары на сумму 185 000 руб. без НДС. Были проданы за 253 080 руб. с НДС. Издержки обращения составляют 8000 руб.
Продажа товаров по договору
с особым порядком перехода права собственности
В договоре купли-продажи вы можете предусмотреть, что право собственности переходит к покупателю не в момент отгрузки товара, а позже (например, после того, как товар будет оплачен). Договор, в котором содержится такое условие, называют договором с особым порядком перехода права собственности.
В этом случае после передачи товаров покупателю сделайте такую проводку:
Дебет 45 Кредит 41
товары отгружены покупателю.
Такая же запись делается при передаче товаров посреднику для их продажи по договору комиссии, поручения или агентскому договору.
Задание 17.
На склад торговой организации поступили товары на сумму 185 000 руб. без НДС. Были проданы за 253 080 руб. с НДС. Издержки обращения составляют 8000 руб. По условиям договора право собственности переходит к покупателю только после оплаты.
Списание товаров, переданных
в качестве вклада в уставный капитал
Смотрите счет 58 "Финансовые вложения", ситуацию "Внесение вклада в уставный капитал. Вклад имуществом".
Передача товаров в качестве вклада в уставный капитал другой организации для целей налогообложения реализацией не признается и, следовательно, НДС не облагается (п. 3 ст. 39 НК РФ).
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 138; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!