Исчисление налога на добавленную стоимость
НДС в РК (налог на добавленную стоимость) — это налог, который уплачивается от стоимости оказанных услуг, работ и проданных товаров на территории республики Казахстан. Кроме этого, НДС также уплачивается когда вы импортируете товары, при прохождении таможни. Ставка налога — 12% или 0% при экспорте товаров. Сокращения: НК РК — налоговый кодекс республики Казахстан, ЭСФ — электронный счет-фактура. Порядок начисления и уплаты налогов устанавливает Налоговый кодекс Казахстана В соответствии с НК РК (далее по тексту — НК) плательщиками налога являются:
1. физлица, занимающиеся предпринимательством, — ИП;
2. юрлица-резиденты, кроме госучреждений и общеобразовательных школ;
3. филиалы/представительства нерезидента, ведущие деятельность в Республике;
4. импортеры.
К объектам обложения НДС относятся:
1. оборот, облагаемый налогом (выручка от реализации, продажи основных средств (ОС), безвозмездной передачи имущества, вознаграждение от передачи в финлизинг и другое, а также остатки товаров при снятии налогоплательщика с учета, если НДС с их стоимости был поставлен в зачет);
2. импорт, за исключением необлагаемого (все завезенные на территорию Евразийского экономического союза (ЕЭС) товары, подлежащие декларированию).
Не входят в облагаемый НДС оборот операции по:
1. передаче ОС в уставной капитал;
2. возврату покупателем-налогоплательщиком товара;
3. бесплатной передаче товаров в маркетинговых целях, если их стоимость не больше 5 МРП (в 2018-м — это 12 025 тенге);
|
|
|
4. отгрузке сырья давальцу;
5. передаче возвратной тары;
6. вывоза продукции за пределы ЕЭС для участия в выставках;
7. продаже ИП личного имущества;
8. получению банковских процентов по вкладу;
9. другие, указанные в п. 5 ст. 372 НК.
Согласно главе 45 НК существует множество операций, которые освобождены от обложения НДС. В частности, не подлежат налогообложению операции по:
1. реализации государственных почтовых марок;
2. оказанию ритуальных услуг;
3. продаже лотерейных билетов;
4. предоставлению услуг, связанных с международными перевозками;
5. содержанию жилого фонда и управлению им;
6. оказанию нотариальных, адвокатских услуг;
7. предоставлению финансовых займов;
8. предоставлению туристических услуг по въезду в Казахстан;
9. другие.
Исчисление налога на имущество.
Юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК; Индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК; Концессионер; Физические лица, имеющие объект налогообложения. Плательщиком налога на имущество может быть признано структурное подразделение по тем объектам, которые соответствуют месту нахождения структурного подразделения. Не являются плательщиками: Крестьянские или фермерские хозяйства, юридические лица-производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), налогооблагаемый доход которых облагается по ставке 10%, применяющие общеустановленный порядок налогообложения – по объектам обложения, используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной с/х продукции; Государственные учреждения; Государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний; Религиозные объединения; Физические лица: Военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы); Герои Советского Союза, многодетные матери, отдельно проживающие пенсионеры и другие категории, указанные в пп. 1) п. 2 ст. 526 НК РК – в пределах 1 000 кратного МРП от общей стоимости объектов; Участники ВОВ и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп – в пределах 1 500 кратного МРП от общей стоимости объектов; Лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны и другие категории, указанные в пп. 2) п. 2 ст. 526 НК РК – в пределах 1 500 кратного МРП от общей стоимости объектов; Дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей - на период до достижения ими восемнадцатилетнего возраста. Объект налогообложения Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей объект обложения – находящиеся на территории РК: Здания, сооружения, части зданий, учитываемые в составе ОС; Здания и части зданий, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа. Здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права на которые переданы по договору концессии и т.д. Не являются объектами обложения: Здания, сооружения, находящиеся на консервации по решению Правительства РК; Государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них; Объекты незавершенного строительства и т.д. Для физических лиц объект обложения – находящиеся на территории РК жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, объекты незавершенного строительства со дня эксплуатации. В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» основные средства, являющиеся объектами налога на имущество, отображаются в регистре сведений Объекты имущественного налога.
|
|
|
|
|
|
| Номер | Стоимость объектов налогообложения | Ставка налога |
| 1 | до 2 000 000 тенге включительно | 0,05 процента от стоимости объектов налогообложения |
| 2 | свыше 2 000 000 тенге до 4 000 000 тенге включительно | 1 000 тенге + 0,08 процента с суммы, превышающей 2 000 000 тенге |
| 3 | свыше 4 000 000 тенге до 6 000 000 тенге включительно | 2 600 тенге + 0,1 процента с суммы, превышающей 4 000 000 тенге |
| 4 | свыше 6 000 000 тенге до 8 000 000 тенге включительно | 4 600 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей 6 000 000 тенге |
Исчисление земельного налога
|
|
|
Земельныйналог, который уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Юридические лица: Имеющие объект обложения на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования. Плательщиком земельного налога может быть признано структурное подразделение по тем объектам, которые соответствуют месту нахождения структурного подразделения. Физические лица Имеющие объект обложения на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования. Не являются плательщиками налога на землю: Плательщики единого земельного налога - по земельным участкам, используемым в деятельности по СНР для крестьянских или фермерских хозяйств; Государственные учреждения; Государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний; Религиозные объединения; Физические лица: Участники ВОВ, лица, приравненные к ним, награжденные за самоотверженный труд и воинскую службу в тылу и другие категории, указанные в подпункте 4) пункта 3 статьи 498 – по земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам, участкам, занятым под гаражи и участкам, предоставленным для ведения личного хозяйства, садоводства; Многодетные матери – по земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам; Пенсионеры (проживающие отдельно) - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам. Объект обложения - земельный участок (земельная доля). В целях налогообложения земли подразделяются по категориям
5.5 Исчисление социального налога
Плательщики налога Плательщиками социального налога (далее СН) являются: Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы; Юридические лица. Плательщиком социального налога может являться структурное подразделение юридического лица по доходам работников такого структурного подразделения. Не являются плательщиками социального налога налогоплательщики: применяющие СНР: на основе патента и для крестьянских и фермерских хозяйств; специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения (соответствующие условиям п.3 ст.290 НК). Объект налогообложения Объектом налогообложения социального налога для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, является численность работников, включая самих плательщиков. Для юридических лиц, объектом обложения СН являются расходы, выплачиваемые работникам в виде доходов. Не являются объектом обложения доходы, указанные в пункте 1 статьи 341 НК РК (кроме пп 10), а также ОПВ работников, взносы на ОСМС( с 2020 года) и выплаты за счет средств грантов.
Ставка налога Социальный налог исчисляется по ставке к объекту налогообложения: с 1 января 2018 года – 9,5%; с 1 января 2025 года – 11%. Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, исчисляют социальный налог в размере 2 МРП в свою пользу и 1 МРП за каждого работника. Освобождены от уплаты социального налога индивидуальные предприниматели, которые не получали доход в налоговом периоде и налогоплательщики приостановившие представление налоговой отчетности. Индивидуальные предприниматели, применяющие СНР, исчисляют СН в соответствии с иными требованиями, описанными в статье по специальным налоговым режимам.
Налоговая отчетность Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц. ИП, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, отражают сведения об исчисленных суммах СН в формах налоговой отчетности. Агенты ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют декларацию по ИПН и СН: ФНО 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» При наличии структурных подразделений, сведения по ИПН и СН представляются по ним отдельными приложениями по каждому структурному подразделению.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 161; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!