Налоговая отчетность и порядок уплаты налога в бюджет
Удержание налога производится в момент фактического получения дохода физическим лицом. Это может быть день выплаты дохода через кассу или на расчетный счет или при передаче дохода в натуральной форме.
Не позднее следующего за удержанием налога дня, сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет.
Следует отметить, что поскольку в силу норм трудового законодательства заработная плата должна выплачиваться работнику не реже чем каждые полмесяца, при выплате аванса налог не удерживается, удержание НДФЛ в полном объеме производится при выдаче второй части зарплаты.
Налоговая декларация по итогам прошедшего года должна быть подана в налоговый орган до 30 апреля текущего года. В отчетности указываются все виды полученных в налоговом периоде доходов, источники выплат, суммы, удержанные налоговыми агентами, и другая информация.
Рассчитывать и уплачивать налог в бюджет налогоплательщики могут самостоятельно, а также при помощи налоговых агентов.
Ст. 226. Порядок и сроки уплаты налога. Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).
|
|
|
НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации
Налоговые вычеты (ими могут воспользоваться только те налогоплательщики, доходы которых облагаются на поставке 13%): стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные, профессиональные и др.
Понятие «налоговые льготы».
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
Классификация льгот по форме предоставления:
· Льготные налоговые режимы – режимы, создающие наиболее благоприятные условия налогоплательщика, отвечающие установленным критериям, определенным видам экономической деятельности (к ним относятся специальные налоговые режимы)
|
|
|
· освобождения – льготы, выводящие полностью или частично из-под налогообложения определенные категории налогоплательщиков (ЕСН)
· изъятия – льготы, выводящие из-под налогообложения определенные части объекта налогообложения;
· скидки – льготы, пзволяющие в определенных законом случаях использовать пониженные или нулевые налоговые ставки;
· вычеты – льготы, позволяющие в определенных случаях уменьшать величину налогвоой базы (вычеты с несовершенолетних детей, станадартные налогвоые вычеты)
Льготы, позволяющие в установленном законном порядке получать преимущества по изменению сроков уплаты налога:
· отсрочка - перенос компетентными органами срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований с последующим единовременным погашением налогоплательщиков суммы задолженности;
· рассрочка – перенос компетентными органами срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований с поэтапным погашением налогоплательщиком суммы налога;
|
|
|
· налоговый кредит – изменения срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований;
· инвестиционный налоговый кредит – изменение срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований, предоставляющие возможность налогоплательщику в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов;
· налоговые каникулы – льгота, предусматривающая полное освобождение от уплаты налога на определённый законом срок
№11. Пенсионная система России и особенности функционирования ПФ РФ. Источники формирования ПФ РФ и направления использования средств.
Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) — крупнейшая организация России по оказанию социально значимых государственных услуг гражданам.
20 ноября 1990 года был принят федеральный закон «О государственных пенсиях в Российской Федерации». Этот закон положил начало формированию в России пенсионной системы нового типа, полностью автономной от общесоюзного бюджета СССР, который прекратил свое существование в конце 1991 года. Новый пенсионный закон России признавался довольно радикальным для своего времени, с учетом острого политического и социально-экономического кризиса на всем постсоветском пространстве. Были отменены все ранее действовавшие в стране системы персональных, отраслевых, региональных и прочих социальных льгот и дифференцированных надбавок к пенсии. Вместо них учреждалась единая пенсионная система России. Соответственно, вместо прежней разветвленной и многоуровневой системы пенсионного обеспечения были установлены только два вида пенсий: трудовые и социальные, основным критерием дифференциации условий и норм пенсионного обеспечения признавался труд и его результаты. право на получение пенсии на общих основаниях с гражданами Российской Федерации имели все иностранные граждане (в том числе жители других республик бывшего СССР), а также лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории РФ.
|
|
|
На первом этапе система пенсионного обеспечения граждан России продолжала функционировать на основе распределительной схемы советского периода. Пенсионный бюджет пополнялся за счет отчислений от общего фонда заработной платы предприятий. Но в условиях перехода к рыночному укладу экономики, который сопровождался в начале 90-х годов массовой безработицей и банкротством многих крупных (бюджетообразующих) предприятий, дальнейшая поддержка консолидированной пенсионной системы становилась невозможной. Для выполнения социальных обязательств государства требовался поиск более совершенных финансовых механизмов, отвечающих новым экономическим реалиям.
Эти задачи были возложены на новую кредитно-финансовую организацию - Пенсионный фонд России (ПФР), который был основан 22 декабря 1990 г. Впервые в стране была создана автономная внебюджетная система финансирования социальных выплат и формирования источников пенсионных капиталов. В течение 1991-1992 гг. отделения Пенсионного фонда России были созданы во всех субъектах Федерации. Средства ПФР были формально отделены от федерального бюджета, но при этом оставались собственностью Российской Федерации.
Первый бюджет ПФР формировался в условиях острого кризиса неплатежей. Поэтому одним из первых практических шагов вновь созданной финансовой организации стало привлечение заемных средств в коммерческих банках в размере 6,6 млрд. рублей. Таким образом Пенсионный фонд решил проблему погашения задолженности союзного и республиканского бюджетов по выплате пенсий и социальных пособий за 1991 год. Уже на первом этапе работы ПФР (в 1991-1994 гг.), несмотря на многочисленные трудности, работу пенсионной системы удалось стабилизировать. Численность российских пенсионеров возросла за счет распространения новых условий пенсионного обеспечения на творческих работников, священнослужителей, индивидуальных предпринимателей и других категорий работающих граждан, которые не были по разным причинам включены в пенсионную систему страны до 1990 года.
Резкое ухудшение макроэкономической ситуации и рост инфляции в первой половине 1990-х гг. привели к резкому снижению реальной покупательной способности пенсионных выплат. Чтобы не допустить обнищания пенсионеров, правительство РФ приняло решение о регулярной индексации пенсии, отдавая приоритет поддержке наименее обеспеченных граждан. В ноябре 1993 года была введена фиксированная компенсационная надбавка ко всем пенсиям, сопоставимая с минимальным размером пенсии по старости. Это позволило увеличить доходы пенсионеров в реальном выражении. Уже в начале 1994 года рост пенсий в России опережал рост зарплат, а средний размер пенсии превышал прожиточный минимум пенсионера. Кроме того, получатели трудовых и социальных пенсий впервые уступили лидерство в списке самых бедных категорий граждан России неполным семьям с детьми и многодетным семьям.
Модернизация системы социальной защиты и повышение уровня жизни наиболее уязвимой части населения стало одной из приоритетных целей последующих социальных реформ правительства, которые осуществлялись при непосредственном участии Пенсионного фонда России. В ходе целого комплекса радикальных реформ пенсионного и социального обеспечения, осуществленных в России за последние 25 лет, функции Пенсионного фонда значительно расширились. Помимо выплаты трудовых и социальных пенсий, Пенсионный фонд России осуществляет выплату всех видов пособий льготным и малоимущим категориям граждан; выдачу государственных сертификатов на семейный (материнский) капитал каждой семье при рождении второго и последующего ребенка; реализацию программы государственного софинансирования пенсий; формирование, инвестирование и выплату средств накопительной части пенсионных капиталов участников системы социального страхования и многие другие функции.
В 2017 году система пенсионного и социального обеспечения в Российской Федерации насчитывала более 43 млн пенсионеров, что составляет более половины экономически активного населения России (более 76 млн чел.). Участниками программы государственного софинансирования пенсий стали около 16 млн человек. Получателями сертификатов на семейный (материнский) капитал стали более 7 млн семей с детьми, при этом более 90 процентов из них использовали единовременную выплату на улучшение жилищных условий.
В настоящее время Пенсионный фонд России на основании международных соглашений осуществляет пенсионные выплаты в 109 странах мира. Среди зарубежных государств, с которыми у Российской Федерации заключены соглашения по взаимному пенсионному обеспечению, наибольшее количество адресатов российских пенсий проживает в Республике Беларусь, Латвии, Болгарии, Эстонии и Украине.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 190; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!