Характеристика финансовой отчетности
Финансовая отчетность представляет собой единую систему информационной базы о средствах хозяйствующего субъекта, источниках этих средств, их движении, результатах хозяйственной деятельности предприятия [7, c. 138]. Главная цель финансовой отчетности является представление заинтересованным пользователям информации о финансовых возможностях предприятия, прибыльности хозяйственной деятельности, перспективах развития [8, c. 75].
Годовая финансовая отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета национальной валюте Республики Казахстан – тенге. Отчетным периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.
Одним из нормативно-правовых документов, регламентирующих правила ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан является «Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности» №234- III от 28 февраля 2007 года. Именно в статье 15 данного Закона установлена структура годовой финансовой отчетности:
1. бухгалтерский баланс;
2.отчет о доходах и расходах;
3. отчет о движении денежных средств;
4. отчет об изменениях в собственном капитале;
5. пояснительная записка.
Все формы финансовой отчетности представляются в табличном варианте, утвержденном уполномоченным органом. Отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия, которые несут ответственность за достоверность и своевременность ее представления.
|
|
|
Основной формой годовой финансовой отчетности является бухгалтерский баланс предприятия (Приложение А). Содержание бухгалтерского баланса регламентируется МСФО № 1 «Представление финансовой отчетности». До составления баланса сверяются обороты и остатки по всем синтетическим счетам в учетных регистрах с данными аналитического учета.
Основным элементом бухгалтерского баланса считаете балансовая статья. Балансовая статья соответствует показателю, характеризующему отдельные виды экономических ресурсов, источников их образования [9, c. 131].
По структуре баланс состоит из двух частей: актива и пассива – обязательства, капитал. Актив – это хозяйственные средства, пассивы – источники приобретения и образования этих средств. По классической формуле баланса - актив всегда равен пассиву или обязательству и собственному капиталу.
Графически бухгалтерский баланс товарищества выражен в табличной форме и состоит из пяти основных разделов:
1. Краткосрочные активы – денежные средства, краткосрочные финансовые инвестиции и дебиторская задолженность, запасы и прочие;
2. Долгосрочные активы – долгосрочные финансовые инвестиции и дебиторская задолженность, основные средства и прочие;
|
|
|
3. Краткосрочные обязательства – обязательства по налогам, краткосрочные финансовые обязательства и кредиторская задолженность;
4. Долгосрочные обязательства – краткосрочные финансовые, оценочные обязательства и кредиторская задолженность;
5. Капитал – уставный, неоплаченный, резервы, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Одной из главных форм отчетности является отчет о доходах и расхода (Приложение Б) он показывает финансовый результат организации за отчетный период и отражает движение капитала во времени. Отчет ТОО «СП Кокше Трейд» включает в себя следующие показатели: выручка, себестоимость реализованных товаров и услуг, валовая прибыль, итоговая операционная прибыль, прибыль до налогообложения, прибыль (убыток) после налогообложения от продолжающейся деятельности, прибыль за год, прочая и общая совокупная прибыль, прибыль на акцию.
Отчет о доходах и расходах представляет возможность предприятию провести анализ динамики выручки от продаж, затрат на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг, анализ факторов, формирующих различные виды доходов и расходов организации, а также используется при расчете таких коэффициентов, которые характеризуют деловую активность и доходность предприятия [10, c. 74].
|
|
|
Отчет об изменениях в собственном капитале (Приложение В) показывает изменение чистых активов в течение отчетного периода. Такие изменения являются суммарной прибылью и убытками в результате деятельности за определённый период товарищества и изменения в результате операций с учредителями.
В структуру собственного капитала входят две составляющие:
1. инвестированный капитал - вложенный собственником товарищества;
2. накопленный капитал - созданный на предприятии сверх того, что было первоначально внесено собственником.
Отчет о движении денежных средств (Приложение В) составляется прямым методом расчета. В нем определяются источники средств организации за отчетный период, и указывается, как эти средства используются. Отчет позволяет в полной мере оценить изменения в финансовом положении товарищества, обеспечивая информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в результате:
1. операционной деятельности - основная деятельность по получению дохода;
2. инвестиционной деятельности - приобретение и продажа долгосрочных активов, выдача и получение погашаемых займов;
|
|
|
3. финансовой деятельности–деятельность, влияющая на изменение в размере и составе капитала и заемных средств.
Пояснительная записка товарищества включает описание, конкретизированный анализ сумм показанных в финансовых отчетах, предоставляет дополнительную информацию для пользователей[13, c. 57].
Пояснительная записка предоставляет следующую информацию:
1. подробное описание разделов баланса – активов, пассивов и капитала;
2. уровень общих и административных расходов, выплат по процентам и расходов по реализации к объему реализации, уровню прошлого года и др.;
3. факторы, повлиявшие на снижение дохода от всех видов деятельности предприятия и на увеличение себестоимости реализованной продукции;-
4. убытки и доходы от чрезвычайных ситуаций - пояснение по каждой чрезвычайной ситуации;
5. из отчета о движения денежных средств- метод, используемый предприятием прямой или косвенный метод, ограничения по движению денежных средств
6. общая оценка финансового положения и финансовой деятельности предприятия.
Заключение
В ходе прохождения учебной практики были выполнены все поставленные цели и задачи практики. За данный период учебной практики в ТОО «СП Кокше Трейд» по программе были проведены следующие работы:
1. Дана общая характеристика хозяйствующего субъекта - организационно-правовая форма и форма собственности, размер уставного капитала, история создания и развития предприятия основные направления деятельности, номенклатура товаров;
2. Изучена структура финансовой службы предприятия, в том числе организационной структуры управления предприятия в целом, а также определен порядок распределения обязанностей сотрудников финансовой службы, их методы и функции;
3. Предоставлена характеристика годовой финансовой отчетности.
В результате учебной практике были изучены следующие фомы годовой финансовой отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о доходах и расходах, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в собственном капитале, пояснительная записка.
Изучив и подробно рассмотрев все аспекты товарищества, можно сделать следующие выводы:
1. ТОО «СП Кокше Трейд» функционирует на международном рынке зерна и рынке зерна Казахстана уже 6 лет. За этот период охарактеризовало себя как быстроразвивающееся, но стабильно устойчивое предприятие, установило репутацию надежного поставщика зерновых культур, с высоким качеством товаров;
2. Организационная структура – линейно-функциональная. Финансовая служба - представлена бухгалтерией в виде линейной структуры. Обязанности в финансовом подразделении распределяются рационально, дублированные операции отсутствуют;
3. Годовая финансовая отчетность представляется в соответствии с МСФО «Представление финансовой отчетности», вовремя, в указанные сроки.
Список используемой литературы
1. Попова Л. Финансовый учет хозяйствующих субъектов. Караганда, 2009
2. Жминько С. Финансовый учёт на предприятиях - Ростов н/Д, 1998
3. Бригхем Ю. Гапенский Л. Финансовый менеджмент. В 2-х томах / Пер с англ. По ред. В.В. Ковалева. Том 1 - Санкт-Петербург, 1997
4. Бригхем Ю. Гапенский Л. Финансовый менеджмент. В 2-х томах / Пер с англ. По ред. В.В. Ковалева. Том 2 - Санкт-Петербург, 1997
5 Гражданский кодекс Республики Казахстан. Комментарий. В 2-х томах / Под ред. М.К. Сулейменова, Ю.Г. Басина. Алматы, 1998
6. Закон Республики Казахстан от 19 января 2001 года № 143-II «О зерне»
7. Ирина, Зенкина Экономический анализ в системе финансового менеджмента. Москва, 2017
8. Лысенко, Д. В. Финансовый менеджмент / Д.В. Лысенко. Москва, 2017
9. Метелев, С. Е. Финансы торговых организаций. Москва 2015
10. Никитина, Н. В. Финансовый менеджмент. Москва, 2016
11. Основы учета и анализа в системе финансового менеджмента. Москва. 2017
12. Погодина, Т. В. Финансовый менеджмент. Москва, 2015.
13. Ковалев, В. В. Основы теории финансового менеджмента. Москва, 2000
14. Ковалев, В. В. Финансовый менеджмент. Москва, 2015
15. Ковалев, В. В. Финансовый менеджмент. Теория и практика. Москва, 2015
16. Котелкин, С. В. Международный финансовый менеджмент. Санкт – Петербург, 2015
17.Кибиткин, А. И. Управление финансовыми рисками в сельском хозяйственном комплексе. Алматы, 2017
Приложение А
Бухгалтерский баланс
| Единица измерения | Тыс. тенге | |||
| Организационно - правовая форма |
| |||
| Свидетельство о постановке на учет НДС |
| |||
| Наименование Заявителя | ТОО СП Кокше Трейд | |||
| Отчетный период | с | 01.01.2018 | по | 31.12.2018 |
| Активы | Код стр. | На конец отчетного периода | На начало отчетного периода |
| I. Краткосрочные активы | |||
| Денежные средства и их эквиваленты | 10 | 116653 | 177731 |
| Краткосрочные финансовые инвестиции | 11 | ||
| Краткосрочная дебиторская задолженность, всего | 12 | 1303108 | 634944 |
| Из них: | |||
| краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 121 | 1303074 | 634908 |
| краткосрочная дебиторская задолженность дочерних, зависимых и совместно-контролируемых организаций | 122 | ||
| Запасы, всего | 13 | 23239 | 40122 |
| В том числе: | |||
| запасы | 131 | 6656 | 1669 |
| сырье и материалы | 132 | ||
| готовая продукция | 133 | 16583 | 38453 |
| товары | 134 | ||
| незавершенное производство | 135 | 356527 | 189831 |
| Текущие налоговые активы | 14 | ||
| В том числе: | |||
| НДС | |||
| Долгосрочные активы, предназначенные для продажи | 15 | ||
| Прочие краткосрочные активы | 16 | ||
| Из них: | |||
| авансы выданные | |||
| Итого краткосрочных активов | 100 | 1799527 | 1042628 |
| II. Долгосрочные активы | |||
| Долгосрочные финансовые инвестиции | 20 | ||
| Долгосрочная дебиторская задолженность | 21 | ||
| Из них: | |||
| долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 211 | ||
| долгосрочная дебиторская задолженность дочерних, зависимых и совместно-контролируемых организаций | 212 | ||
| Инвестиции, учитываемые методом долевого участия | 22 | ||
| Инвестиционная недвижимость (балансовая стоимость: стр. 231 – стр. 232- стр. 233), всего | 23 | ||
| первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости | 231 | ||
| амортизация инвестиций в недвижимость | 232 | ||
| обесценение инвестиционной недвижимости | 233 | ||
| Основные средства (балансовая стоимость: стр. 241 – стр. 242- стр. 243), всего | 24 | 4050 | 3495 |
| первоначальная стоимость основных средств | 241 | 4162 | 3507 |
| амортизация инвестиций основных средств | 242 | 112 | 12 |
| обесценение основных средств | 243 | ||
| Биологические активы, всего (стр. 251+стр. 252) | 25 | ||
| В том числе: | |||
| растения | 251 | ||
| животные | 252 | ||
| Разведочные и оценочные активы | 26 | ||
| Нематериальные активы (балансовая стоимость: стр. 271 – стр. 272- стр. 273) | 27 | 224 | 114 |
| первоначальная стоимость нематериальных активов | 271 | 271 | 134 |
| амортизация инвестиций нематериальных активов | 272 | 47 | 20 |
| обесценение нематериальных активов | 273 | ||
| Отложенные налоговые активы | 28 | ||
| Прочие долгосрочные активы | 29 | ||
| Из них: | |||
| авансы выданные | 291 | ||
| незавершенное строительство | 292 | ||
| Итого долгосрочных активов | 200 | 4274 | 3609 |
| Баланс (стр. 100+стр. 200) | 1803801 | 1046237 | |
| Пассивы | Код стр. | На конец отчетного периода | На начало отчетного периода |
| III. Краткосрочные обязательства | 30 | ||
| Краткосрочные финансовые обязательства, всего (стр. 311+стр. 312+стр.313+ стр. 314+стр.315) | 31 | ||
| краткосрочные банковские займы | 311 | ||
| краткосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка | 312 | ||
| краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников | 313 | ||
| текущая часть долгосрочных финансовых обязательств | 314 | ||
| прочие краткосрочные финансовые обязательства | 315 | ||
| Обязательства по налогам | 32 | 249 | 12979 |
| Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам | 33 | 270 | |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 34 | 1575396 | 972420 |
| краткосрочная кредиторская задолженность покупателей и заказчиков | 341 | 1574893 | 972420 |
| краткосрочная кредиторская задолженность дочерних, зависимых и совместно-контролируемых организаций | 342 | ||
| краткосрочная задолженность по оплате труда | 343 | 503 | |
| краткосрочная задолженность по аренде, включая текущие платежи по лизингу | 344 | ||
| текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности, включая текущие платежи по займам лизингу | 345 | ||
| краткосрочные вознаграждения к выплате | 346 | ||
| прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 347 | ||
| Краткосрочные оценочные обязательства | 35 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 36 | ||
| Из них авансы полученные | 361 | ||
| Итого краткосрочных обязательств | 300 | 1575917 | 985399 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |||
| Долгосрочные финансовые обязательства | 40 | ||
| долгосрочные банковские займы | 401 | ||
| долгосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка | 402 | ||
| Прочие долгосрочные финансовые обязательства | 403 | ||
| Долгосрочная кредиторская задолженность | 41 | ||
| долгосрочная кредиторская задолженность покупателей и заказчиков | 411 | ||
| долгосрочная кредиторская задолженность дочерних, зависимых и совместно-контролируемых организаций | 412 | ||
| краткосрочная задолженность по аренде, включая текущие платежи по лизингу | 413 | ||
| краткосрочные вознаграждения к выплате | 414 | ||
| прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 415 | ||
| Долгосрочные оценочные обязательства | 42 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 43 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 44 | ||
| Итого долгосрочных обязательств | 400 | ||
| V. Капитал | |||
| Выпущенный капитал | 50 | 10000 | 10000 |
| привилегированные акции | 501 | ||
| простые акции | 502 | ||
| вклады и паи | 503 | 10000 | 10000 |
| Неоплаченный капитал | 504 | ||
| Эмиссионный доход | 51 | ||
| Выкупленные собственные долевые инструменты | 52 | ||
| Резервы | 53 | ||
| Резервный капитал, установленный учредительными документами | 531 | ||
| Резерв на переоценку основных средств | 532 | ||
| Нераспределенный доход (непокрытый убыток) | 54 | ||
| В том числе | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года | 541 | 217884 | 50838 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет | 542 | ||
| Доля меньшинства | 55 | ||
| Итого капитал | 500 | 227884 | 60838 |
| Баланс (стр. 300+стр. 400+стр. 500) | 1803801 | 1046237 |
Приложение Б
Отчет о доходах и расходах
| Единица измерения | Тыс. тенге | |||
| Организационно - правовая форма |
| |||
| Свидетельство о постановке на учет НДС |
| |||
| Наименование Заявителя | ТОО СП Кокше Трейд | |||
| Отчетный период | с | 01.01.2018 | по | 31.12.2018 |
| Наименование показателей | Код стр. | За отчетный период | За предыдущий период |
| Доход от реализации продукции и оказания услуг | 10 | 5 915 222 | 2 046 239 |
| Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг | 20 | 4 829 391 | 1 754 378 |
| Валовая прибыль (стр. 10 - стр. 20) | 30 | 1 085 831 | 291 861 |
| Доходы от финансирования | 40 | ||
| Прочие доходы | 50 | 865 409 | 43 019 |
| Расходы на реализацию продукции и оказание услуг | 60 | 859 441 | 210 201 |
| Административные расходы | 70 | 21 968 | 27 997 |
| Расходы на финансирование | 80 | ||
| Прочие расходы | 90 | 851 947 | 33 004 |
| Доля прибыли/убытка организаций, учитываемых по методу долевого участия | 100 | ||
| Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности (стр. 30 + стр. 40+ стр. 50 - стр. 06 - стр. 70 - стр. 80 – стр. 90+/-стр. 100) | 110 | 217 884 | 63 678 |
| Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности | 120 | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 110+/-стр. 120) | 130 | ||
| Расходы по корпоративному подоходному налогу | 140 | 12 840 | |
| Итоговая прибыль (итоговый убыток) за период (стр. 130-стр. 140) до вычета доли меньшинства | 150 | 217 884 | 50 838 |
| Доля меньшинства | 160 | ||
| Итоговая прибыль (итоговый убыток) за период (стр. 150-стр. 160) | 170 | 217 884 | 50 838 |
| Прибыль на акцию | 180 |
Директор Аникин Д.А.
Приложение В
Отчет об изменении в собственном капитале
| Единица измерения | Тыс. тенге | |||
| Организационно - правовая форма |
| |||
| Свидетельство о постановке на учет НДС |
| |||
| Наименование Заявителя | ТОО СП Кокше Трейд | |||
| Отчетный период | с | 01.01.2018 | по | 31.12.2018 |
| Код стр. | Выпущенный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль | Всего | Доля меньшинства | Итого капитал | |
| Сальдо на 1января отчетного года | 010 | 51539 | 51539 | 51539 | |||
| Изменения в учетной политике | 020 | 10000 | 10000 | 10000 | |||
| Пересчитанное сальдо (стр. 010+/- стр.020) | 030 | 10000 | 51539 | ||||
| Прибыль/убыток от переоценки активов | 031 | 10000 | |||||
| Хеджирование денежных потоков | 032 | 51539 | |||||
| Курсовые разницы от зарубежной деятельности | 033 | 10000 | |||||
| Прибыль/убыток, признанная/ый непосредственно в самом капитале (стр. 031+/-стр. 032+/- стр. 033) | 040 | 51539 | |||||
| Прибыль/убыток за период | 050 | 217884 | 217884 | 217884 | |||
| Всего прибыль/убыток за период (стр.040+/- стр.050) | 060 | 217884 | 217884 | 217884 | |||
| Дивиденды | 070 | 51539 | 51539 | 51539 | |||
| Эмиссия акций (долей участия) | 080 | 0 | |||||
| Выкупленные собственные долевые инструменты | 090 | 0 | |||||
| Сальдо на 30 апреляотчетного года(стр. 070+стр.080-стр.090) | 100 | 10000 | 217884 | 217884 | 0 | 227884 |
Приложение Г
Отчет о движении денежных средств
| Наименование показателей | Код стр. | За отчетный период | За предыдущий период |
| I. Движение денежных средств от операционной деятельности | |||
| 1. Поступление денежных средств, всего | 10 | 21047046 | 8818214 |
| В том числе: | |||
| реализация товаров | 11 | 4120605 | 827717 |
| предоставление услуг | 12 | ||
| авансы полученные | 13 | ||
| дивиденды | 14 | ||
| прочие поступления | 15 | 16926441 | 7990497 |
| 2. Выбытие денежных средств, всего | 20 | 21056585 | 8678689 |
| В том числе: | |||
| платежи поставщикам за товары и услуги | 21 | 6948992 | 2975854 |
| авансы выданные | 22 | ||
| выплаты по заработной плате | 23 | 3629 | |
| выплата вознаграждения по займам | 24 | ||
| корпоративный подоходный налог | 25 | ||
| другие платежи в бюджет | 26 | 13805 | 1900 |
| прочие выплаты | 27 | 14090159 | 5700935 |
| 3. Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности (стр. 10 - стр. 20) | 30 | -9539 | 139525 |
| II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности | |||
| 1. Поступление денежных средств, всего | 40 | ||
| В том числе: | |||
| реализация основных средств | 41 | ||
| реализация нематериальных активов | 42 | ||
| реализация других долгосрочных активов | 43 | ||
| реализация финансовых активов | 44 | ||
| погашение займов, предоставленных другим организациям | 45 | ||
| Фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы | 46 | ||
| прочие поступления | 47 | 0 | 0 |
| 2. Выбытие денежных средств, всего | 50 | ||
| В том числе: | |||
| приобретение основных средств | 51 | ||
| приобретение нематериальных активов | 52 | ||
| приобретение других долгосрочных активов | 53 | ||
| приобретение финансовых активов | 54 | ||
| предоставление займов другим организациям | 55 | ||
| Фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы | 56 | ||
| прочие выплаты | 57 | ||
| 3. Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (стр. 40 - стр. 50) | 0 | 0 | |
| III. Движение денежных средств от финансовой деятельности | |||
| 1. Поступление денежных средств, всего | 70 | ||
| В том числе: | |||
| эмиссия акций и других ценных бумаг | 71 | ||
| получение займов | 72 | ||
| получение вознаграждения по финансируемой аренде | 73 | ||
| Прочие поступления | 74 | ||
| 2. Выбытие денежных средств, всего | 80 | 51539 | 16877 |
| В том числе: | |||
| погашение займов | 81 | ||
| приобретение собственных акций | 82 | ||
| выплата дивидендов | 83 | 51539 | 16877 |
| прочие | 84 | ||
| 3. Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности (стр. 70 -стр. 80) | 90 | -51539 | -16877 |
| Итого: увеличение +/- уменьшение денежных средств (стр. 30 +/- стр. 60) +/- стр. 90) | -61078 | 122648 | |
| Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода | 177731 | 55083 | |
| Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода | 116653 | 177731 | |
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 265; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!