Назначение, порядок открытия и использования специальных счетов в банке
Для учета специальных счетов в банке предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РБ и иностранных валютах, находящихся на территории РБ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета" и др.
Общим для всех субсчетов счета 55 "Специальные счета в банках" является то, что каждый из них открывается со строго определенной целью - расходовать денежные средства на заранее предопределенные нужды.
Аккредитивы как бы гарантируют оплату контрагентам (корреспондентам) за поставленные ими товары и/или оказанные услуги; чековые книжки облегчают заранее оговоренные расчеты; депозитные счета обеспечивают "неприкосновенность" накапливаемых сумм.
У субсчетов 55.1 "Аккредитивы" и 55.3 "Депозитные счета" имеется существенная особенность, - учитываемые на них средства изъяты из оборота организации на определенный период.
Зачисление денежных средств в аккредитивы, депонирование средств при выдаче чековых книжек, перечисление денежных средств во вклады отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете отражаются по кредиту счета 55, 51 или 52.
|
|
|
|
|
|
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.
Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами:
Рисунок 2.
| по дебету |
| по кредиту | ||||
| 50 | Касса |
| 04 | Нематериальные активы | ||
| 51 | Расчетные счета | 50 | Касса | |||
| 52 | Валютные счета
| 51 | Расчетные счета | |||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 52 | Валютные счета | |||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | |||
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | |||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 68 | Расчеты по налогам и сборам | |||
| 75 | Расчеты с учредителями | 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты | 71 | Расчеты с подотчетными лицами | |||
| 80 | Уставный фонд | 75 | Расчеты с учредителями | |||
| 86 | Целевое финансирование | 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |||
| 91 | Операционные доходы и расходы | 79 | Внутрихозяйственные расчеты | |||
| 98 | Доходы будущих периодов | 80 | Уставный фонд | |||
| 99 | Прибыли и убытки | 81 | Собственные акции (доли) | |||
|
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||
|
|
|
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории РБ и за ее пределами.
Анализ денежных потоков
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 222; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!