Учет денежных средств субъектами хозяйствования
Порядок открытия, переоформления и закрытия текущих и других счетов
Любой нормальной работающей организации необходим банковский счет. Открытие расчетного счета – один из самых первых шагов каждой организации после ее государственной регистрации. Этим обусловлена необходимость для бухгалтеров, непосредственно осуществляющих в организациях работу с банковским счетом, владеть основными знаниями о взаимных правах и обязанностях владельцев счетов и обслуживающих их банков, а также о правильном оформлении расчетных документов по движению денежных средств по счету.
Банк обязан заключить договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся в данный банк с предложением открыть счет в соответствии с банковскими правилами. [4, ст.486] Следует отметить, что банк не вправе отказать организации в открытии счета, за исключением случаев, когда такой отказ, вызван отсутствием у банка принять еще одну организацию на банковское обслуживание. Организация вправе открыть несколько расчетных счетов в различных банках и вправе выбирать коммерческий банк.
В каждом банке свои требования к пакету документов для открытия расчетного счета, но обычно это: учредительные документы (Устав, Учредительный договор); свидетельство о государственной регистрации юридического лица; свидетельство о постановке на налоговый учет; заявление на открытие расчетного счета (Приложение 6); банковская карточка с образцами подписей и оттиском печати (Приложение 8). Также довольно часто требуются страховое свидетельство из Фонда Социального Страхования. Копии всех документов, должны быть нотариально заверены.
|
|
|
Между предприятием и банкам заключается кредитный договор, открывается расчетный счет, которому присваивается определенный номер, в соответствии с которым в дальнейшем производят все расчеты и ведется учет движения денежных средств предприятия.
После открытия расчетного счета организация обязана уведомить об этом налоговую инспекцию, в которой состоит на учете по установленной форме.
Предприниматель при открытии текущего счета в иностранных валютах представляет следующие документы:
заявление на открытие расчетного счета (Приложение 6 и 7);
учредительные документы (Устав, Учредительный договор); свидетельство о государственной регистрации юридического лица; свидетельство о постановке на налоговый учет;
банковская карточка с образцами подписей и оттиском печати (Приложение 8).
При наличии в данном банке текущего счета в белорусских рублях представляет следующие документы:
Дубликат извещения о присвоении УНН
|
|
|
Заявление на открытие счета по форме, приведенной в Приложениях 6 и 7
Дубликат извещения о присвоении УНН представляется при открытии счета по каждому виду иностранной валюты.
Решение о функционировании текущего счета в белорусских рублях в режиме счета-контокоррента принимает руководитель банка или уполномоченный орган (кредитный комитет, Правление, Совет директоров, Наблюдательный совет, дирекция). Перевод клиента на обслуживание по счету-контокорренту допускается на основании заключенного двухстороннего договора и только при отсутствии задолженности по ранее полученным кредитам в оборотные активы и процентам за пользование ими.
Субсчет в белорусских рублях открывается предприятию, его обособленному подразделению, выделенному предприятием на отдельный баланс, предпринимателю в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. При этом порядок зачисления и использования денежных средств определяет непосредственно банк, в котором открывается данный субсчет, с учетом требований нормативного правового акта, во исполнение которого субсчет должен быть открыт, если иное не установлено законодательством.
Для открытия субсчета в банке, где открыт текущий счет клиента, предприятие и предприниматель представляют в банк следующие документы:
|
|
|
заявление на открытие расчетного счета (Приложение 6 и 7);
Дубликат извещения о присвоении УНН
Справка органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда (далее - справка Фонда).
Для открытия субсчета в банке, где нет счетов клиента, предприятие представляет документы полный пакет документов, как и для открытия текущего счета. Предприятие и предприниматель также сообщают номер текущего счета и наименование банка, в котором этот счет открыт. Банк, открывший субсчет предприятию, предпринимателю, обязан в течение трех рабочих дней направить письменное сообщение об этом банку, в котором открыт текущий счет данного клиента.
Обособленному подразделению, выделенному предприятием на отдельный баланс, по ходатайству предприятия с обоснованием целей и режима использования, на основании разрешения банка, в котором открыт текущий счет предприятия, может также открываться субсчет для зачисления выручки и осуществления расчетов в безналичном порядке, а в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь, - в наличной форме по платежам для обеспечения функций данного обособленного подразделения, в том числе уплаты платежей в бюджет. При наличии в картотеке к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" расчетных документов, оплата которых относится к группам очередности платежей, предшествующих оплате расчетных документов с субсчета, банк, где открыт текущий счет предприятия, направляет распоряжение банку, в котором открыт субсчет подразделения, о ежедневном перечислении денежных средств в необходимой сумме на текущий счет предприятия, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. Банк, обслуживающий субсчет, имеет право возобновить на субсчете проведение приостановленных операций в случае полного перечисления с субсчета денежных средств, указанных в распоряжении. Субсчета обособленному подразделению, выделенному предприятием на отдельный баланс, открываются в порядке, аналогичном открытию субсчета предприятию.
|
|
|
Колхозу, совхозу, крестьянскому (фермерскому) хозяйству субсчет открывается для зачисления выручки, полученной от торгово-заготовительных и перерабатывающих предприятий, и осуществления расчетов с физическими лицами за закупленную у них сельскохозяйственную продукцию путем зачисления средств с субсчета на текущие счета данных физических лиц либо выдачи наличными денежными средствами. Субсчет колхозу, совхозу, крестьянскому (фермерскому) хозяйству открывается по разрешению банка, обслуживающего текущий счет данного клиента, для получения которого в банк представляется ходатайство клиента с указанием его полного наименования и адреса, номера текущего счета в банке, назначения и условий целевого использования субсчета. В разрешении банк определяет порядок зачисления и использования денежных средств с учетом назначения данного субсчета. Разрешение заверяется руководителем и главным бухгалтером банка и скрепляется печатью банка. Банк, открывший субсчет, должен обеспечить контроль за целевым использованием средств, поступивших на этот счет.
Обособленному подразделению предприятия, не выделенному на отдельный баланс и расположенному вне места нахождения предприятия, по усмотрению банка и ходатайству предприятия, при наличии разрешения банка, в котором открыт текущий счет предприятия, может открываться субсчет для аккумуляции выручки от реализации товаров, оказания услуг, выполнения работ. Помимо названных документов в банк представляются заявление, карточка с образцами подписей должностных лиц и оттиска печати, удостоверенная предприятием, дубликат извещения о присвоении УНН, выданный на имя предприятия, а также положение об обособленном подразделении, утвержденное предприятием. При отсутствии печати у обособленного подразделения представляется карточка с образцами подписей должностных лиц, удостоверенная предприятием и оттиском его печати.
Для получения разрешения на открытие субсчета предприятие представляет в банк, где открыт текущий счет предприятия, ходатайство с обоснованием целей и режима использования счета. В разрешении банка на открытие субсчета указывается периодичность перечисления остатка средств с субсчета на текущий счет предприятия, сроки направления выписок из субсчета банку, в котором открыт текущий счет предприятия, другие условия, определяющие режим использования субсчета. Разрешение заверяется руководителем и главным бухгалтером банка и скрепляется печатью банка.
При отсутствии претензий к текущему счету предприятия средства с субсчета могут использоваться для расчетов только в безналичном порядке для расчетов по основной деятельности обособленного подразделения предприятия, на уплату платежей в бюджет, а также на выплату заработной платы, пособий, пенсий, стипендий и командировочных расходов работникам подразделения как путем зачисления средств с субсчета на текущие счета работников данных подразделений, так и выдачи наличными денежными средствами, для выплаты физическим лицам в наличной форме страхового обеспечения и страхового возмещения, а также для возврата в наличной форме излишне полученных денежных средств от страхователей - физических лиц. При наличии в картотеке к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" расчетных документов, оплата которых относится к группам очередности платежей, предшествующих оплате расчетных документов с субсчета, банк, где открыт текущий счет предприятия, направляет распоряжение банку, в котором открыт субсчет подразделения, о ежедневном перечислении денежных средств в необходимой сумме на текущий счет предприятия. Банк, обслуживающий субсчет, имеет право возобновить на субсчете проведение приостановленных операций в случае полного перечисления с субсчета денежных средств, указанных в распоряжении.
Для обособленных подразделений предприятия, не выделенных на отдельный баланс, находящихся в другом населенном пункте на отдаленном расстоянии от места нахождения предприятия, может быть открыт субсчет для выдачи наличных денежных средств на оплату труда (заработная плата), пособий, пенсий, стипендий и командировочных расходов работникам данных подразделений путем зачисления денежных средств на данный субсчет с текущего счета предприятия.
Банк, в котором открыт текущий счет предприятия, на основании полученных выписок из субсчета осуществляет контроль за соблюдением порядка функционирования субсчета. При установлении нарушений порядка функционирования субсчета банк не позднее следующего рабочего дня с момента установления нарушений вправе отозвать выданное разрешение, что является основанием для закрытия данного субсчета.
Обособленному подразделению предприятия, не выделенному на отдельный баланс, по ходатайству предприятия и разрешению банка, в котором открыт текущий счет предприятия, а также в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, может открываться субсчет для учета бюджетных средств. Порядок зачисления и использования денежных средств банк определяет с учетом ходатайства предприятия на открытие субсчета. Ответственность за целевое использование средств обособленным подразделением, не выделенным на отдельный баланс, несет предприятие, по ходатайству которого данный субсчет был открыт.
Субсчет в иностранных валютах открывается предприятию, его обособленному подразделению, выделенному предприятием на отдельный баланс, предпринимателю в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Данный субсчет открывается в таком же порядке, как и субсчет в белорусских рублях. Порядок зачисления и использования средств определяется открывающим банком в соответствии с требованиями нормативного правового акта, во исполнение которого данный субсчет открывается. Если режим функционирования субсчета в акте законодательства не установлен, субсчет может быть использован только для аккумулирования средств и их перечисления на текущий счет в иностранных валютах данного предприятия, его обособленного подразделения, предпринимателя.
Специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты открывается банком по заявлению предприятия, предпринимателя - резидентов Республики Беларусь с представлением дубликата извещения о присвоении УНН на отдельном лицевом счете балансового счета, на котором открыт текущий счет в иностранных валютах данного предприятия, предпринимателя, до момента ее использования в порядке, определенном законодательством. Кроме названных документов предприятие представляет также справку Фонда.
Специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты открывается только в том банке, где открыт текущий счет данного клиента в иностранных валютах, при отсутствии текущего счета в иностранных валютах - в том банке, где открыт текущий счет в белорусских рублях, в иных случаях - с разрешения Национального банка Республики Беларусь.
Другие специальные счета в иностранных валютах открываются в случаях, предусмотренных законодательством, либо с разрешения Национального банка Республики Беларусь. Если иное не определено Национальным банком Республики Беларусь, данные счета открываются по заявлению предприятия, предпринимателя с представлением дубликата извещения о присвоении УНН на отдельном лицевом счете балансового счета, на котором открыт текущий счет в иностранных валютах данного предприятия, предпринимателя. Предприятием кроме указанных документов представляется также справка Фонда.
Благотворительный счет открывается в банке предприятию, предпринимателю для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной помощи или пожертвований с целью проведения благотворительных акций, для лечения граждан, строительства объектов различного назначения, ремонта, реконструкции зданий, представляющих историческую или культурную ценность, проведения экологических мероприятий и иных социально значимых мероприятий. Счет может открываться как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах.
Открытие в банке счета предприятию, предпринимателю для сбора средств, предназначенных для благотворительных целей, производится на основании следующих документов:
заявления на открытие счета, в котором указывается цель открытия и срок действия счета, необходимая сумма, порядок использования средств (направление, возврат неиспользованной суммы);
документа, подтверждающего необходимость сбора средств:
на лечение граждан - заключение, выданное Министерством здравоохранения Республики Беларусь, подписанное руководителем министерства, главным бухгалтером и заверенное гербовой печатью;
на проведение иных благотворительных мероприятий - ходатайство соответствующего заинтересованного органа (фонда), подписанное руководителем и главным бухгалтером и заверенное печатью данного органа (фонда). Не требуется представление ходатайства при получении иностранной безвозмездной помощи.
При закрытии благотворительного счета остаток средств переводится в учреждение банка на счет его владельца либо расходуется на цели согласно указаниям о порядке использования средств, изложенным в заявлении на открытие данного счета.
Временный счет открывается:
строящемуся предприятию (пусковой комплекс, очередь, этап и т.п.) на срок до полного пуска предприятия в эксплуатацию;
для аккумуляции денежных средств, предназначенных в случаях, предусмотренных законодательством, для формирования уставного фонда учредителям (участникам) вновь создаваемых предприятий;
для зачисления и дальнейшего перевода денежных средств для пополнения уставного фонда предприятия до размеров, установленных законодательством;
иностранному инвестору при создании предприятия для формирования уставного фонда;
для зачисления и перевода денежных средств в разовом порядке в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
После сформирования уставного фонда и государственной регистрации предприятия в общем порядке открывается текущий счет, а временный счет на основании заявления клиента закрывается. Временный счет может не закрываться после государственной регистрации предприятия в течение срока, установленного законодательством Республики Беларусь и (или) учредительными документами данного предприятия, для увеличения уставного фонда до установленного законодательством Республики Беларусь размера.
Средства с временного счета могут быть использованы только для зачисления на текущий счет предприятия после его государственной регистрации либо для возврата учредителям (участникам) при отказе учредителей (участников) от создания предприятия или при отказе в государственной регистрации предприятия.
Корреспондентский счет открывается одним банком (небанковской кредитно-финансовой организацией) другому банку (небанковской кредитно-финансовой организации) на основании межбанковского корреспондентского соглашения, которое оформляется посредством заключения банками (небанковскими кредитно-финансовыми организациями) двухстороннего договора или обмена письмами (телетрансмиссионными сообщениями).
Вкладной (депозитный) счет открывается на основании договора банковского вклада (депозита). Предприятие, предприниматель (нерезиденты) при открытии вкладного (депозитного) счета дополнительно представляют документ, подтверждающий согласие национального (центрального) банка государства-нерезидента на открытие счета, если требование о представлении данного документа содержится в соглашении об организации расчетов, заключенном между Национальным банком Республики Беларусь и национальным (центральным) банком страны-нерезидента.
Для открытия карт-счета предприятие, предприниматель представляют в банк стандартный пакет документов. Кроме того, представляется доверенность на каждого держателя, удостоверенная подписями лиц, имеющих право распоряжаться данным счетом, и оттиском печати владельца счета.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 111; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!