Учет дебиторской задолженности
Просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признавать сомнительной.
Просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на убытки.
Списание производить за счет хозяйственных результатов.
Основание: п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.
Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную производится.
Основание: п. 6 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденного приказом МФ РФ о 02.08.2001 г. № 60н.
Методика ведения налогового учета
Учет выручки от реализации
В целях исчисления налога на прибыль учитывать свои доходы и расходы методом начисления (доходы и расходы учитываются в том периоде, в котором они отражены в учете).
Учет основных средств
В налоговом учете амортизация начисляется только на те объекты, стоимость которых больше 10000 руб., а те которые стоят менее 10000 руб., списываются на затраты в момент передачи их в производство.
Для начисления амортизации применять линейный способ начисления.
Учет нематериальных активов
|
|
|
Амортизация НМА для целей налогового учета начисляется так же, как и по ОС - линейным методом.
Срок полезного использования НМА в целях налогового учета определяется так же, как и для бухгалтерского учета.
Если срок использования НМА установить нельзя, тогда его считают равным 10 годам.
Учет материалов
Глава 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» предусматривает те же способы списания стоимости материалов на затраты, что и ПБУ 5/01 (п.6 ст.254 Налогового кодекса РФ). Поэтому рекомендуется установить единый способ списания МПЗ в производство и для бухгалтерского, и для налогового учета.
Незавершенное производство, готовая продукция и косвенные расходы
1. Оценка незавершенного производство и готовой продукции на складе должна производиться только по прямым затратам. (ст.319 Налогового кодекса РФ)
2. Все общехозяйственные расходы (или косвенные расходы, как они называются в главе 25 Налогового кодекса РФ) вычитаются из доходов отчетного периода.
Учет и списание товаров
Списывать товары по средней себестоимости.
Резервы
Порядок создания резерва в целях налогообложения регулируется статьей 266 Налогового кодекса РФ. Суммы, направленные в резерв, включаются в целях налогообложения в состав внереализационных расходов.
|
|
|
В резерв включать всю сумму дебиторской задолженности, просроченной более чем на 90 дней, а также половину задолженности, просрочка по которой составляет от 45 до 90 дней.
Величина резерва не может превышать 10 процентов от выручки предприятия за отчетный (налоговый) период.
Сумма резерва включается во внереализационные расходы не сразу, а равномерно в течение I квартала, полугодия, 9 месяцев или.
Порядок учета долгосрочных займов и кредитов
Учитывать обязательства по займам и кредитам, срок погашения которых превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения указанного срока.
Расходы будущих периодов
Налоговый учет расходов будущих периодов ведется на забалансовых счетах в налоговых регистрах по следующим объектам:
- учет отрицательной разницы от реализации основных средств
- учет расходов на освоение природных ресурсов
- учет расходов на НИОКР
- учет расходов по переносу убытков на будущее
Формирование отчетности предприятия
Составление расчетно-платежной ведомости
Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляет организация, в которой работает налогоплательщик. Физические лица имеют право на ежемесячный вычет на себя в размере 400 руб. (до месяца, в котором доход исчислений нарастающим итогом с начала года превышает 20000 руб.) и на каждого ребенка в размере 600 руб. (до месяца, в котором доход исчислений нарастающим итогом с начала года превышает 40000 руб.). Ставка подоходного налога составляет 13%.
|
|
|
Заработная плата на предприятии выплачивается ежемесячно 1 числа месяца, следующего за отчетным. Начисление заработной платы, расчет удержаний из заработной платы и сумма денег к выдаче оформляем в табл.4.1, 4.2, 4.3
Таблица 4.1
Расчетно-платежная ведомость за октябрь
| № | Фамилия И.О. | Число иждивенцев | Начислено, руб | Станд. вычеты, руб. | Удержано, руб. | Сумма к выдаче, руб. | ||
| 1 | Иванов В.С. | 2 | 16 000,00 | 1600 | 1872 | 14 128,00 | ||
| 2 | Капустин А.Н. | 1 | 11 000,00 | 1000 | 1300 | 9 700,00 | ||
| 3 | Рунова А.П. | 2 | 11 500,00 | 1600 | 1287 | 10 213,00 | ||
| 4 | Сорокина И.В. | 1 | 10 000,00 | 1000 | 1170 | 8 830,00 | ||
| 5 | Смирнов Э.В. | 2 | 8 300,00 | 1600 | 871 | 7 429,00 | ||
| 6 | Гусарова Н.А. | 1 | 7 000,00 | 1000 | 780 | 6 220,00 | ||
| 7 | Исаев А.А.
| 2 | 8 000,00 | 1600 | 832 | 7 168,00 | ||
| 8 | Петров И.Б. |
| 5 500,00 | 400 | 663 | 4 837,00 | ||
| 9 | Курицына Н.Н. | 1 | 5 300,00 | 1000 | 559 | 4 741,00 | ||
| 10 | Алферов М.Е. |
| 5 200,00 | 400 | 624 | 4 576,00 | ||
| 11 | Рыбин Д.Ю. | 2 | 7 300,00 | 1600 | 741 | 6 559,00 | ||
| 12 | Ситова Н.М. |
| 4 500,00 | 400 | 533 | 3 967,00 | ||
| 13 | Зотов М.И. | 1 | 6 900,00 | 1000 | 767 | 6 133,00 | ||
| 14 | Васильев Л.Д | 2 | 6 200,00 | 1600 | 598 | 5 602,00 | ||
| 15 | Котова И.А. |
| 3 000,00 | 400 | 338 | 2 662,00 | ||
|
| ИТОГО |
| 115 700,00 |
| 12 935 | 102 765,00 |
Таблица 4.2
Расчетно-платежная ведомость за ноябрь
| № | Фамилия И.О. | Число иждивенцев | Начислено, руб | Станд. вычеты, руб. | Удержано, руб. | Сумма к выдаче, руб. |
| 1 | Иванов В.С. | 2 | 16 000,00 | 1000 | 1950 | 14 050,00 |
| 2 | Капустин А.Н. | 1 | 11 000,00 | 600 | 1352 | 9 648,00 |
| 3 | Рунова А.П. | 2 | 11 500,00 | 1200 | 1339 | 10 161,00 |
| 4 | Сорокина И.В. | 1 | 10 000,00 | 600 | 1222 | 8 778,00 |
| 5 | Смирнов Э.В. | 2 | 8 300,00 | 1600 | 871 | 7 429,00 |
| 6 | Гусарова Н.А. | 1 | 7 000,00 | 1000 | 780 | 6 220,00 |
| 7 | Исаев А.А. | 2 | 8 000,00 | 1600 | 832 | 7 168,00 |
| 8 | Петров И.Б. |
| 5 500,00 | 400 | 663 | 4 837,00 |
| 9 | Курицына Н.Н. | 1 | 5 300,00 | 1000 | 559 | 4 741,00 |
| 10 | Алферов М.Е. |
| 5 200,00 | 400 | 624 | 4 576,00 |
| 11 | Рыбин Д.Ю. | 2 | 7 300,00 | 1600 | 741 | 6 559,00 |
| 12 | Ситова Н.М. |
| 4 500,00 | 400 | 533 | 3 967,00 |
| 13 | Зотов М.И. | 1 | 6 900,00 | 1000 | 767 | 6 133,00 |
| 14 | Васильев Л.Д | 2 | 6 200,00 | 1600 | 598 | 5 602,00 |
| 15 | Котова И.А. |
| 3 000,00 | 400 | 338 | 2 662,00 |
|
| ИТОГО |
| 115 700,00 |
| 13 169 | 102 5313,00 |
Таблица 4.3
Расчетно-платежная ведомость за декабрь
| № | Фамилия И.О. | Число иждивенцев | Начислено, руб | Станд. вычеты, руб. | Удержано, руб. | Сумма к выдаче, руб. | ||
| 1 | Иванов В.С. | 2 | 16 000,00 | 0 | 2080 | 13 920,00 | ||
| 2 | Капустин А.Н. | 1 | 11 000,00 | 600 | 1352 | 9 648,00 | ||
| 3 | Рунова А.П. | 2 | 11 500,00 | 1200 | 1339 | 10 161,00 | ||
| 4 | Сорокина И.В. | 1 | 10 000,00 | 600 | 1222 | 8 778,00 | ||
| 5 | Смирнов Э.В. | 2 | 8 300,00 | 1200 | 923 | 7 377,00 | ||
| 6 | Гусарова Н.А. | 1 | 7 000,00 | 600 | 832 | 6 168,00 | ||
| 7 | Исаев А.А. | 2 | 8 000,00 | 1200 | 884 | 7 116,00 | ||
| 8 | Петров И.Б. |
| 5 500,00 | 400 | 663 | 4 837,00 | ||
| 9 | Курицына Н.Н. | 1 | 5 300,00 | 1000 | 559 | 4 741,00 | ||
| 10 | Алферов М.Е. |
| 5 200,00 | 400 | 624 | 4 576,00 | ||
| 11 | Рыбин Д.Ю. | 2 | 7 300,00 | 1200 | 793 | 6 507,00 | ||
| 12 | Ситова Н.М. |
| 4 500,00 | 400 | 533 | 3 967,00 | ||
| 13 | Зотов М.И. | 1 | 6 900,00 | 1000 | 767 | 6 133,00 | ||
| 14 | Васильев Л.Д | 2 | 6 200,00 | 1600 | 598 | 5 602,00 | ||
| 15 | Котова И.А. |
| 3 000,00 | 400 | 338 | 2 662,00 | ||
|
| ИТОГО |
| 115 700,00 |
| 13 507 | 102 193,00
 Мы поможем в написании ваших работ! |