Официальные акты высших судебных органов
По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа : Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2005 N 9-П // Собрание законодательства РФ. – 2005. - N 30 (ч. II). - Ст. 3200.
Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Открытого акционерного общества «Нефтяная компания «Юкос»» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 7 статьи 3 и статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации: Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2005 N 36-О // Вестник Конституционного Суда РФ. - 2005. - N 3.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС «Консультант Плюс».
Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // СПС «Консультант Плюс».
Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации : Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 // Вестник ВАС РФ. – 2003. - N 5.
Материалы судебной практики
Постановление Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12 по делу N А71-13079/2010-А17 (ОАО «Камский завод железобетонных изделий»).
|
|
|
Постановление Президиума ВАС РФ от 06.03.2007 № 15182/06 // СПС «Консультант Плюс».
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.08.2005 № 645/05 // СПС «Консультант Плюс».
Определение ВАС РФ от 12.03.2009 № ВАС–2409/09 // СПС «Консультант Плюс».
Определение ВАС РФ от 20.06.2008 № 7126/08 // СПС «Консультант Плюс».
Основная литература:*
Дементьев И.В. Налоговые правонарушения и налогово-правовая ответственность: учебное пособие. - М.: РАП, 2014.
Налоговое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. – М.: Проспект, 2015.
Елизарова Н.В. Налоговое право [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Елизарова Н.В. — Электрон. текстовые данные. — Саратов: Вузовское образование, 2013. — 128 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18661.— ЭБС «IPRbooks», по паролю. – С. 52-63.
Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для бакалавров. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2013. – С. 220-374.
Тютин Д.В. Налоговое право [Электронный ресурс] : курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2013. – §§ 3.3, гл. 4.
Дополнительная литература
Анохин А.Е. Правовосстановительные и карательные санкции в налоговом праве / А.Е. Анохин // Ваш налоговый адвокат. – 2008. - № 8. – С. 51 – 54.
Балаж Ф.А. Конституционная природа юридической ответственности участников налогового процесса / Ф.А. Балаж // Налоги (журнал). – 2010. - № 2. – С. 22-25.
|
|
|
Гордон М.В., Голева Е.В. Особенности стадии представления возражений на акт налоговой проверки применительно к сделкам с "проблемными контрагентами" // Налоги. 2016. N 4. С. 21 - 25.
Дементьев И.В. Новые обязанности налогоплательщиков в рамках института контролируемых иностранных компаний и ответственность за их нарушение по законодательству России // Публичные финансы и налоговое право: ежегодник. – Вып. 6: Противодействие уклонению от уплаты налогов в странах Центральной и Восточной Европы / под ред. М.В. Карасевой (Сенцовой). – Воронеж: Издательский дом ВГУ, 2016.
Дунаев П.К. Презумпция невиновности в практике КС РФ / П.К. Дунаев // Налоговые споры: теория и практика. – 2007. - № 3. – С. 10.
Кинсбурская В.А. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. М.: Юстицинформ, 2013. 204 с.
Крохина Ю.А. Правовая охрана механизма налоговых отношений / Ю.А. Крохина // Финансовое право. – 2010. - № 11. – С. 27-32.
Кучеров И.И. Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / И.И. Кучеров, И.И. Шереметьев. – М., 2006.
Родионов А.А. Смягчающие обстоятельства. Арбитражная практика / А.А. Родионов // Ваш налоговый адвокат. – 2009. - № 1. – С. 54 – 61.
|
|
|
Соловьев В.А. Пеня в налоговом законодательстве / В.А. Соловьев // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2007. - № 12. – С. 10 – 16.
Стрельников В.В Налоговая ответственность: учеб. пос. / В.В. Стрельников; Воронежский гос. университет. – Воронеж: Изд-во Воронеж. гос. ун-та, 2006.
Юрмашев Р.С. Понятие налогового правонарушения по российскому налоговому праву / Р.С. Юрмашев; под ред. д.ю.н., проф. К.С. Бельского. – М.: «Юрлитинформ», 2006.
Занятие № 10
(практическоезанятиев форме ролевой игры)
(2 часа)
Тема № 9. Защита прав налогоплательщиков и налоговых агентов
Цели занятия: выявление уровня знаний и степени понимания обучающимися учебного материала; формирование и развитие навыков самостоятельной работы с нормативными документами и научной литературой; развитие способности обучающихся к самостоятельному мышлению; приобретение обучающимися практических навыков составления и оформления процессуальных документов; умение осуществлять деловое общение: публичные выступления, переговоры, деловую переписку и т.д.
Реализуемые компетенции: ПК-4, ПК-5.
В ходе занятия проверяются и формируются следующие знания, умения и навыки:
|
|
|
знать:
- сущность и содержание основных понятий налогового права; предмет, метод, систему налогового права, принципы налогообложения; источники правового регулирования налогообложения;
- элементный состав налога; особенности налоговых правоотношений; структуру и функции налоговых органов, правовой статус субъектов налогового права; понятие, задачи, виды и формы налогового контроля, процессуальный порядок его осуществления; порядок привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства; состав и правовое регулирование федеральных, региональных и местных налогов;
уметь:
- принимать решения и действовать в точном соответствии с законом;
- применять на практике нормы налогового права; анализировать и толковать нормы налогового права с учетом тенденций судебной практики и позиций финансовых и налоговых органов; выявлять пробелы законодательства о налогах и сборах;
владеть:
- навыком принятия решений и совершения юридических действий в точном соответствии с законом в сфере налогового права;
- навыком применения нормативных правовых актов, реализации норм материального и процессуального права в профессиональной деятельности в сфере налогового права.
Методика проведения занятия и реализации компетенций:
1. Подготовительный этап: задание для ролевой игры доводится до студентов на предшествующем семинарском занятии, студенты готовятся к ролевой игре и составляют проекты налогово-процессуальных актов в период времени, отведенного на самостоятельную работу по дисциплине.
а) ознакомление студентов с предлагаемой ситуацией:
Инспекция ФНС РФ по Ленинскому району г. Воронежа в 2012 году провела выездную налоговую проверку АО «Альфа» (далее – Общество) по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2008 по 31.12.2011 и установила неуплату Обществом налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость.
В ходе выездной налоговой проверки осуществлялись следующие мероприятия налогового контроля:
1) истребование у ООО «Омега» документов и информации о сделках с АО «Альфа» (встречная проверка). Материалы встречной проверки контрагента в составе приложений к акту налоговой проверки вручены Обществу не были.
2) Налоговый инспектор для «сопоставления данных» попросил представителя Общества также представить ему документы об исчислении и уплате налога на доходы физических лиц. Представитель организации отказался выполнить его просьбу. 20 мая 2012 г. налоговый инспектор вынес постановление о выемке документов и, пригласив двух своих коллег в качестве понятых, в присутствии главного бухгалтера организации изъял документы, обещав отдать их «дня через два-три». Однако налоговый инспектор заболел и вернул документы только 10 июня.
3) Кроме этого, в ходе выездной налоговой проверки должностные лица налогового органа 15 июня 2012 г. проникли в жилое помещение директора АО «Альфа» без его согласия и произвели выемку документов налогового и бухгалтерского учета.
Результаты налоговой проверки оформлены актом от 26.07.2012, копия акта выездной налоговой проверки вручена налогоплательщику 06.08.2012.
Проверяющие основывали выводы акта выездной налоговой проверки также на информации от ОВД, что АО «Альфа» и ООО «Омега» указывали в договорах поставки заниженную цену реализации товаров с целью уменьшения налога на прибыль организаций и НДС.
В связи с подготовкой возражений на акт налоговой проверки Общество направило 12.08.2012 в Инспекцию ФНС РФ по Ленинскому району г. Воронежа запрос о представлении материалов встречной проверки ООО «Омега», документов с информацией от ОВД в целях оценки обоснованности выводов, содержащихся в акте налоговой проверки.
Налоговый орган в письме от 17.08.2012 отказал Обществу в представлении материалов встречной проверки и информации от ОВД как приложений к акту, поскольку содержащиеся в них сведения имеют гриф «для служебного пользования».
Заместитель руководителя налоговой инспекции 20.08.2012 рассмотрел материалы выездной налоговой проверки, в томчисле возражения налогоплательщика, и принял решение о привлечении АО «Альфа» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ. Решение было датировано 23.08.2012 и подписано руководителем инспекции; вручено налогоплательщику 25.08.2012.
Общество, посчитав нарушенными свои права в ходе выездной налоговой проверки и считая незаконным решение о привлечении к налоговой ответственности, а) обратилось с жалобой на действия налоговых инспекторов и б) обратилось с жалобой на решение о привлечении к налоговой ответственности.
По мнению представителя АО «Альфа» по доверенности юрисконсульта О.Н. Законоведова руководитель налоговой инспекции рассмотрел материалы налоговой проверки и принял решение, существенно нарушив процедуру и сроки налоговой проверки и производства по делу о налоговом правонарушении. Вследствие этого Общество было лишено возможности представить аргументированные письменные возражения на акт налоговой проверки.
б) распределение ролей в группе. Студенты разделяются на две группы: первая группа анализирует изложенную ситуацию, выявляет и обосновывает нарушения налоговым органом процедуры проведения выездной налоговой проверки и производства по делу о налоговом правонарушении, разрабатывает аргументацию позиции налогоплательщика. Вторая группа представляет позицию налогового органа и опровергает аргументы налогоплательщика.
в) подготовка студентов к аргументации своей позиции, а также анализ норм НК РФ, регламентирующих процессуальный статус, права и обязанности участников выездной налоговой проверки, рассмотрения дела о налоговом правонарушении и процедуры досудебного обжалования действий (бездействия) и решений налогового органа;
г) составление налогово-процессуальных актов по изложенным фактическим обстоятельствам, необходимых для инсценирования предложенной ситуации. Группа, разрабатывающая аргументацию позиции налогоплательщика, составляет:
- жалобу налогоплательщика на действия налоговых инспекторов, проводящих выездную налоговую проверку;
- жалобу налогоплательщика на решение о привлечении к налоговой ответственности;
Группа, разрабатывающая аргументацию позиции налогового органа, составляет:
- решение вышестоящего должностного лица налогового органа по жалобе на действия налоговых инспекторов;
- решение вышестоящего налогового органа по жалобе на решение о привлечении к налоговой ответственности.
2. Игровой этап – рассмотрение жалобы налогоплательщика вышестоящим налоговым органом и вынесение решения по жалобе.
3. Подведение итогов ролевой игры в группе:
- оценка убедительности позиций и их аргументации участниками игры;
- анализ и оценка правильности составления процессуальных документов;
- обсуждение особенностей стадии обжалования решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности.
Дата добавления: 2019-02-22; просмотров: 412; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!