Вопрос 2. Источники налогового права Российской Федерации.
Источники налогового права Российской Федерации – это нормативные правовые акты представительных и законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы права, которые регулируют вопросы установления, введения и взимания налогов, отношения в сфере налогового контроля, а также отношения по привлечению к юридической ответственности за налоговые правонарушения.
Источники налогового права Российской Федерации принято классифицировать по уровням публичной власти:
1. Федеральные нормативные правовые акты:
1) Конституция Российской Федерации
- статья 57 «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы»;
- статья 71, пункт «з» «В ведении Российской Федерации находятся федеральные налоги и сборы»;
- статья 72, пункт «и» «В совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находится установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации»;
- статья 106 «Обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат, принятые Государственной Думой федеральные Законы о федеральных налогах и сборах».
2) Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее НК РФ)
Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также основные единые принципы налогообложения в Российской Федерации, в том числе:
- определяет виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
|
|
|
- устанавливает основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов;
- определяет основные начала установления налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
- устанавливает права налогоплательщиков, налоговых органов и иных участников налоговых правоотношений;
- определяет формы и методы налогового контроля;
- устанавливает административную ответственность за совершение налоговых правонарушений;
- устанавливает порядок обжалования действий или бездействия налоговых органов и должностных лиц этих органов.
3) Подзаконные нормативные правовые акты в сфере налоговых правоотношений
- постановления Правительства Российской Федерации;
- указы Президента Российской Федерации;
- приказы Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы РФ, Федеральной таможенной службы Российской Федерации;
- указания Центрального Банка Российской Федерации (Банка России).
2. Нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации:
В сфере правового регулирования налоговых правоотношений в полномочия субъекта Российской Федерации входят следующие элементы, которые устанавливаются в Законе субъекта РФ (например, в Орловской области это Закон «Об областном бюджете»):
|
|
|
- налоговая ставка;
- налоговые льготы;
- порядок и сроки уплаты налогов;
- форма отчетности
Следует напомнить, что не может быть установлен налог субъекта РФ не установленный и закрепленный в Налоговом Кодексе РФ.
3. Нормативные правовые акты местного самоуправления:
Как уже отмечалось ранее, органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти, в соответствии со статьей 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Вопрос 3. Налоговая система Российской Федерации.
Правовой механизм налога и его элементы.
Налоговая система Российской Федерации – это совокупность платежей взимаемых в установленном порядке на территории Российской Федерации в порядке и случаях предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Налоговая система Российской Федерации состоит из трех уровней:
- федеральный уровень;
- региональный уровень (уровень субъекта Федерации);
- местный (муниципальный) уровень.
|
|
|
Принципы построения налоговой системы Российской Федерации:
1) универсальность, означает единство на всей территории Российской Федерации и в отношении всех субъектов налогового права общих критериев их действий;
2) единства налогов, конкретизирующий конституционную норму, согласно которой на территории Российской Федерации не допускается установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство государства, то есть установление препятствий для свободного перемещения товаров и услуг по всей территории РФ;
3) определенности, означающий, что все нормативные правовые акты государственных органов и местного самоуправления должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги он должен платить и каким образом их исчислять;
4) стабильности, по общему принципу законодательство о налогах и сборах должно быть неизменным в течение максимально долгого срока;
5) экономической обоснованности , означающий, что собираемые налоги (сумма налогов в денежном эквиваленте) должны быть несоизмеримо больше, чем затраты государства на сборы налогов;
6) паритета между государством и налогоплательщиками, задача государства должна состоять в том, чтобы было соблюдено необходимое и разумное равновесие между интересами государства и интересами налогоплательщиков.
|
|
|
Налог считается установленным тогда и в том случае, когда определены налогоплательщики, а также следующие элементы налогообложения:
1) объект налогообложения - имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, который имеет стоимостную, количественную и физическую характеристику.
Имущество – это все виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации.
Товар - имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.
Работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц.
Услуга - деятельность, которая не имеет материального выражения и которая реализуется и потребляется в процессе такой деятельности.
2) налоговая база – это стоимость либо физическая характеристика объекта налогообложения. Налоговая база исчисляется налогоплательщиком самостоятельно.
3) налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
4) налоговая ставка – величина налога на единицу обложения.
Налоговые ставки делятся на:
- адвалорные (в процентах отношении к объекту налогообложения и налоговой базе)
- специфические (в абсолютной сумме к единице товара).
5) порядок исчисления налога – юридически значимое, процессуальное действие, согласно которому налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог.
6) порядок и сроки уплаты налога – процедура и дата оплаты налога.
По общему правилу в Российской Федерации производится разовая уплата всей суммы налога в наличной или безналичной денежной форме за весь налоговый период.
Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 161; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!