Бюджетный отчет о прибылях и убытках компании ООО « ENS GROUP » за 2016 год, руб.

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 3


Показатели	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Всего
Выручка, в том числе:	1600820	1800200	1990400	2100800	7512200
миски	150000	150200	151050	152750	605000
блюда	159800	160900	162950	163550	647200
вазы	151300	152600	154000	154100	612000
сервизы	185000	186000	188000	189000	748000
Нормативные переменные производственные затраты, в том числе:	215050	220000	225100	228050	888200
миски	37000	42000	48000	53000	180000
блюда	45500	48600	55800	61300	211200
вазы	20400	25500	28900	30800	105600
сервизы	90400	95000	100800	107400	393600
Переменные коммерческие расходы (комиссионные агентам)	10122	15158	27650	31865	84795
Вклад	1400500	1440600	1540536	1780508	6162144
Постоянные расходы,	1450616	1470048	1523500	1650300	6094464
в том числе:
прямые трудовые	390224	412200	420872	425600	1648896
накладные общепроизводственные	500152	696656	709200	930600	2836608
накладные коммерческие затраты	115360	120600	125900	131580	493440
накладные административные затраты	250880	270320	285600	308720	1115520
Прибыль от продажи внеоборотного актива	5000	5500	6000	7500	24000
Операционная прибыль до налогообложения	18920	20650	25300	26810	91680

Дадим заключение по рассмотренным бюджетам организации. Полученный финансовый результат за период оказался положительным. То, что прибыль, исчисленная по переменным затратам, в данном случае выше, чем при калькулирований по полным, вполне объяснимо с учетом того, что объем реализованной продукции в данном периоде оказался выше объема выпущенной (такой расчет мы делали при составлении бюджета производства). Это означает, что в данном периоде происходила реализация части запасов, накопленных за предыдущие периоды, и вместе с выручкой в отчете о прибылях и убытках, составленном по полным затратам, отразилась часть постоянных затрат прошлых периодов, капитализированных в этих запасах. Таким образом, получается, что калькулирование по переменным затратам действительно лучше отражает связь объемов реализации и затрат текущего периода.

Как видно из вышеприведенной таблицы, в структуре затрат фирмы существенно преобладают постоянные затраты 6094464 млн. руб. в сравнении с нормативными переменными производственными затратами 888200 тыс. руб. Из этого следует, что финансовая политика фирмы является неэффективной. Основные затраты составляют непроизводственные ресурсы предприятия. Это обстоятельство не дает возможность полноценно использовать эффект операционного рычага.

Таким образом, отсюда возникает производственный риск, который связан с понятием операционного левериджа. Рекомендация данному предприятию может состоять в том, что следует изыскать резервы снижения общепроизводственных и административно - управленческих расходов.

Рекомендации по совершенствованию организации планирования на предприятии ООО « ENS GROUP »

Процесс планирования представляет собой сложный комплекс научной и практической деятельности экономистов. Уровень его организации на отечественных предприятиях значительно влияет как на ход разработки плановых показателей, так и на конечные результаты производства и продажи товаров и услуг. Поэтому на всех этапах планирования на предприятии ООО «ENS GROUP» необходимо применять наиболее совершенные методы, технологию, принципы и средства научного обоснования планов предприятия. Всякий совершенный процесс планирования представляет собой по существу метод оптимизации предстоящей деятельности персонала, а также текущей плановой работы руководителей и экономистов.

Совершенствование работы по организации планирования на предприятии ООО «ENS GROUP» осуществляется высшим руководством и специалистом планово-экономической службы. На малых предприятиях обычно не существует строгого разделения управленческих функций, и руководители сами участвуют или организуют процесс планирования.

В мировой практике в зависимости от действующих форм разделения плановых функций известны две основные схемы организации планирования на предприятии, называемые «сверху вниз» или «снизу вверх». По первой схеме руководство фирмы определяет основные цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли, которые затем включаются в планы подразделений. По второй схеме поступают наоборот: расчет плановых показателей продажи продукции начинается с подразделений, а затем составляется единый план фирмы. Существует и третья схема, которая более четко подходит к предприятию ООО «ENS GROUP» и предусматривает творческое взаимодействие «верхов» и «низов» в процессе составления общего внутрифирменного плана. Данная схема является наиболее совершенной, поскольку планирование «снизу» и составление бюджета «сверху» представляют собой единый процесс, в котором предусматривается постоянная взаимоувязка и координация планов различных уровней управления предприятием.

Таким образом, правильный выбор схемы разработки планов на предприятии ООО «ENS GROUP» является одним из первых направлений совершенствования системы планирования на предприятии. В условиях рынка предприятие ООО «ENS GROUP» должно выбрать такую схему планирования, которая позволяет наилучшим образом осуществлять качественную разработку и оперативный контроль планов оказания услуг и в первую очередь плана прибыли.

К важнейшим направлениям повышения качества планирования на ООО «ENS GROUP» в современных условиях необходимо, отнести следующие:

1) совершенствование методологии планирования;

2) развитие нормативной базы;

3) рост профессионализма персонала;

4) автоматизация планирования и контроля выполнения работ.

Многие из перечисленных направлений имеют на предприятии на настоящий момент довольно слабые позиций, либо отсутствуют вообще. Рассмотрим каждое из направлений. Начнем с методологии планирования.

Планирование в рыночных условиях хозяйствования является свободной научной и практической деятельностью группы менеджеров различных уровней управления. Производители получили значительную свободу как в плановой, так и в хозяйственной деятельности.

В этих условиях главная задача экономиста заключается в выборе оптимальных плановых показателей предстоящей производственно-финансовой деятельности при существующих ограничениях имеющихся ресурсов. Отсюда вытекает и основное направление совершенствования методологии планирования, заключающееся в повышении точности соизмерения затрат и результатов предстоящей производственной деятельности при наиболее полном учете взаимодействия системы рыночных факторов. Для качественного планирования нужны такие измерители, которые помогают определять не только высокие конечные результаты, но и те предельные нижние и верхние показатели, которые в действующих условиях не следует переступать. В качестве таких измерителей могут быть взяты показатели предельного дохода, валовой выручки и объем безубыточности. Применяемая в ООО «ENS GROUP» методика планирования должна непременно способствовать выбору оптимальных планируемых показателей из ряда альтернативных вариантов предлагаемых бизнес-проектов. Предприятию пора уже переходить к научно обоснованному поиску и выбору оптимальных планов.

Повышение качества организации планирования на предприятии на основе совершенствования методологии измерения затрат и результатов предполагает широкое применение прогрессивных нормативов расходования экономических ресурсов на производство продукции, товаров и услуг. Таких нормативов, соответствующих новым рыночным требованиям, в ООО «ENS GROUP» пока нет. Объясняется это тем, что в отечественной экономике все нормативы задавались преимущественно централизованным способом. Экономить ограниченные производственные ресурсы многие наши руководители, специалисты и исполнители не только не умеют, но и не учатся. Более того, рыночная свобода уже привела к созданию запредельно высоких стоимостных нормативов на большинство видов материальных и энергетических ресурсов, которые в свою очередь не могли не привести к почти полному отсутствию нормативов оборотных средств на наших предприятиях и соответствующему снижению платежеспособности. Устранить эти образовавшиеся нерыночные перекосы и диспропорции нашим экономистам пока не удается. Именно из-за отсутствия надлежащей нормативной базы, как подтверждает практика, не работают у нас и основные законы рыночной экономики, не удается свободное регулирование производства и потребления, многие вопросы рынка решаются с помощью затянувшегося экономического эксперимента или, проще говоря, путем очередных проб и ошибок.

В этих условиях выдвигается на первый план необходимость совершенствования всей нормативной базы и создания целостной системы экономических нормативов или индикаторов, способных стать той «невидимой рукой», которая на зарубежном рынке достаточно успешно регулирует производство и справедливо распределяет доходы. Такую регулирующую роль на мировом рынке осуществляют равновесные, или сбалансированные, цены на ресурсы, товары и услуги. Подобные рыночные цены должны действовать и в российской экономике. Это касается, прежде всего, цены рабочей силы, которая у нас ниже в несколько раз, чем во многих рыночных странах.

В плановой деятельности предприятий находят применение различные нормативы и нормы. Они позволяют на точной математической и экономической основе устанавливать оптимальные значения расходуемых ограниченных ресурсов.

Применяемые при планировании нормы и нормативы должны соответствовать многим требованиям: быть по значениям научно обоснованными и прогрессивными, реальными и стабильными, объективными и динамичными, доступными и удобными при расчетах.

Совершенствование методологии и нормативной базы организации планирования на предприятии ООО «ENS GROUP» предусматривает повышение профессионального уровня начальника планово-экономического отдела и других специалистов.

Для этого необходимо периодически направлять персонал на курсы повышения квалификации, семинары, научные конференции. Специалист должен владеть теорией рыночного планирования и обладать необходимыми практическими навыками, что может стать в дальнейшем своего рода научной и методической основой формирования у каждого работника устойчивых профессиональных умений и творческих способностей к выполнению плановой деятельности.

Современное производство характеризуется широким использованием компьютерной техники и программных продуктов во всех сферах деятельности персонала. В условиях рынка значительно усложняется методика и технология организации планирования на предприятии, обусловленные зависимостью объемов выпуска товаров от рыночного спроса, ростом требований к качеству продукции, расширением номенклатуры производимых товаров и услуг, обновлением и улучшением выпускаемой продукции, развитием новых рыночных отношений между предприятиями и потребителями и иными внешними и внутренними факторами. Новые рыночные отношения основаны на повышении роли и самостоятельности экономистов, в первую очередь руководителей всех уровней управления, в обосновании и принятии оптимальных планово-управленческих решений, направленных на рациональное использование ограниченных производственных ресурсов и получение наибольших экономических результатов.

Совершенствование организации планирования на предприятии ООО «ENS GROUP» в современных условиях основывается на тесном взаимодействии научных, методических, производственных и человеческих факторов. Этот процесс совершенствования планов и роста результатов должен быть не только непрерывным, но и бесконечным для всех его участников. Он вызван появлением и действием новых рыночных требований к специалистам.

Координация усилий всех участников процесса стратегического планирования требует выделения в организационной структуре предприятия специализированного штабного подразделения - центра стратегического планирования (ЦСП).

Задачами центра стратегического планирования будет являться:

- выработка общей стратегии предприятия во взаимодействии со всеми функциональными службами;

- координация их действий в процессе стратегического планирования;

-реализации выработанной стратегии, т. е. превращение стратегического планирования в действительно непрерывный творческий процесс.

Таким образом, новые потребности рынка служат основным регулятором совершенствования трудовой деятельности всех категорий персонала, включая и сферу планирования. Поэтому совершенствование планирования на предприятии ООО «ENS GROUP» должно стать основой повышения эффективности производства и уровня доходов персонала и служить важным средством достижения главных экономических и социальных целей.

Таким образом, на организацию планирования на предприятии возлагается ответственность за выработку единой стратегии будущего развития ООО «ENS GROUP», получение долгосрочной прибыли, развитие потенциала предприятия, постановку ориентиров разного временного горизонта, оказание помощи производственным и функциональным подразделениям в выработке ими их деловых стратегий. Это накладывает определенную ответственность на всю организацию работы плановой службы ООО «ENS GROUP», принципиально изменяя сам смысл и направленность её деятельности.

Заключение

Первостепенная цель организации - осуществление ее миссии, т.е. смысла ее существования. Миссия должна быть официально сформулирована и о ней должно быть сообщено сотрудникам организации. Миссия служит руководителю ориентиром, для принятия решений. Выбор слишком узкой цели может сузить возможности поиска альтернативы при принятии решений. Выбор слишком обширной миссии может повредить успеху организации.

Цели должны быть конкретными и измеримыми, ориентированными во времени, долгосрочными или краткосрочными, достижимыми или прекрасно поддерживающимися.

Анализ внешней среды представляет собой процесс, посредством которого руководство оценивает изменения во внешней среде и изучает внешние возможности и опасности, затрудняющие достижение целей организации. Руководство должно определить внутренние сильные и слабые стороны организации, чтобы эффективно осуществлять планирование. Управленческое обследование представляет собой методичную оценку функциональных зон организации.

Важным механизмом увязки стратегии является разработка планов и ориентиров: тактики, политики, процедур и правил. Тактика представляет собой конкретные краткосрочные стратегии. Политика даст общие ориентиры для действий и принятий решений. Процедуры подписывают действия, которые должны быть предприняты в конкретной ситуации.

Объектом исследования в курсовой работе выбрано ООО «ENS GROUP».

Полученный финансовый результат за период оказался положительным. То, что прибыль, исчисленная по переменным затратам, в данном случае выше, чем при калькулирований по полным, вполне объяснимо с учетом того, что объем реализованной продукции в данном периоде оказался выше объема выпущенной (такой расчет мы делали при составлении бюджета производства). Это означает, что в данном периоде происходила реализация части запасов, накопленных за предыдущие периоды, и вместе с выручкой в отчете о прибылях и убытках, составленном по полным затратам, отразилась часть постоянных затрат прошлых периодов, капитализированных в этих запасах. Таким образом, получается, что калькулирование по переменным затратам действительно лучше отражает связь объемов реализации и затрат текущего периода.

Финансовая политика фирмы является неэффективной. Основные затраты составляют непроизводственные ресурсы предприятия. Это обстоятельство не дает возможность полноценно использовать эффект операционного рычага.

Управление финансовой деятельностью тесно связано с управлением производственной и коммерческой деятельностью фирмы. Финансовая деятельность отражается, прежде всего, в следующих документах:

- бухгалтерском балансе фирмы;

- отчете о движении денежных средств фирмы;

- отчете о финансовых результатах фирмы.

В бизнес-плане различают два вида финансового планирования: долгосрочное и краткосрочное. Определение потребности в капитале - основа долгосрочного финансового планирования, позволяющая осуществить выбор и сроки получения кредитов, разделить капитал на собственный и заемный.

Важнейшее место в финансовой политике фирмы занимают два основных источника, обеспечивающих формирование собственных средств - ускоренная амортизация и резервный фонд. Последний определяется результатами деятельности фирмы и зависит от стабильности дохода, состояния платежеспособности, регулярности денежных поступлений, перспектив конъюнктуры.

Заемные денежные средства используются в период оживленной конъюнктуры. Заемные средства привлекаются в расчете на то, что прибыль перекроет издержки на оплату процентов за кредит.

Финансовые прогнозы составляются на 5 лет: на 1-й год - помесячно, на последующие два года - поквартально и последние два года - по годам.

Таким образом, при работе фирмы на внешнем рынке, где особенно велик финансовый риск, рекомендуется использовать специальные методы регулирования платежей (аккредитивы, инкассо без документов, платеж на открытый счет и др.) и по возможности иметь полную информацию о финансовом положении клиента. Такую информацию можно получить через банки или специальные фирмы.

Таким образом, в конце финансового плана всегда следует давать оценку по основным финансовым показателям деятельности фирмы. Для кредитора необходим детальный перечень издержек, связанных с пуском производства, вместе с полными эксплуатационными расходами.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации" (ГК РФ) Часть 1. от 30.11.1994 N 51-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция)

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2. - М.: Изд-во "Ось", 2008.

3. Федеральный закон РФ "О несостоятельности (банкротстве)" №6-ФЗ от 08.01.1998 г (с последующими изменениями и дополнениями).

4. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. Учебно - метод. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 248 с.

5. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента., М.: Финансы и статистика, 2007. - 384 с.

6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта.-5-е изд. доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика, 2005. - 208 с.

7. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента, т. 1-2, К.: "Ника-Центр", 2008. - 591 с.

8. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: учебное пособие. - М.: Инфра - М., 2010. - 400 с.

9. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 768 с.

10. Орлов Б.Л., Осипов В.В. Управленческий и финансовый анализдеятельности предприятия: Учебное пособие-2-е изд. перераб. и доп. - М.: МГТА, 2008. - 464 с.

11. Сироткин В.Б. Финансовый менеджмент фирмы: Учеб. пособие/ В.Б. Сироткин. - М.: Высш. шк., 2011. - 320 с.

12. Теплова Т.В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями: учебник. М.: ГУВШЭ, 2010. - 504 с.

13. Теплова Т.В. Эффективный финансовый директор. Учебно-практическое пособие. - М.: Юрайт, 2012. - 480 с.

14. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 6-е изд. - М.: Изд-во «Перспектива», 2011. - 656 с.

15. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов./ Н.Ф. Самсонов, М.П. Баранникова и др. - М.: "Финансы, ЮНИТИ", 2008. - 495 с.

16. Хлыстова О.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - Владивосток: ТИДОТ ДВГУ, 2009. - 295 с.

Дата добавления: 2019-01-14; просмотров: 122; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 23

Мы поможем в написании ваших работ!