Иные особенности постановки на учет
Многие главы второй части НК РФ предусматривают особенности постановки на учет или регистрации в связи с уплатой отдельных видов налогов.
Так, например, лицам, осуществляющим операции с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином, управление ФНС России по субъекту или межрегиональная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам выдает свидетельства о регистрации. Порядок выдачи, отказ в выдаче свидетельства о регистрации, правила приостановления и возобновления его действия, аннулирования установлены Приказом Минфина России от 9 октября 2006 г. N 125н. Такая регистрация осуществляется в целях контроля над уплатой акциза.
Согласно ст. 335 НК РФ налогоплательщики, получившие лицензию (разрешение) на пользование участком недр, должны в течение 30 календарных дней встать на учет:
- по месту нахождения участка недр либо
- по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если добыча полезных ископаемых производится на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне, а также за пределами России, если добыча происходит на территориях под юрисдикцией России.
Более подробно порядок постановки на учет в целях уплаты налога на добычу полезных ископаемых описан в Приказе МНС России от 31 декабря 2003 г. N БГ-3-09/731.
От процедуры регистрации организаций и физических лиц в целях контроля за исполнением законодательства о налогах и сборах следует отличать регистрацию объектов налогообложения. Подобная процедура предусмотрена ст. 366 НК РФ для налога на игорный бизнес. Игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор должны быть зарегистрированы по месту установки этих объектов налогообложения не позднее, чем за 2 дня до даты их установки. Налогоплательщик подает заявление налоговый орган, а налоговый орган, в свою очередь, выдает ему свидетельство о регистрации объекта. При этом если объекты устанавливаются на территории субъектов Российской Федерации, где налогоплательщик данного налога еще не зарегистрирован, он обязан встать на учет в срок не позднее, чем за два дня до даты установки каждого объекта. В налоговых органах в обязательном порядке также регистрируются любые изменения количества объектов налогообложения.
|
|
|
Таким образом, у налогоплательщика налога на игорный бизнес возникает две обязанности, если он устанавливает игровые столы и автоматы, кассы тотализатора и кассы букмекерских контор в другом субъекте Российской Федерации, где он еще не состоит на учете в налоговом органе. Во-первых, налогоплательщик должен встать на учет в этом субъекте Российской Федерации. Особенности постановки на учет установлены Приказом Минфина России от 8 апреля 2005 г. N 55н "О порядке постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес". Во-вторых, налогоплательщик должен зарегистрировать объекты налогообложения.
|
|
|
Ответственность за нарушение требований о постановке на учет
НК РФ предусматривает ответственность за нарушение требований о постановке на учет. Статьи 116 и 117 НК РФ устанавливают следующие составы налоговых правонарушений:
- нарушение срока постановки на учет;
- уклонение от постановки на учет.
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет влечет штраф в размере 5 тысяч рублей. Если налогоплательщик не подал заявление в течение срока, превышающего 90 календарных дней, штраф будет составлять 10 тысяч рублей.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в период такой деятельности, но не менее 20 тысяч рублей. Квалифицированный состав - ведение деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней - предусматривает ответственность в виде штрафа 20 процентов доходов, но не менее 40 тысяч рублей.
|
|
|
Следует учитывать, что указанная ответственность наступает за несоблюдение требований постановки на учет самих налогоплательщиков, а не принадлежащего им имущества. Следовательно, налогоплательщик, который уже встал на учет в налоговый орган по одному какому-то основанию, не может быть привлечен к ответственности за неподачу повторного заявления о повторной постановке на учет в том же самом налоговом органе, но по иному основанию.
Составы правонарушений, предусмотренные ст. 116 и ст. 117 НК РФ, обладают спецификой. Ст. 83 НК РФ устанавливает несколько оснований постановки на учет (при создании обособленных подразделений, при наличии недвижимого имущества, транспортных средств). Если налогоплательщик не выполнил обязанность по постановке на учет по какому-либо одному основанию, но уже состоит на учете в каком-нибудь налоговом органе, он не может быть привлечен к ответственности за уклонение от постановки на учет. Ответственность, предусмотренная ст. 117 НК РФ, наступает только в том случае, если организация или индивидуальный предприниматель вообще не состоит на учете ни в одном налоговом органе ни по одному из оснований.
От указанных выше двух составов нарушения требований о постановке на учет налогоплательщиков следует отличать ответственность, предусмотренную ст. 129.2 НК РФ: нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса. Данная статья была введена в 2006 году Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ и действует с 1 января 2007 года. Она устанавливает ответственность за нарушение порядка регистрации в налоговых органах объектов налогообложения налогом на игорный бизнес либо порядка регистрации изменений количества названных объектов. Такие нарушения влекут штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес для соответствующего объекта либо в шестикратном размере ставки, если нарушение было совершено более одного раза. Налог на игорный бизнес является региональным налогом, поэтому ставка данного налога может различаться в субъектах Российской Федерации. НК РФ в ст. 369 устанавливает пределы размера ставок, внутри которых субъект может выбирать конкретную величину. Если же законом субъекта Российской Федерации не установлены ставки, то применяются ставки, предусмотренные п. 2 ст. 369 НК РФ.
|
|
|
Как уже отмечалось выше (см. § 5), налогоплательщик налога на игорный бизнес несет две обязанности, связанные с налоговым учетом. Во-первых, налогоплательщик, не состоящий на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливаются объекты налогообложения, обязан встать на учет в налоговых органах по месту установки такого объекта (таких объектов) налогообложения. Во-вторых, налогоплательщик должен зарегистрировать устанавливаемые им объекты налогообложения, а также любое изменение в их количестве. Каждой из этих обязанностей корреспондирует ответственность. Если налогоплательщик нарушит срок постановки на учет или вообще не встанет на учет, к нему должна быть применена ответственность в соответствии со ст.ст. 116, 117 НК РФ соответственно (за нарушение срока подачи заявления либо за уклонение от постановки на учет). Если налогоплательщик налога на игорный бизнес не зарегистрировал объекты налогообложения либо изменения в их количестве, он понесет ответственность, предусмотренную ст.ст. 129.2 НК РФ (за нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса).
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 132; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!