Анализ структуры и динамики прибыли



 

Проведём анализ прибылей (убытков) деятельности ООО «СпецТехТранс» по источникам её формирования (таблица 20).

Таблица 20 - Показатели финансовых результатов, в тыс.руб.

Показатель 2003 г. 2004 г. 2005 г.
Выручка от реализации 24921 42467 47367
Себестоимость реализации 19771 34355 37683
Валовые доходы 5150 8112 9684
Коммерческие расходы 5864 9403 10611
Прибыль (убыток) от реализации -714 -1291 -927
Проценты к получению - 1 1
Проценты к уплате 153 29 19
Прочие операционные доходы 318 228 403
Прочие операционные расходы 313 402 441
Прочие внереализационные доходы - 64 151
Прочие внереализационные расходы 26 - 87
Балансовая прибыль (убыток) -708 - 1465 -919
Отвлечённые средства 25 9 4
Прибыль (убыток) -733 -1474 -923

 

Данные таблицы 20 показывают, что наибольший балансовый убыток в сумме 1465 тыс. руб. был получен в 2004 г.

В 2005 г. получен балансовый убыток в сумме 919 тыс. руб. При этом отрицательное влияние оказали: убыток от реализации -927 тыс. руб., прочие операционные расходы - 441 тыс. руб. и прочие внереализационные расходы -87 тыс. руб.

Для перекрытия убытка недостаточно оказалось прочих операционных доходов - 403 тыс. руб. и прочих внереализационных доходов -151 тыс. руб.

Произведём анализ структуры прибылей (убытков) в динамике, рассчитав при этом темпы роста или снижения, темпы прироста по годам. Затем рассчитаем удельный вес каждого источника (в укрупнённом виде) формирования прибыли (убытка) в общих прибылях (убытках), их абсолютное отклонение.

Результаты анализа в динамике раскрыты в таблицах 21; 22; 23.

Таблица 21 - Динамика прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс. руб., %

Показатели 2004 г. 2005 г. Темп роста Темп прироста, (+.-)
Прибыль (убыток) от реализации -1291 -927 71,8 -28,2
Прибыль (убыток) от прочей реализации -202 -56 27,72 -72,28
Прибыль (убыток) от внереализационных операции +28 +64 228,57 +128,57
Балансовая прибыль (убыток) -1465 -919 63,00 -37,00

 

Таблица 21 наглядно отражает, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. темп роста балансового убытка составил 63%. Это говорит о снижении балансового убытка на 37%.

На данный результат оказали влияние следующие показатели; темп роста убытка от реализации составил 71,8%, соответственно темп прироста составил -28,2%; темп роста убытка от прочей реализации составил 27,72%, соответственно темп прироста составил -72,28%, что является положительным.

Убытки от реализации и прочей реализации снижаются. Кроме того, положительным является и то, что в отчётном году темп роста прибыли с внереализационных операций составил 228,57%, соответственно темп прироста составил 128,57%.

 


Таблица 22 - Динамика прибыли (убытков), в тыс. руб.,%

Показатели 2003 г. 2005 г. Темп роста Темп прироста, (+,-)
Прибыль (убыток) от реализации Прибыль (убыток) от прочей реализации Прибыль (убыток) от внереализационных операции -714 -148 +154 -927 -56 +64 129,83 37,84 41,56 +29,83 -62,16 -58,44
Балансовая прибыль (убыток) -708 -919 129,80 +29,80

 

Таблица 22 показывает, что в сравнении с 2003 г. балансовый убыток вырос и темп роста его составил 129,8%, соответственно темп прироста составил 29,8%.

Наибольший темп роста составил убыток от реализации (129,83%), темп прироста при этом составил 29,83%.

Темп роста убытка oт прочей реализации составил 37,84%, темп прироста 62,16%; темп роста прибыли от внереализационных операций составил 41,56%, темп прироста 58,44%.

 

Таблица 23 - Динамика прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб., %

Показатели 2003 г. 2004 г. Темп роста Темп прироста, (+,-)
Прибыль (убыток) от реализации Прибыль (убыток) от прочей реализации Прибыль (убыток) от внереализационных операции -714 -148   +154 -1291 -202   +28 180,81 136,49   18,18 +80,81 +36,49   -81,82
Балансовая прибыль (убыток) -708 -1465 206,92 +106,92

 

Из таблицы 23 видно, что в 2004 г. по сравнению с 2003г. темп роста балансового убытка составил 206,92%, темп прироста соответственно -106,92%. Наибольший темп роста составил убыток от реализации (180,81%) и убыток от прочей реализации (136,49%). Прибыль от внереализационных операций снизилась: темп роста составил 18,18%.

Таким образом, анализ динамики прибылей (убытков) показал, что наибольшие темпы роста балансового убытка наблюдались в 2004 г. по сравнению с 2003 г., а наименьшие темпы роста в 2005 г. по сравнению с 2004 г. При этом самые высокие темпы роста убытка от реализации товаров оказались в 2004 г. по отношению к 2003 г. и составили 180,81%, опережая темпы роста в 2005 г. по отношению к 2004 г., где они были наименьшими и составили 71,8%.

Темпы роста убытка от прочей реализации в 2005 г. по отношению к 2004 г. снизились и составили 27,72%, в 2004 г. по отношению к 2003 г. они составляли 136,49%.

Положительным является то, что темпы роста прибыли от внереализационных операций в 2005 г. по отношению к 2004 г. значительно возросли по сравнению с темпами роста в 2004 г. по отношению к 2003 г. Но в тоже время темпы роста в 2005 г. по отношению к 2003 г. значительно снизились. Это говорит о том, что в 2003 г. прибыль от внереализационных операций была наиболее высокой, в 2005г. возможно не все резервы были исчерпаны.

Соответственно наибольший темп прироста убытка, полученного от реализации товаров, наблюдался в 2004 г. В сравнении с 2003 г. темп прироста cocтавил 80,81%. Та же картина наблюдалась и по убыткам, полученным от прочей реализации: в 2004 г. в сравнении с 2003 г. темп прироста составлял 36,49%. Что касается прибыли, полученной от внереализационных операций, наибольший темп прироста наблюдался в 2005 г. в сравнении с 2004 г. (128,57%).

Рассчитаем уровень себестоимости, валовых доходов, коммерческих расходов, прибыли (убытка) от реализации, прибыли (убытка) отчётного года к выручке от реализации. Расчёты оформим в табл.24.


Таблица 24- Структура прибыли ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.,%

Показатели

2004 г.

2005 г.

Отклонение (+, -)

Сумма Уд.вес Сумма Уд.вес Сумма Уд.вес
Выручка от реализации 42467 - 47367 - +4900 -
Себестоимость 34355 80,90 37683 79,56 +3328 -1,34
Валовые доходы 8112 19,10 9684 20,44 +1572 +1,34
Коммерческие расходы 9403 22,14 10611 22,40 +1208 +0,26
Прибыль (убыток) от реализации -1291 -3,04 -927 -1,96 +364 +1,08
Проценты к получению 1 - 1 - - -
Проценты к уплате 29 0,07 19 0,04 -10 -0,03
Прочие операционные доходы 228 0,54 403 0,85 +175 +0,31
Прочие операционные расходы Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности 402   -1493 0,95   -3,52 441   -983 0,93   -2,08 +39   -146 -0,02   +1,44
Прочие внереализационные доходы 178 0,42 151 0,32 -27 -0,10
Прочие внереализационные расходы 150 0,35 87 0,18 -63 -0,17
Прибыль (убыток) отчётного года -1465 -3,45 -919 -1,94 +546 +1,51
Отвлечённые средства 9 - 4 - -5 -
Прибыль (убыток) -1474 -3,47 -923 -1,95 +551 +1,52

 

Данные таблицы 24 показывают, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. балансовый убыток снизился на 546 тыс. руб. При этом, снижение по уровню к выручке от реализации составило 1,51%. Основное снижение уровня балансового убытка произошло за счет снижения убытка от реализации на 364 тыс. руб. По уровню, снижение убытка от реализации составило 1,08%. Такое снижение произошло в результате роста уровня валовых доходов на 1,34%. Но, несмотря на то, что уровень валовых доходов возрос, рост уровня издержек обращения на 0,26% позволил снизить уровень убытка от реализации лишь на 1,08%.Кроме того, на снижение уровня балансового убытка повлияли и другие факторы: снижение процентов к уплате на 10 тыс. руб., увеличение прочих операционных доходов на 175 тыс.руб., снижение прочих внереализационных расходов на 63 тыс. руб.


Таблица 25 - Структура прибыли ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.,%

Показатели

2003 г.

2004 г.

Отклонение (+, -)

Сумма Уд.вес Сумма Уд.вес Сумма Уд.вес
Выручка от реализации 24921 - 42467 - +17546 -
Себестоимость 19771 79,33 34355 80,90 +14584 +1,57
Валовые доходы 5150 20,67 8112 19,10 +2962 -1,57
Коммерческие расходы 5864 23,53 9403 22,14 +3539 -1,39
Прибыль (убыток) от реализации -714 -2,87 -1291 -3,04 -577 -0,17
Проценты к получению - - 1 - +1 -
Проценты к уплате 153 0,61 29 0,07 -124 -0,54
Прочие операционные доходы 318 1,28 228 0,54 -90 -0,74
Прочие операционные расходы 313 1,26 402 0,95 +89 -0,31
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности -862 -3,46 -1493 -3,52 -631 -0,06
Прочие внереализационные доходы 180 0,72 178 0,42 -2 -0,30
Прочие внереализационные расходы 26 0,10 150 0,35 +124 +0,25
Прибыль (убыток) отчётного года -708 -2,84 -1465 -3,45 -757 -0,61
Отвлечённые средства 25 - 9 - -16 -
Нераспределённая прибыль (убыток) -733 -2,94 -1474 -3,47 -741 -0,53

 

Из таблицы 25 видно, что в 2004 г. по сравнению с 2003 г. сумма балансового убытка выросла на 757 тыс. руб. Уровень балансового убытка также вырос на 0,61%. При этом произошёл рост убытка от реализации: в абсолютной сумме на 577 тыс. руб. и по уровню на 0,17%.

Снижение прочих операционных доходов на 90 тыс. руб. и увеличение прочих операционных расходов на 89 тыс. руб., а также увеличение прочих внереализационных расходов на 124 тыс. руб. увеличили уровень балансового убытка на 0,44%.

Снижение уровня убытка от реализации произошло за счёт снижения уровня издержек обращения на 1,13% и снижения уровня валовых доходов на 0,23%.

Прочие доходы и расходы существенного влияния на балансовый убыток не оказали.


Таблица 26 - Структура прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.

Показатели

2003 г.

2005 г.

Отклонение (+,-)

Сумма Уд.вес Сумма Уд.вес Сумма Уд.вес
Выручка от реализации 24921 - 47367 - +22446 -
Себестоимость 19771 79,33 37683 79,56 +17912 +0,23
Валовые доходы 5150 20,67 9684 20,44 +4534 -0,23
Коммерческие расходы 5864 23,53 10611 22,40 +4747 -1,13
Прибыль (убыток) от реализации -714 -2,87 -927 -1,96 -213 +0,91
Проценты к получению - - 1 - +1 -
Проценты к уплате 153 0,61 19 0,04 -134 -0,57
Прочие операционные доходы 318 1,28 403 0,85 +85 -0,43
Прочие операционные расходы 313 1,26 441 0,93 +128 -0,33
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности -862 -3,46 -983 -2,08 +121 +1,38
Прочие доходы внереализационные 180 0,72 151 0,32 -29 -0,40
Прочие внереализационные расходы 26 0,10 87 0,18 +61 +0,08
Прибыль (убыток) отчётного года -708 -2,84 -919 -1,94 -211 +0,90
Отвлечённые средства 25 - 4 - -21 -
Нераспределённая прибыль (убыток) -733 2,94 -923 -1,95 -190 +0,99

 

Данные таблицы 26 показывают, что в 2005 г. по сравнению с 2003 г. балансовый убыток возрос на 211 тыс. руб., но уровень балансового убытка выручке от реализации также снижается на 0,90%. В данном случае снижение уровня балансового убытка произошло за счет снижения уровня убытка от реализации на 0,91%, несмотря на то, в абсолютной сумме произошло увеличение убытка от реализации на 213 тыс. руб.

Проанализируем влияние операционных доходов и расходов на результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

 


Таблица 27 - Анализ прибыли (убытка) от прочей реализации, в тыс.руб.

Показатели

2003г.

2004г.

2005г.

Отклонение (+,-)

2004г./ 2005г./ 2005г/
        2003г. 2004г. 2003г.
Операционные доходы, в том числе: 318 228 403 -90 +175 +85
Доходы от аренды Доходы от продажи имущества 212 106 158 70 300 103 -54 -36 +142 +33 +88 -3
Операционные расходы, в т.ч.: 466 430 459 +36 -29 +7
Расходы по аренде Расходы по продажи имущества 22 10 30 119 41 56 -8 +109 -11 -63 -19 -46
Налоги 281 378 343 -97 +35 -62
Проценты к уплате Прибыль (убыток) от прочей реализации 153 -148 29 -202 19 -56 +124 -54 +10 +146 +134 +92

 

Данные таблицы 27 наглядно показывает, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. убыток от прочей реализации снизился на 146 тыс. руб. Снижение убытка произошло в основном за счёт роста доходов от аренды на 142 тыс. руб. Несмотря на то, что расходы по реализации имущества увеличились на 63 тыс. руб., это не повлияло на полученный результат, так как снизились и налоги на 35 тыс. руб., и проценты к уплате на 10 тыс. руб.

В сравнении с 2003 г. видно, что в 2005 г. убыток от прочей реализации также снизился на 92 тыс. руб., в основном за счёт снижения процентов к уплате по коммерческим кредитам на 134 тыс. руб. и роста доходов от аренды на 88 тыс. руб.

Снижение доходов от реализации имущества на 3 тыс. руб. в сравнении с 2003 г. и увеличение расходов по реализации имущества на 46 тыс. руб., а также рост налогов на 62 тыс. руб. сказались отрицательно на финансовом результате.

Сравнивая показатели 2004 г. с 2005 г. видно, что убыток от прочей реализации вырос 54 тыс. руб. Это произошло в связи со снижением доходов от аренды на 54 тыс. руб. и увеличением расходов по аренде на 8 тыс. руб., и ростом налогов на 97 тыс. руб.

Таким образом, проанализировав операционные доходы и расходы, видим, что положительное влияние на результат от прочей реализации оказали увеличение доходов от аренды и снижение процентов к уплате по кредитам. Но рост налогов из прибыли и снижение доходов от реализации прочего имущества сказались отрицательно на финансовом результате. Балансовые убытки сложились в основном за счёт убытков от реализации товаров: в 2003г. - 714 тыс. руб., в 2004 г. - 1291 тыс. руб., в 2005 г. - 927 тыс. руб.

Проведем анализ структуры прибылей (убытков) по удельному весу. Результаты анализа структуры прибылей (убытков) по удельному весу, отклонения абсолютные и относительные раскрыты в таблицах.28; 29; 30.

 

Таблица 28 - Структура прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.

Показатели

2004 г.

2005 г.

Отклонение (+,-)

Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес
Прибыль (убыток) от реализации -1291 88,12 -927 100,87 +364 12,75
Прибыль (убыток) от прочей реализации -202 13,79 -56 6,09 +146 -7,7
Прибыль (убыток) от внереализационных операции +28 -1,91 +64 -6,96 +36 -5,05
Балансовая прибыль (убыток) -1465 100,00 -919 100,00 +546 -

 

Сравнивая результаты 2005 г. с 2004 г. видно, что балансовый убыток снизился на 546 тыс. руб. (таблица 28). Рассматривая структуру убытка, выясняется, что убыток от реализации товаров снизился на 364 тыс. руб.

Кроме того, убыток от прочей реализации снизился на 146 тыс. руб. и увеличилась прибыль от внереализационных операций на 36 тыс. руб.

В 2005 г. балансовый убыток составил 919 тыс. руб. В сравнении с 2003 г. он увеличился на 211 тыс. руб. Наибольшее увеличение составил убыток от реализации товаров - 213 тыс. руб.

В тоже время, снизился убыток от прочей реализации или операционной деятельности на сумму 92 тыс. руб., а также снизилась прибыль от внереализационных операций на сумму 90 тыс. руб.

Снижение прибыли от внереализационных операций произошло в связи с тем, что прочие внереализационные доходы снизились на 29 тыс. руб., а прочие внереализационные расходы возросли на 61 тыс. руб.

Таблица 29 - Структура прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.

Показатели

2003 г.

2005 г.

Отклонение (+,-)

Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд.вес
Прибыль (убыток) от продаж -714 100,85 -927 100,87 -213 +0,02
Прибыль (убыток) от прочей реализации -148 20,90 -56 6,09 +92 -14,85
Прибыль (убыток) от внереализационных операции +154 -21,75 +64 -6,96 -90 +14,79
Балансовая прибыль (убыток) -708 100,00 -919 100,00 -211 -

 

На снижение убытка от операционной деятельности повлияло снижение процентов к уплате на 134 тыс. руб. (таблица 29).

 

Таблица 30 - Структура прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.

Показатели

2003 г.

2004 г.

Отклонение (+,-)

Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес
Прибыль (убыток) от реализации -714 100,85 -1291 88,12 -577 -12,73
Прибыль (убыток) от прочей реализации -148 20,90 -202 13,79 -54 -7,11
Прибыль (убыток) от внереализационных операций +154 -21,75 +28 -1,91 -126 19,84
Балансовая прибыль (убыток) -708 100,00 -1465 100,00 -757 -

Данные таблицы 30 показывают, что в 2003 г. балансовый убыток составил в сумме 708 тыс. руб. Наибольший удельный вес в этом убытке занимает убыток от продаж (100,85%). Кроме того, получен убыток от прочей реализации или операционной деятельности в сумме 148 тыс. руб., что составляет 20,90% и только от внереализационных операций получена прибыль в сумме 154 тыс. руб., что составляет 21,75%.

На убыток от операционной деятельности повлияли проценты к уплате в сумме 153 тыс. руб.

В 2004 г. убыток по сравнению с 2003г. увеличился в целом на 757 тыс. руб. и составил 1465 тыс. руб. Наибольшее увеличение по структуре, составил убыток от продаж - 577 тыс. руб. Кроме того, увеличился убыток от прочей реализации или операционной деятельности - на 54 тыс. руб. и снизилась прибыль от внереализационных операций - на 126 тыс. руб.

Несмотря на то, что проценты к уплате в 2004 г. по сравнению с 2003г. снизились на 124 тыс. руб., это не снизило убыток от операционной деятельности, т. к. прочие операционные расходы превысили прочие операционные доходы на 174 тыс.руб.

В 2003 г. было наоборот: прочие операционные доходы превышали прочие операционные расходы на 5 тыс. руб.

Прочие внереализационные расходы в 2004 г. по сравнению с 2003г. возросли на 124 тыс. руб. Это и повлияло на снижение прибыли от внереализационных операций.

Таким образом, проведённый анализ показал, что за анализируемый период эффективнее всего предприятие работало в 2004 г.

Для более полного анализа этих убытков рассмотрим их структуру по источникам их формирования. Результаты представим в таблице 31.

 


Таблица 31 - Структура прибыли ООО «СпецТехТранс» за 2005 г., в тыс. руб.

Показатели 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. Год
Прибыль (убыток) от реализации -266 -223 -266 -172 -927
Прибыль (убыток) от прочей реализации -31 +17 -20 -22 -56
Прибыль (убыток) от внереализационных операции +17 +52 +23 -28 +64
Балансовая прибыль (убыток) -280 -154 -263 -222 -919

 

Данные таблицы 31 показывают, что в составе убытков по кварталам наибольшие суммы убытков получены: в 1 квартале - 266 тыс. руб., во 2 квартале - 223 тыс. руб., в 3 квартале - 266 тыс. руб. и в 4 квартале -172 тыс. руб.

От прочей реализации только во 2 квартале получена прибыль в сумме 17 тыс. руб. В остальных кварталах получены убытки.

От внереализационных операций в 4 квартале получен убыток в сумме 28 тыс. руб. В остальных кварталах получена прибыль. Наибольшая прибыль получена во 2 квартале -52 тыс. руб.

Таким образом, динамика и структура прибылей (убытков) в поквартальном разрезе практически не отличается от годовой.

 

Факторный анализ прибыли

 

Рассчитаем влияние факторов на убыток, полученный в 2004 -2005 гг. в сравнении с базисными годами (таблица 32).

Для расчёта используем методику Никифоровой Н. А..

Данные таблицы 32 показывают, что в 2005 г. по отношению к 2004 г. совокупное влияние факторов снизило убыток на 544,6 тыс. руб. (разница в 1,4 тыс. руб. с цифрой 546 тыс. руб. объясняется округлением цифр при расчёте).

В частности под влиянием изменения выручки убыток увеличился на 148, тыс. руб., в том числе за счёт изменения цены убыток увеличился на 258,2 тыс. руб.

 

Таблица 32 - Факторы изменения балансовой прибыли (убытка), в тыс.руб.

Факторы 2005г./2004г. 2005г../2003г. 2004г./2003г.
Выручка от продаж +109,3 +280,2 +75,9
Себестоимость -634,7 +108,9 +666,7
Коммерческие расходы +123,2 -535,2 -590,3
Проценты к получению - +1 +1
Проценты к уплате -10 -134 -124
Прочие операционные доходы +175 +85 -90
Прочие операционные расходы +39 +128 +89
Прочие внереализационные доходы -27 -29 -2
Прочие внереализационные расходы Итого -63 +544,6 +61 -215,9 +124 -760

 

Таким образом, за счёт изменения реальной выручки прибыль возросла на 109,3 тыс. руб.

Следующий фактор, увеличивший убыток от реализации — это увеличение уровня издержек обращения на 0,26 %, что увеличило убыток на 123,2 тыс. руб.

На увеличение прибыли прочие факторы повлияли следующим образом: наибольшее влияние на увеличение прибыли оказали рост прочих операционных доходов на 175 тыс. руб. и снижение прочих внереализационные расходов на 63 тыс. руб. Изменение прочих операционных расходов и прочих внереализационных доходов сказалось отрицательно на величине прибыли.

В сравнении с 2003 г. совокупное влияние факторов увеличило убыток на 215,9 тыс. руб. Разница в 4,9 тыс. руб. с цифрой 211 тыс. руб. объясняется округлением цифр при расчёте.

Влияние выручки от продаж увеличило прибыль на 280,2 тыс. руб..

Снижение уровня валового дохода на 0,23% отрицательно повлияло на результат: увеличило убыток на 108,9 тыс. руб.

Прочие факторы повлияли на убыток следующим образом: снижение процентов к уплате увеличило прибыль на 134 тыс. руб., увеличение прочих операционных доходов увеличило прибыль на 85 тыс. руб., но увеличение прочих операционных расходов увеличило убыток на 128 тыс. руб. и прочих внереализационных расходов увеличило убыток на 61 тыс. руб.

В 2004 г. по сравнению с 2003 г. совокупное влияние факторов увеличило убыток на 760 тыс. руб. Разница в 3 тыс. руб. с цифрой 757 тыс. руб. объясняется округлением пpи расчёте. В частности, изменение выручки от реализации увеличило прибыль на 75,9 тыс. руб..

Прочие факторы повлияли на балансовый убыток следующим образом снижение процентов к уплате увеличило прибыль на 124 тыс. руб.

Снижение прочих операционных доходов увеличило убыток на 90 тыс. руб. Увеличение прочих операционных расходов увеличило убыток на 89 тыс. руб. Увеличение прочих внереализационных расходов увеличило убыток на 124 тыс. руб.

 

Анализ использования прибыли

 

Анализ использования прибыли начнем с выявления налогооблагаемой прибыли.

 

Таблица 33 - Расчёт налогооблагаемой прибыли, в тыс.руб.

Показатель 2004 г. 2005 г. Отклонение
1. Прибыль (убыток) от реализации -1291 -927 +364
2. Прибыль (убыток) от прочей реализации -202 -56 +146
3. Прибыль (убыток) от внереализационных операций +28 +64 +36
4. Балансовая сумма прибыли -1465 -919 +546
5. Налогооблагаемая прибыль (п.3-п.4) -1414 -855 +559

 


Данные таблицы 33 показывают, что в 2005 г. получен балансовый убыток в сумме 919 тыс. руб., а в 2004 г. - 1465 тыс. руб. отклонение составило в сторону снижения убытка 546 тыс. руб.

 

Таблица 34 - Расчёт налогооблагаемой прибыли, в тыс.руб.

Показатель

2003 г.

2004 г.

2005 г.

Отклонение

2004/ 2003 2005/ 2003
1. Прибыль (убыток) от реализации -714 -1291 -927 -577 -213
2. Прибыль (убыток) от прочей реализации -148 -202 -56 -54 +92
3. Прибыль (убыток) от внереализационных операций +154 +28 +64 -126 -90
4. Балансовая сумма прибыли -708 -1465 -919 -757 -211
5. Налогооблагаемая прибыль (п.3-п.4) -685 -1414 -756 -729 -71

 

Данные таблицы 34 показывают, что в 2005 г. по сравнению с 2003 г. отклонение балансового убытка составило в сторону увеличения 211 тыс. руб. За анализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль не уплачивался.

За 2004 г. получен балансовый убыток в сумме 1465 тыс. руб., в 2003 г. - 708 тыс. руб.

Отклонение убытка в сторону увеличения составило 757 тыс. руб.

Таким образом, за анализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль предприятие не платило.

Из таблицы 35 видно, что в 2004 г. по сравнению с 2003 г., сумма убытка выросла в основном за счет увеличения себестоимости и соответственно снижения дохода на 666,7 тыс. руб. Кроме того, увеличился убыток от прочей реализации на 54 тыс. руб., в т. ч. снизилась прибыль от сдачи имущества в аренду на 62 тыс. руб., снизилась прибыль от реализации имущества на 19 тыс. руб., увеличилась сумма налогов, уплачиваемых в бюджет на 97 тыс. руб. Это является отрицательными факторами. Снизились проценты по коммерческим кредитам на 124 тыс. руб., что является положительным фактором.

Таблица 35 - Факторы изменения налогооблагаемой прибыли, в тыс. руб, %

Фактор

Изменение 04/03 гг.

Изменение 05/04 гг.

Изменение 05/03 гг.

Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес
1.Изменение балансовой прибыли (убытка) -757 +103,84 +546 +82,98 -211 +297,18
1.1 Прибыль (убыток) от реализации -577 +79,15 +364 +55,32 -213 +300,00
1.1.1 Объём реализации -503,6 +69,08 -148,9 -22,63 -644,2 +907,32
В т. ч. за счёт роста цен 1.1.2 Себестоимость продукции -639,3 +666,7 +87,70 +91,45 -258,2 –634,7 -39,24 -96,46 -924,4 +108,9 +1301,9 –153,38
1.1.3 Издержки обращения -593,2 -81,37 +121,8 +18,51 -540,1 +760,70
1.2 Прибыль (убыток) от прочей реализации -54 +7,41 +146 +22,19 +92 -129,58
1.2.1 От сдачи в аренду имущества -62 +8,50 +131 +19.91 +69 -97,18
1.2.2 От реализации имущества -19 +2,61 -30 -4,56 -49 +69,01
1.2.3 Налоги 1.2.4 Проценты к уплате -97 +124 +13,31 -17,01 +35 +10 +5,32 +1,52   -62 +134 +87,32 -188,73
1.3 Прибыль (убыток) от внереализационных операций -126 +1,28 +36 +5,47 -90 +126,76
1.3.4.Списание долгов -81 +11,11 +66 +10,03 -15 +21,13
Итого -729 100,00 +658 100,00 -71 100,00

 

Снижение прибыли от внереализационных операций на 126 тыс. руб. увеличило убыток за счёт увеличения списания долгов на 81 тыс. руб.

В 2005 г. по сравнению с 2004 г. произошло снижение убытка: в основном за счёт снижения себестоимости и роста дохода на 634,7 тыс. руб.

Увеличение прибыли от прочей реализации на 146 тыс. руб. в основном за счёт увеличения прибыли от сдачи имущества в аренду на 131 тыс. руб., снизило убыток.

Кроме того, на снижение убытка повлияло увеличение прибыли от внереализационных операций на 36 тыс. руб. за счёт увеличения доходов по таре на 12 тыс. руб. и снижения списания долгов на 66 тыс. руб.

В 2005 г. по сравнению с 2003 г. произошел рост убытков: в основном за счет роста себестоимости и снижения дохода на 108,9 тыс. руб. Кроме того, снизилась прибыль от внереализационных операций на 90 тыс. руб.

Положительным является то, что снизились убытки от прочей реализации на 92 тыс. руб. за счёт увеличения прибыли от сдачи имущества в аренду на 69 тыс. руб. и снижения процентов, уплаченных по коммерческим кредитам на 134 тыс.руб.

Таблица 36 - Анализ структуры налогов из прибыли, в тыс.руб.,%

Вид налога

2004 г.

2005 г.

Отклонение

Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес
 На имущество 263 68.49 252 72,62 -11 +4,13
Прочие налоги и сборы Итого В % к балансовой прибыли (убытку) 121 384 54 31,51 100,00 -   95 347 24 27,38 100,00 -   -26 -37 30 -4,13 - 9,64 -  

 

Данные таблицы 36 показывают, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. налоги из прибыли снизились на 9,64%, при этом доля налога на имущество увеличилась на 4,13 %.

Общее снижение налогов составляет 37 тыс. руб.

 

Таблица 37 - Анализ налогов из прибыли, в тыс.руб.,%

Вид налога

2003 г.

2005 г.

Отклонение

  Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес
На имущество 247 86,67 252 72,62 +5 -14,05
Прочие налоги и сборы Итого В % к балансовой прибыли (убытку) 38 285   -40,25 13,33 100,00   - 95 347   -37,76 27,38 100,00   - -57 +62   +2,49 +14,05 - -  

 

По данным таблицы 37, доля налога на имущество снизилась на 14,05 % Общее увеличение налогов составляет 62 тыс. руб.


Таблица 38 - Анализ налогов из прибыли, в тыс.руб.,%

Вид налога

2003 г.

2004 г.

Отклонение

Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес
 На имущество 247 86,67 263 68,49 +16 -18,18
 Прочие налоги и сборы Итого В % к балансовой при были (убытку) 38 285   -40,25 13,33 100,00   - 121 384   -26,21 31,51 100,00   - +83 +99   +14,04 +69,67 -   -

 

Данные таблицы 38 показывают, что налоги из прибыли в 2004 г. по сравнению с 2003 г. увеличились на 34,7%. Доля налога на имущество снизилась на 18,18%. Увеличение налога на имущество произошло в связи с ростом среднегодовой стоимости имущества.

В процессе анализа рассчитаем: на сколько увеличивается убыток отчётного года в связи с произведёнными предприятием выплатами и расходами, которые должны относиться на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль. Поскольку за эти годы получены убытки, то и распределения прибыли не было. Но в соответствии с коллективным договором, принятым на общем собрании работников, предусмотрены выплаты материальной помощи многодетным семьям, работникам в связи со смертью или в связи с выходом на пенсию.

 

Таблица 39 - Влияние прочих расходов на сумму чистой прибыли, в тыс.руб.

Показатель

2003 г.

2004 г.

2005 г.

Отклонение

2004/2003 2005/2004 2005/2003
Прибыль (убыток) -708 -1465 -919 -757 +546 -211
Отвлечённые средства 25 9 4 -16 -5 -21
В т. ч. -экономические санкции - плата за пож.охрану   21 4   3 6   - 4   -18 +2   -3 -2   -21 -
Материальная помощь 126 243 171 +117 -72 +45
Чистая прибыль(убыток)   -859 -1601 -1094 -742 +507 -235

 


Данные таблицы 39 свидетельствуют о том, что выплаты и расходы, произведённые предприятием за счёт чистой прибыли только увеличивают убытки.

Расходы и выплаты материальной помощи относятся на прибыль, остающуюся к распределению после уплаты налога на прибыль, в данном случае на убытки отчётного года.

Экономические санкции, уплаченные в бюджет, из года в год снижаются. Так в 2003 г. они составляли 21 тыс. руб., в 2004 г. - 3 тыс. руб.. Это положительная тенденция.

 


Дата добавления: 2018-10-25; просмотров: 221; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!