Пример заполнения титульной части декларации.
Белорусская организация занимается оптовой торговлей бытовыми электроприборами. Это ее основной вид деятельности (код ОКЭД 46431). Помимо этого, она осуществляет подключение бытовых электроприборов к инженерным системам (код ОКЭД 43210).
3.5.3. Как заполняется часть I
"Расчет налоговой базы (валовой прибыли)
и суммы налога на прибыль"
3.5.3.1. В какой последовательности заполняется часть I
Последовательность заполнения части I "Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль" такова:
1) заполнение строк 1 - 10 декларации по налогу на прибыль;
2) расчет льгот по налогу на прибыль;
3) расчет суммы налога, в том числе к уплате.
3.5.3.2. Что надо соблюдать при заполнении части I
Общие требования, которые необходимо соблюдать при заполнении части I "Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль", заключаются в следующем:
1) раздел I декларации заполняется нарастающим итогом с начала календарного года (налогового периода) за квартал (отчетный период) с учетом особенностей, установленных пунктами 2, 6 и 7 статьи 143 НК (подп. 39.2 Инструкции N 42);
2) в налоговых декларациях, подаваемых в деноминированных денежных единицах, все значения стоимостных показателей части I декларации по налогу на прибыль необходимо указывать в рублях с точностью два знака после запятой (п. 5 Инструкции N 42);
3) часть I декларации для сдачи в ИМНС на бумажном носителе можно заполнять как вручную, так и в электронном виде с последующим выводом на бумажный носитель;
|
|
4) в случае отсутствия данных для заполнения соответствующего показателя в ячейке части I декларации по налогу на прибыль целесообразно ставить прочерк;
5) для отрицательных чисел указывается знак "-" (минус).
При представлении декларации в случае ликвидации (прекращения деятельности) в обязательном порядке заполняются:
графа "дата представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности)" либо
графа "дата прекращения иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство".
Одновременно проставляется знак "X" в соответствующей строке "Признак представления налоговой декларации (расчета)" на титульном листе декларации (ч. 1, 2, 4, 5 и 6 п. 2-1 ст. 63 НК, подп. 9.6 п. 9 Инструкции N 42).
3.5.3.3. Как заполняются строки 1 - 9 раздела I части I
Раздел I декларации по налогу на прибыль за отчетный период заполняется нарастающим итогом с начала года с учетом особенностей, установленных п. 2, 6 и 7 ст. 143 НК (п. 1, подп. 39.2 Инструкции N 42).
|
|
В заголовочной части в соответствующей ячейке части I декларации указывается последний месяц отчетного квартала (при ежеквартальном представлении декларации) и тот календарный год (налоговый период), за который представляется декларация.
Налоговая база (валовая прибыль) рассчитывается на основании данных налогового учета после проведения расчетных корректировок к данным бухучета.
Напомним, что в главе 1.10 ведение налогового учета рассмотрено с использованием регистров налогового учета. Поэтому здесь и далее заполнение декларации по налогу на прибыль будет рассмотрено с учетом того, что ведутся регистры налогового учета.
Заполнение декларации по налогу на прибыль рассмотрим построчно.
Строка N | Источник информации для заполнения | Что указывается | ||||
Расчет налоговой базы (валовой прибыли) | ||||||
Строка 1 | Регистр N 1 доходов от реализации | Итоговая сумма выручки (доходов) без разбивки по видам осуществляемой деятельности <1> | ||||
Строка 2 | Регистр N 2 расходов, приходящихся на доходы от реализации | Итоговая сумма затрат (расходов) (без разбивки по видам осуществляемой деятельности), за минусом сумм налогов и сборов, уплачиваемых из выручки <1> | ||||
Строка 2.1 | Регистр N 2 расходов, приходящихся на доходы от реализации | Сумма инвестиционного вычета | ||||
Строка 2.2 | Регистр N 2 расходов, приходящихся на доходы от реализации | Сумма превышения (в зависимости от примененного повышающего коэффициента до 1,5 включительно) затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы над фактически произведенными затратами на эти цели | ||||
Строка 3 | Регистр N 2 расходов, приходящихся на доходы от реализации | Сумма налогов и сборов, уплачиваемых из выручки | ||||
Строка 4.1 | Регистр N 3 доходов от внереализационных операций | Итоговая сумма без разбивки по видам доходов <2> | ||||
Строка 4.1.1 | Регистр N 3 доходов от внереализационных операций | Внереализационные доходы, указанные в подп. 3.15, 3.17 и 3.18 п. 3 ст. 128 НК | ||||
Строка 4.2 | Регистр N 4 расходов от внереализационных операций | Итоговая сумма без разбивки по видам внереализационных расходов | ||||
Строка 4.2.1 | Регистр N 4 расходов от внереализационных операций | Внереализационные расходы, указанные в подп. 3.18, 3.24 и 3.25 п. 3 ст. 129 НК | ||||
Строка 4 | Стр. 4 = стр. 4.1 - стр. 4.2.
Показатель строки может иметь как положительное, так и отрицательное значение, поэтому отражается с "+" либо с "-"
| |||||
Строка 5 | Регистр N 5 доходов, полученных из-за рубежа | Итоговая сумма без разбивки по видам доходов из-за рубежа. Строка не заполняется организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство | ||||
Строка 6.1 | Регистр N 6 расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа | Итоговая сумма по "зарубежным" затратам и внереализационным расходам. Строка не заполняется организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство | ||||
Строка 6.2 | Регистр N 6 расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа | Итоговая сумма налогов (сборов, отчислений) из выручки по деятельности за рубежом, уплаченных в иностранном государстве. Строка не заполняется организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство | ||||
Строка 7 | Стр. 7 = стр. 5 - стр. 6.1 - стр. 6.2. Показатель строки может иметь как положительное, так и отрицательное значение (прибыль либо убыток), поэтому отражается с "+" либо с "-" | |||||
Строка 8 | Стр. 8 = стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 + стр. 4 + стр. 7. По графам 3 - 11 отражаются показатели, имеющие только положительное значение, рассчитанное по данной формуле | |||||
Строка 9 | Стр. 9 = стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 + стр. 4 + стр. 7. По графам 3 - 11 отражаются показатели, имеющие только отрицательное значение со знаком "-", рассчитанное по данной формуле |
--------------------------------
<1> По этой строке отражаются также операции по реализации материалов, основных средств. Это связано с тем, что товаром признается имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, а материалы, основные средства являются имуществом (ст. 128, 130 ГК).
<2> Доходы от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества отражаются в составе внереализационных доходов вне зависимости от того, являются ли они основным видом деятельности организации либо нет (подп. 3.15 ст. 128 НК).
Обратите внимание!
Строки 1 - 9 заполняются по графам 4 - 11 в разрезе различных ставок налога на прибыль (подп. 39.1 Инструкции N 42). Заполнение отдельных граф по операциям и (или) видам деятельности, по которым в соответствии с требованиями законодательства организовано ведение раздельного учета, при одинаковой ставке налога на прибыль не требуется.
Примечание. Дополнительно см.:
- о налоговом периоде по налогу на прибыль - главу 1.9;
- о налоговом учете - главу 1.10;
- что учесть при заполнении декларации за IV квартал 2017 года - статью;
- как отражаются в декларации корректировочные акты сдачи-приемки выполненных строительных работ, относящиеся к прошлому налоговому периоду, - консультацию;
- как в декларации отразить операции, связанные с реализацией ОС, - консультацию;
- что учесть при заполнении декларации за III квартал 2017 года - статью;
- об изменениях, внесенных в декларацию по налогу на прибыль с 2017 года, - статью;
- как заполнить декларацию за I квартал 2017 года - статью;
- как заполнить декларацию за II квартал 2017 года - статью;
- как заполнить декларации при наличии льготы и разных ставок налога на прибыль - статью;
- как заполнить уточненную декларацию за II квартал 2017 года - статью;
- как заполнить декларации за III квартал - статью;
- иные материалы.
3.5.3.4. Как заполняется строка 10 раздела I части I
Расчет показателей строки 10 "Налоговая база" зависит от того, применяется ли организацией одна ставка налога на прибыль 18% либо применяются и иные ставки.
Примечание. Ставки налога на прибыль рассмотрены в главе 1.8.
3.5.3.4.1. Как заполняется строка 10 раздела I части I
декларации при применении одной ставки
налога на прибыль в размере 18%
В случае применения одной ставки налога на прибыль в размере 18% по строкам 1 - 9 будут заполнены только графы 3 и 4, поэтому только по этим графам будет заполнена строка 8 (прибыль) либо строка 9 (убыток).
Показатели строки 10 отражаются:
Строка N графы N | Особенности заполнения |
Строка 10 графы 3 | Стр. 10 гр. 3 = стр. 8 гр. 3 + стр. 9 гр. 3. Строка 10 фактически будет равна либо строке 8 со знаком "+" (прибыль), либо строке 9 со знаком "-" (убыток) |
Строка 10 графы 4 | Стр. 10 гр.4 = стр. 10 гр. 3 |
Обратите внимание!
При отрицательном значении показателя строки 10 строки 11 - 18 раздела I не заполняются (подп. 39.6 Инструкции N 42).
3.5.3.4.2. Как заполняется строка 10 раздела I части I
декларации при применении иных ставок налога на прибыль
В случае применения иных ставок налога на прибыль при заполнении строки 10 "Налоговая база" следует поступить так (подп. 39.5 - 39.8 Инструкции N 42):
-----------------------
<1> Эти графы не принимают участия в распределении показателя графы 3 строки 10 по графам 4 - 11 этой же строки.
На условных данных в нижеследующих таблицах 1 и 2 показано распределение показателя по строке 10 графы 3 между показателями строки 10 граф 4 - 11.
Таблица 1
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 215; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!