Проверка операций по учету ГП.



Задачи: проверить законность и достоверность записей в учете по сету 43.

Источники информации: Документы по движению ГП (приемо-сдаточные накладные, ТТН, договор с покупателем на отгрузку, карточка складского учета, отчет о движении ГП или сальдовая ведомость), ведомость на отгрузку ГП покупателям, ЖО по сч. 43 , главная книга, оборотная ведомость баланс, статистическая отчетность, инструкция по учету ГП, УП.

Последовательность проверки:

1) Проводится инвентаризация ГП на складе, с целью установления сохранности ГП (может не проводится или она недавно была проведена самой организацией тогда ревизор оформляет справку, в которой указывает ФИО ответственных лиц, дата проведения и результат.

2) устанавливается реальность сальдо по сч. 43 на начало ревизуемого периода.

3) проверяются документы, при этом проверяется правильность их заполнения и подлинности документов.

4) проверяет полноту и своевременность оприходования ГП на склад из производства (сопоставляет даты на документах с датами записей в учете : на ПСН – 30 сентября, а затем в учете сделали за 1 октября, а полноту оприходования можно установить сопоставив документы на оприходование ГП с документами по начислению ЗП, также проводят контрольный запуск сырья в производство с целью проверки, полноты оприходования ГП).

5) проверяет правильность оценки ГП (смотрит в УП : по фактической с/с или по плановой с/с, затем смотрит записи в учете, соответствуют ли они УП: если по фактической с/с то в учете запись Д43 К20, а если по плановой с/с Д43 К40 целый месяц – 100 000, а по окончании месяца отражается списание фактической с/с, т.е. закрывается сч. 20 – Д40 К20 – 80 000, на сумму разницы запись Д90К40 - 20 000.

6) проводят лабораторный анализ для проверки качества ГП, также качество ГП устанавливают по претензиям покупателей.

7) проверяется наличие договора на отгрузку ГП покупателям и их выполнение.

8) проверяет правильность формирования ОЦ (одним покупателям цена м.б. выше а др. ниже, ревизор выясняет причины и виновных).

9) проверяет документы и записи в учете по отгрузке и реализации ГП, при этом смотрят в УП: т.к. как отражается в учете реализация по моменту отгрузки или по моменту поступления платежа, т.к. от этого зависят записи в учете. Если по моменту отгрузки, то Д90 К43, Д62 К90, а если по моменту оплаты, то Д45 К43, а затем Д51 К90, Д90 К45.

10) правильность записей в учет по сч. 45 т.е. правильность указания объема отгруженной продукции, а также перепроверяет правильность расчета фактической с/с отгруженной и реализованной ГП, т.к. это влияет на ФР , если фактическая с/с занижена, то ФР завышен , т.е. ревизор перепроверяет правильность подсчета среднего %, т.к. именно по среднему % рассчитывается фактическая с/с реализованной ГП.

Например:

1. За январь выпущено из производства ГП по ОЦ на 100 000 000 р.

2. Фактическая с/с ГП 60 000 000 р.

3. В феврале отгружена ГП покупателям по ОЦ на 80 000 000 р.

4. От покупателя поступили платежи 80 000 000 +16 000 000= 96 000 000р.

Фактическая с/с реализованной ГП?

Решение:

1. Средний % отклонения в стоимости = 60 000 000/100 000 000*100=60 % или 0,6

2. Фактическая с/с ГП за март 90 000 000*0,6 = 48 000 000 р.

Д90 К43 – 48 000 000 р.

Д62 К90 – 96 000 000 р.

Д51 К62 – 96 000 000 р.

Д90 К68 – 16 000 000 р.

11) Также перепроверяет записи в учете по сч. 44/1, правильность их списания по окончании месяца (списывают только ту часть расходов, которая приходится на реализованную ГП, ее определяют по расчету Д90 К44/1, если реализация по моменту отгрузки, то коммерческие расходы не распределяют они в полной сумме списываются в Д90, а по моменту оплаты то д.б. составлен расчет

12) делают сверку данных аналитического учета по счетам 43,90,44,62,45 с данными синтетического учета по этим счетам.

13) правильность отражения в балансе остатка ГП по фактической с/с.

Все выявленные нарушения накапливают в рабочей тетради, группируют в ведомостях, таблицах, а затем отражают в соответствующем разделе Акта документальной проверки.

 

Проверка операций с производственными запасами (ПЗ).

Задачи: установление законности и достоверности записей в учет по сч. 10.

Источники информации: инструкция по учету материалов, УП.

Документы по учету движения материалов (ТТН, акт о приемке материалов, приходный ордер, требование накладная, ЛЗК, карточки складского учета, накопительные ведомости на поступление и отпуск, инвентаризационная опись, сличительная ведомость, отчеты о движении материалов).

Регистры: ведомость № 10, ЖО, машинограммы, главная книга, оборотная ведомость и баланс.

Последовательность проверки:

1)проводится инвентаризация материалов, с целью установления их сохранности (но может и не проводится, тогда он знакомится с инвентаризационными описями, сличительными ведомостями, перепроверяет правильность выведения результатов инвентаризации, оформляет справку о МОЛ, у которых не проводилась инвентаризация). Одновременно с инвентаризацией проводится обследование, т.е. устанавливается состояние складских помещений, соблюдений условия хранения, правила отпуска материалов в производство.

2) устанавливается реальность сальдо на начало ревизуемого периода (материальны отчет – ведомость №10 – ЖО – ГК – ОВ – баланс – суммы одинаковые).

3) проверяют документы по движению материалов и устанавливают своевременность и полноту оприходования полученных материалов, т.е. своевременность установления по дате в ТТН и карточке, полноту оприходования с помощью встречной проверки (записи в ведомости №10 с ЖО по сч. 60 – Д10 К60).

4) целесообразность приобретения материалов.

5) правильность документального оформления (т.е. должны использоваться типовые формы документов, а если организация с учетом специфики своей деятельности использует свои формы, то в УП д.б. оговорено и д.б. приложен альбом этих форм документов.

6) правильность оценки материалов (смотрят в УП и записи в учете м.б. УЦ, ОЦ без НДС или средневзвешенной).

7) правильность отражения в учете поступления материалов, способ отражения оговаривается в УП, существует 3 способа только сч. 10; 10 и 15; 10, 15 и 16.

8) правильность списания израсходованных материалов на затраты производства (в Д20), т.е. бухгалтер должен списывать фактический расход но не выше расхода по норме 9фактический – 10 000, по норме - 12 000, Д20 К10 – 10 000; фактически – 8 000, по норме – 5 000, Д94 К10 – 3 000; Д43 К94 – 3 000.

9) перепроверяет правильность норм расхода материалов, т.к. они м.б. завышены и это приведет к завышению фактической с/с ГП и одновременно создаются новые виды ГП. Обоснование норм можно установить использую контрольный запуск сырья в производство.

10) правильность распределения и списания ТЗР (если сумма ТЗР завышена, то фактическая с/с ГП будет завышена, а остаток материалов ГП в балансе занижен).

11) использую метод фактического контроля перепроверяют правильность отпуска материалов – это позволяет выявить нарушения в документальном оформлении и отпуске (отпуск без учета норм).

12) правильность ведения складского учета материалов, т.к. его запущенность создает условия для нарушения.

13) устанавливается соблюдение сроков проведения инвентаризации правильность оформления описей, правильность выбытия, результатов инвентаризации и отражение их в учете, т.е. смотрят правильно ли произведен взаимозачет.

14) перепроверяют записи в регистрах аналитического учета по сч. 10, т.е. в ведомости № 10 и ЖО сопоставляют записями в ГК, расхождений не д.б.

14) правильность отражения остатка материалов в балансе (по фактической с/с).

Все выявленные нарушения накапливают в рабочей тетради, группируют в ведомостях, таблицах, а затем отражают в соответствующем разделе Акта документальной проверки.

 

 


Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 66; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ