Проверка операций по поступлению и выбытию ОС.



Задачи: установить законность и достоверность записей в учете по счету 01.

Источники информации:

1) УП, первичные документы по движению ОС (ТТН, акт приема-передачи, акт на списание, накладная на внутреннее перемещение, акт на переоценку).

2) регистры б/у (ЖО или машинограммы, главная книга, оборотная ведомость и баланс).

3) инструкция по учету ОС.

Последовательность проверки:

1) проводится инвентаризация ОС с целью проверки сохранности.

2) правильность отнесения объекта к ОС, т.е. оговаривают в УП, что к ОС относятся предметы сроком службы более 1года и стоимость более 30 базовых величин, не предназначенная для продажи.

3) устанавливает реальность сальдо по сч. 01.

4) устанавливает правильность оценки ОС, т.к. от первоначальной стоимости зависит налог на недвижимость и если первоначальную стоимость занизить, то и сумма налога будет занижена. Первоначальная стоимость складывается из всех затрат по строительству объекта ОС, поэтому ревизор проверяет все записи по Д08 (Д08 К10,70,69,76,71) и закончили строительство (01 К08).

5) устанавливает наличие бездействующих объектов ОС (на самом деле объект д.б. списан, но его не списали, или находится на учете но в нерабочем состоянии), например: автомобиль не работает, но на него списали бензин и запчасти.

6) устанавливает целесообразность приобретения ОС и эффективность использования (ФО, ФЕ).

7) правильность оприходования объектов ОС после строительства, т.е. проверяет правильность отражения затрат по Д 08, а затем правильность их списания.

8) своевременность оприходования ОС после строительства или приобретения в готовом виде у поставщика (сопоставляет дату на первичных документах и в инвентарной карточке и с записями в учете по сч. 01), т.к. это влияет на сумму амортизации – она будет не доначислена, и на сумму фактической с/с – она будет занижена, и на сумму налога на недвижимость – он будет занижен.

9) своевременность и правильность переоценки ОС (переоценка проводится ежегодно на 1 января методом прямого счета или через коэффициент).

10) проверяет своевременность осуществления ремонта ОС и сопоставление фактических затрат по ремонту со сметой затрат, если выявлен перерасход материалов, то выясняет причины и виновные лица (перерасход можно выявить используя метод контрольного обмера).

11) проверяет правильность записей в учете по поступлению ОС (бухгалтер отразил поступление ОС от поставщика в готовом виде Д01 К60 – это не верно, следовало Д08 К60, а затем Д01 К08).

12) по выбытию ОС устанавливают обоснованность списания ОС, т.е. списание можно только по истечении срока полезного использования или при невозможности дальнейшей эксплуатации. Приэто все акты на списание ОС сверяют с технической документацией, смотрит на заключение комиссии. Проверяют сплошным методом.

13) устанавливает полноту оприходования МЦ (запчасти, металлолом, цветные металлы), полученных от списания объектов ОС – запчасти на 100 т.р. , с данными в накладной на их оприходование 80 т.р., т.е. недооприходовано на 20т.р. Соответственно записи в учете сделаны не верно. Д10 К91 – 80т.р., а надо Д10 К91 – 100т.р.

14) при продаже ОС устанавливают правильность определения цены реализации (она д.б. не менее остаточной стоимости).

15) при безвозмездной передачи устанавливает наличие Приказа руководителя об этом и доверенности получателя (если доверенности нет, то означает что никому, ничего не передавалось, а присвоено).

16) если ОС переданы в аренду , то смотрят есть ли договор аренды (если договор аренды не оформлен, то арендную плату могут присваивать себе).

17) проверяет правильность записей в учете по выбытию ОС, т.е. по К01.

18) проводится сверка данных аналитического и синтетического счетов , т.е. записи в ЖО по счету 01, сверяют с записями в главной книге по счету 01, расхождений не д.б.

19) устанавливают правильность отражения ОС в балансе и в отчетности движения ОС.

Все выявленные нарушения накапливают в рабочей тетради, группируют в ведомостях, таблицах, а затем отражают в соответствующем разделе Акта документальной проверки.

Ревизия по учету амортизации ОС.

Задачи: проверить правильность начисления амортизации правильность записей в учете по счету 02 (законность и достоверность).

Источники информации: УП, инструкции по учету ОС, расчеты по начислению амортизации (ведомость, расчет), сборник норм амортизационных отчислений, машинограммы по счету 02, главная книга, оборотная ведомость по синтетическому счету или ОСВ и баланс.

Последовательность проверки:

1)По УП устанавливают способ начисления амортизации и егособлюдение (линейный, не линейный, производственный).

2) устанавливает правильность определения срока полезного использования объекта ОС, т.к. это влияет на годовую норму амортизации ОС (срок полезного использования – 8 лет, а бухгалтер указал – 5 лет), (Норма=100/8=12,5%; 100/5=20%).

3) на сумму амортизации влияет первоначальная стоимость, поэтому ревизор проверяет правильность определения первоначальной стоимости объекта строительства, т.е. перепроверяет записи по сч. 08, а также по объектам приобретенным у поставщика в готовом виде (в этом случае первоначальная стоимость – сумма ОЦ+ расходы по доставке+ расходы по установке).

4) проверяет полноту и своевременность ввода объекта ОС в эксплуатацию, если приобрели в сентябре, а в учете показали что в октябре, то сумма амортизации будет занижена.

5) перепроверяет расчет (ведомость) по начислению амортизации с точки зрения арифметических подсчетов. При этом устанавливает, не начисляется ли амортизация ОС, которые уже амортизированы, но еще используются в организации (если сумма амортизации = первоначальная стоимость, то амортизацию прекращают начислять), не прекращено ли начисление амортизации по объекту ОС, который находится в ремонте (если в ремонте, то амортизация начисляется и проводки Д20,26 К02, но если свыше 3-х месяцев в ремонте, то тогда в учете запись Д91 К02, т.е. ревизор проверяет правильность отражения в учете амортизации.

6) проверяет правильность указания суммы амортизации, после переоценки (первоначальная стоимость ОС на 1 января – 20 000 000, сумма амортизации – 3 000 000, коэффициент перечисления – 1,5%). Первоначальная стоимость ОС после переоценки = 20 000 000*1,5= 30 000 000, сумма амортизации = 3 000 000*1,5= 4 500 000, а также проверяет правильность записей в учете по переоценке (Д01 К03 – 10 000 000; Д83 К02 – 15 000 000).

7) в регистрах аналитического учета по сч. 02 выборочно перепроверяет правильность подсчета по корреспондирующим счетам, Д и К обороты и выведение сальдо.

8) первоначальная стоимость после переоценки:

Сумма амортизации= 3 000 000*1,5=4 500 000;

А также проверяет правильность записей в учете после переоценки Д01 К83 – 10 000 000; Д83 к02 – 1 500 000).

9) в регистре аналитического учета по счет 02 выборочно перепроверяет правильность подсчета итогов по корреспондирующим счетам, Д и К оборотов и выведение сальдо.

10) затем в регистрах аналитического учета по сч. 02 сопоставляется с записями в главной книге по сч. 02, расхождений не д.б.

11) правильность отражения в балансе суммы амортизации, т.к. она влияет на остаточную стоимость ОС.

Все выявленные нарушения накапливают в рабочей тетради, группируют в ведомостях, таблицах, а затем отражают в соответствующем разделе Акта документальной проверки.


Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 44; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ