Проверка расчётов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками.
Задачи:
1) проверить соблюдение расчетно-платежной дисциплины.
2) проверить достоверность и законность записей и учете по счету 60, 62.
Источники информации:
1) документы (платежное требование, договор, ТТН» контракты, накладные, счета- фактуры, таможенные декларации, акты, платежное поручение, акты сверки расчетов, выписки банка с расчет по счета, валютного счёта, 66.
2) регистры бухгалтерского учета (ж/опо счету 60, машинограммы, карточка счета, ведомость счета № 16, оборотно-сальдовая ведомость, оборотная ведомость по аналитическим счетам, баланс, приложение по форме№ (о движении дебиторской и кредиторской задолженности)
3) нормативно-правовые акты по ведению учета расчетов с поставщиками и покупателями (инструкция о банковском переводе).
Последовательность:
1) проверка начинается с установления реальности сальдо по счетам 60,62 путем сравнения суммы сальдо ж/о №6, главной книге, оборотной ведомости и баланса, при расхождениях следует проверить по каждому поставщику, т.к. может быть запущенность учёта или результат злоупотреблений.
2) проводится инвентаризация кредитной задолженности поставщиков и дебиторская задолженность покупателей, т.е. иногородним покупателям высылают выписку с их лицевого счета, с просьбой подтвердить сумму задолженности, в течение 10 дней покупатель (поставщик) должен проверить, внести необходимые изменения, подписать, завершитьпечатью и возвратить, а с одногородними покупателями (поставщиками) результаты инвентарными оформляют актом сверки расчетов.
|
|
|
3) проверяют уровень постановки работы по заключению договоров, при этом устанавливаютналичие договоров, целесообразность их заключения и правильность оформления, смотрят, кому доверено заключение договоров (иногда договоры заключают лица не компетентные в этих вопросах). Не указание в договорах цели приобретения, не заполнение реквизитов лишает договор юридической силы при возникновении споров.
4) проверяется состояние расчетно-платежной дисциплины, т.е. устанавливают сумму дебиторской задолженности по каждому покупателю и в целом, и сумму кредиторской задолженности по каждому поставщику и в целом по счету. Каждая сумма дебиторской и кредиторской задолженности рассматриваются с точки зрения возникновения долга (текущая, неоплаченная вовремя, задолженность с истекшим сроком исковой давности, спорная). Особо обращают внимание на задолженность с истекшим сроком исковой давности, при этом устанавливают причины виновных лиц в пропуске сроков исковой давности, смотрят, как отражено её списание в учете записи: Д 60 К 92; Д 92 К 62.
5) устанавливают, проводилась ли своевременно инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками, знакомится с ее результатами по актам сверки.
|
|
|
6) по договорам с поставщиками устанавливают своевременность поставок, соответствие количества и качества. В случае нарушения договоров поставщиков устанавливают, использованы ли права на взыскание штрафных санкций: Д 51 К92.
7) выборочно устанавливают полноту оприходованных МОЛ полученных ТМЦ от поставщиков. Это осуществляется путём встречной проверки документов и записей в учёте по отчётам МОЛ (Д 10/1 К 60) и выписок банка с расчётного счёта (Д 60 К 51).
8) обращают внимание на правильность применения (расчета) отпускных цен, на правильность арифметических расчетов отпускных цен. Сопоставляют цены в договоре с ценами в счетах поставщика или правильность расчета для покупателя при отгрузке им ГП.
9) выборочно проверяют своевременность, правильность записей по учету расчётов с поставщиками и покупателями в регистрах 6ухгалтерского учета, т е ж/опо счету 60, в главной книге, в оборотной ведомости, балансе. Обращают внимание на правильность отражения сальдо по счёту 60 в балансе, т.е. в балансе оно должно быть показано, развернуто - Д в активе, К в пассиве (5 раздел).
Все выявленные нарушения накапливают в рабочей тетради, группируют в ведомостях, таблицах, а затем отражают в соответствующем разделе Акта документальной проверки.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 208; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!