Проверка операций на счетах банка (50, 51, 52, 55).
Основной задачей проверки является установить законность и достоверность совершаемых операций по счетам в банке и записей в учете.
Источники информации:
1) выписки банка с 51, 52, 55 счетов и приложенные к ним документы (ПП, ПТ, чеки препроводительная ведомость, объявление на взнос наличными, мемориальные ордера банка).
2) регистры БУ (ж/о и ведомости к нему, машинограммы (50, 51, 52) – карточка и анализ счета, ОСВ, главная книга, оборотная ведомость, (баланс) БО.
3) инструкции – порядок оформления совершаемых операций.
Последовательность проверки:
1) вначале ревизор устанавливает все открытые счета в банках, т.к. проверка осуществляется по каждому счету отдельно.
2) устанавливает реальность с-до (51, 52, 55) на начало ревизуемого периода (в выписке банка, в ж/о и ведомости, главной книге, оборотной ведомости и балансе), ревизор устанавливает остаток денег по счета.
3) устанавливает наличие всех выписок, т.е. смотрит дату в выписках (банка выдает выписку ежедневно).
4) устанавливает достоверность выписок (подлинность) выписок банка, обращая внимание на вид, наличие штампов и реквизитов банка, если сомневается в подлинности, то сделает запрос в банк.
5) проверяет соответствие операций, указанных в выписке записям в учете, т.е. проверяет правильность обработки выписок.
6) проверяет полноту и своевременность оприходования ДС, выданных с р/с в кассу (путем встречной проверки).
|
|
|
7) проверяет целевое использование ДС выданных с р/с в кассу.
8)обращает внимание на законность оплаты поставщикам, м.б. безвозвратное платежное требование (оплата проведена, а товары не получены).
9) в ж/о и ведомостях соответствие записей выпискам выборочно перепроверяет правильность подсчета итогов за месяц по отдельным корреспондирующим счетам, оборота по Д, по К, выведения с-до.
10) устанавливает соответствие данных синтетического учета, данным аналитического учета (ж/о ведомости по счетам 51, 52, 55).
11) правильность отражения в балансе ДС на р/с, ВС, специальных счетах в банке.
12) все выявленные нарушения ревизор накапливает в рабочей тетради, затеи обобщает и отражает в соответствующем разделе Акта документальной проверки.
13) проверяя расходные банковские документы, ревизор группирует в отдельные ведомости все оплаченные штрафы, неустойки, связанные с нарушением договорных обязательств, налогового законодательства, чтобы в дальнейшем установить может эти штрафы следовало взыскать с виновного лица.
Ревизия расчетов с подотчетными лицами.
Основными задачами проверки являются:
1) установление законности и целесообразности выдачи ДС под отчет.
2) проверить правильность возмещения расходов по командировке.
|
|
|
3) установить законность и правильность записей в учете по счету 71.
Источники информации:
1) приказы (распоряжения руководителя).
2) книга регистраций работников направляемых в командировку.
3) командировочное удостоверение.
4) отчет кассира с ПКО и РКО, авансовые отчеты с приложенными к ним документами (билеты, чеки, счет).
5) регистры БУ, ж/о или машинограммы по счету 71.
6) главная книга, оборотная ведомость, БО.
7) НПА, регулирующие вопрос выдачи денег под отчет: правила ведения КО и расчетов наличными ДС в РБ.
8) инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах РБ.
9) постановление МинФина РБ «об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за пределы РБ».
Проверка осуществляется сплошным методом.
Последовательность проверки:
1) инвентаризация расчетов с подотчетными лицами, т.е. по регистру БУ (ж/о), смотрят остатки Д задолженности подотчетных лиц и требуют возврата их в кассу.
2) устанавливается реальность с-до по счету 71 на начало ревизуемого периода, т.е. ревизор сопоставляет с-до по счету 71 записанное в ж/о, главной книге, оборотной ведомости, балансе.
|
|
|
3) устанавливает правильность документального оформления коммерческих расходов, т.е. обращает внимание на наличие приказов, книги регистрации, командировочного удостоверения.
4) устанавливает соблюдение правил выдачи денег под отчет, т.е. смотрит, имеется ли список работников, которым могут выдаваться суммы под отчет и он д.б. утвержден руководителем; устанавливают, не выдаются ли авансы лицам, не работающим в данной организации; работников, которые отчитались по ранее полученным суммам, нет ли случаев передачи подотчетных сумм от одного работника к другому, не выдаются ли под отчет суммы на личные нужды работников.
5) устанавливает своевременность предоставления авансовых отчетов в бухгалтерию (не позднее 3 рабочих дней).
6) если установлено что работник не вовремя возвратил подотчетные суммы, то ревизор смотрит удерживал ли бухгалтер с этой суммы подоходный налог.
7) при проверке авансовых отчетов и приложенных к ним документов, обращают внимание на законность расходов на проезд, т.е. есть ли билеты и соответствует ли дата на документе отметкам в командировочном удостоверении.
8) правильность расчета суточных. Если суточные оплачены сверх норм, то смотрит, есть ли это в коллективном договоре и есть ли приказ об этом.
|
|
|
9) устанавливает правильность и обоснованность записей согласно авансовому отчету в ж/о, а ж/о проверяет правильность подсчета итогов по корреспондирующим счетам, правильность Д и К оборотов, проводит встречную проверку ж/о по счету 71, с ж/о по счету 50, с ведомостью №15 по счету 26.
10) устанавливает соответствие данных синтетического учета, данным аналитического учета, т.е. записи ж/оревизор сопоставляет записям главной книги, а главную книгу с записями в оборотной ведомости по счету 71.
11) правильность отражения в балансе с-до по счету 71 (по счету 71 с-до м.б. одновременно и Д и К, в балансе оно показывается развернуто, т.е. Д в Активе баланса, а К в Пассиве баланса.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 255; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!