Порядок составления и представления



Аудиторского заключения клиенту

Аудитор должен датировать аудиторское заключение числом, когда был завершен аудит, так как данное обстоятельство предоставляет пользователю основания полагать, что аудитор учел влияние, которое оказали на финансовую (бухгалтерскую) отчетность и аудиторское заключение события и операции, известные аудитору и возникшие до этой даты.

Поскольку аудитор должен составить аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности, подготовленной и представленной руководством аудируемого лица, аудитор не должен указывать в заключении дату, предшествующую дате подписания или утверждения финансовой (бухгалтерской) отчетности руководством аудируемого лица.

Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем аудитора или уполномоченным руководителем лицом и лицом, проводившим аудит (лицом, возглавлявшим проверку), с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата. Эти подписи должны быть скреплены печатью. В случае если аудит осуществлялся индивидуальным аудитором, который самостоятельно проводил аудиторскую проверку, аудиторское заключение может быть подписано только этим аудитором.

К аудиторскому заключению прилагается финансовая (бухгалтерская) отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью аудируемого лица в соответствии с требованиями законодательства РФ относительно подготовки такой отчетности. Аудиторское заключение и указанная отчетность должны быть сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете. Аудиторское заключение готовится в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом, но и аудитор, и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения и прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Если ограничение объема работы аудитора требует выражения мнения с оговоркой или отказа от выражения мнения, аудиторское заключение должно включать описание этого ограничения и возможных корректировок финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые могли бы оказаться необходимыми, если бы не существовало данного ограничения.

Аудитор может иметь разногласия с руководством аудируемого лица по таким вопросам, как допустимость выбранной учетной политики, метод ее применения или адекватность раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Если такие разногласия являются существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности, аудитор должен выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение.

 

Прочая итоговая документация по результатам аудита

Дополнительная итоговая документация не является обязательной и выдается заказчику только в том случае, если аудитор считает это необходимым. Дополнительная итоговая документация оформляется как дополнение к аудиторскому заключению или как самостоятельный документ. Аудитор самостоятельно определяет необходимое содержание и форму дополнительной итоговой документации аудита.

Дополнительная итоговая документация аудита оформляется под одним из таких названий: «Аудиторский отчет», «Отчет о проведении аудита», «Отчет о результатах проведения аудита», «Отчет об экспресс-осмотре», «Экспертный осмотр», «Замечание и рекомендации по результатам аудиторской проверки», «Лист-информация клиента».

По договоренности аудитор может составить для заказчика и аудиторский отчет, содержание которого более обширно, по сравнению с заключением. Стандартизация аудиторского отчета процесс чрезвычайно сложный. Содержание этого документа зависит от конкретных обстоятельств, результатов проверки и пр.

В связи с этим форма аудиторского отчета может быть произвольной. Аудиторский отчет не является аудиторским документом. Он предназначен исключительно для заказчика и может быть опубликован лишь с его разрешения.

Аудиторское заключение рассчитано на широкий круг пользователей. Его публикация является свидетельством того, что годовой бухгалтерский отчет предприятия, как в целом, так и во всех деталях соответствует действующему законодательству, методологии ведения бухгалтерского учета, определенной внутренним регламентом учетной политики предприятия, и является достоверным. Именно поэтому отчет – это обширный по объему документ, а заключение – краткий, сжатый.

 

     
 

 


Рисунок 8. Виды аудиторских заключений.

 

После завершения аудита как минимум один экземпляр и всей итоговой документации (аудиторского заключения и дополнительной документации) остается у аудитора (аудиторской организации).

 

Вопросы для самоконтроля:

1. Раскройте понятие аудиторского заключения и его правовое обеспечение.

2. Дайте оценку структуры аудиторского заключения.

3. Раскройте виды аудиторского заключения.

4. Дайте определение понятия безусловно-положительного аудиторского заключения и раскройте условия его выдачи.

5. Дайте оценку модификации аудиторского заключения.

6. Раскройте понятие отрицательного аудиторского заключения, отказа от выдачи аудиторского заключения.

7. Дайте определение аудиторского отчета и аудиторского заключения.

 

ТЕСТЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «АУДИТ»

 

1. Кто является субъектом аудита?

а) аудитор;

б) клиент;

в) экономический субъект;

г) СРОА.

 

2. По какому критерию профессия аудитора отличается от многих других профессий?

а) компетентности;

б) профессиональной добросовестности;

в) независимости;

г) владению техническими профессиональными приемами.

 

3. К обстоятельствам, которые могут негативно влиять на независимость аудитора, можно отнести:

а) финансовое участие аудитора в делах организации клиента в любой форме;

б) сотрудничество одного аудитора с клиентом на протяжении двух лет;

в) осуществление одним и тем же аудитором нескольких аудиторских проверок подряд;

г) нет правильного ответа.

 

4. Основным законодательным актом, который определяет общие правовые положения аудиторской деятельности, является:

а) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»;

б) Федеральный закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

в) Стандарты аудита;

г) Хозяйственный кодекс России.

 

5. В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудит – это:

а) проверка бухгалтерской и финансовой отчетности, учета первичных документов и другой информации субъектов ведения хозяйства с целью определения достоверности их учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам;

б) «независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности»;

в) проверка публичной отчетности, учета первичных документов и другой информации субъектов ведения хозяйства с целью выявления отклонений в ведении учета, определения его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам;

г) все варианты правильные.

 

6. Аудиторы и аудиторские организации не имеют права:

а) получать необходимые документы, которые имеют отношение к предмету проверки;

б) хранить в тайне информацию, полученную в ходе аудита;

в) предоставлять внутреннюю информацию о деятельности предприятия всем заинтересованным лицам;

г) получать информацию от третьих лиц.

 

7. Аудитор:

а) удостоверяет финансовую отчетность;

б) гарантирует, что финансовая отчетность является правильной;

в) высказывает мнение о финансовой отчетности;

г) все ответы правильные.

 

8. Расходы на осуществление обязательного аудита несет:

а) государство;

б) предприятие, которое проверяется;

в) аудит проводится бесплатно;

г) один из кредиторов или в порядке солидарной ответственности.

 

9. Какая страна является родиной аудита?

а) США;

б) Великобритания;

в) Германия;

г) Франция.

 

10. Кто должен определять полномочия и порядок оформления официальных документов по результатам предоставления аудиторских услуг в России?

а) СРОА;

б) аудиторская организация;

в) Минфин РФ;

г) Федерация профессиональных бухгалтеров и аудиторов России.

 

11. Какое из определений понятия «предмет аудита» является правильным и самым полным?

а) предмет аудита – это круг вопросов, которые решает аудитор;

б) предмет аудита – это процессы или явления, которые отображены документально и связаны с хозяйственной деятельностью предприятий и находятся в пределах аудиторского исследования;

в) предмет аудита – это совокупность объектов и субъектов аудита;

г) предмет аудита – это оценка соответствия законодательству процессов или явлений хозяйственной деятельности.

 

12. Что является основным объектом аудита?

а) статистическая отчетность;

б) бухгалтерская отчетность субъекта хозяйствования;

в) внутренняя отчетность руководства субъекта хозяйствования;

г) налоговая и специализированная отчетность субъекта хозяйствования.

 

13. Соотношение понятий «субъект аудита» и «объект аудита» является таким:

а) субъект аудита является понятием, противоположным объекту аудита;

б) субъект аудита – это аудитор (аудиторская организация), объекты – процессы и явления;

в) субъект и объект аудита не взаимодействуют и не соотносятся между собой;

г) объектами аудита являются процессы или явления, изолированные от субъекта аудита.

 

14. Объектами аудита могут быть:

а) активы, пассивы, хозяйственные процессы;

б) экономические результаты, организационные формы управления, функции управления;

в) методы управления;

г) все ответы правильные.

 

15. Объектами аудита могут быть экономические результаты деятельности субъекта ведения хозяйства, такие как

а) объемы производства, производительность труда, себестоимость продукции, рентабельность, расходы производства;

б) система мотивации труда, стимулирования производства;

в) основные средства и необратимые активы, запасы, средства, расчеты и другие активы;

г) основное производство, материально-техническое снабжение и сбыт.

 

16. По сложности объекты аудита можно разделить на

а) простые и сложные;

б) простые объекты, которые являют собой отдельные хозяйственные процессы и системы управления; усложненные объекты – совокупные ресурсы и управленческие системы;

в) по сложности объекты аудита классифицировать невозможно;

г) аудит исследует лишь сложные объекты.

 

17. Могут ли быть объектами аудита функции управления (менеджмента)?

а) нет, не могут;

б) могут быть объектами аудита все функции управления, кроме бухгалтерского учета;

в) да, могут;

г) могут быть объектами аудита все функции управления, кроме мотивации.

 

18. По сроку пребывания объектов в поле деятельности аудита различают:

а) объекты срочного аудита и объекты долговременного аудита;

б) объекты своевременного и несвоевременного аудита;

в) объекты постоянного аудиторского влияния, объекты периодического аудита, объекты одноразовых аудиторских оценок;

г) все ответы правильные.

 

19. В зависимости от видов аудита различают такие объекты аудита:

а) объекты внутреннего аудита и объекты внешнего аудита;

б) объекты внутреннего аудита;

в) объекты внешнего аудита;

г) никак не различают.

 

20. Какой орган осуществляет правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ?

а) СРОА;

б) Государственная Дума;

в) Министерство финансов РФ;

г) Кабинет Министров РФ.

 

21. Аудиторской организации разрешается осуществлять аудиторскую деятельность при условии:

а) если сведения о ней внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой такая организация является;

б) если директором этой организации является лицо, которое имеет экономическое образование;

в) если штат работников организации не меньше 10 человек;

г) если это общество с полной ответственностью.

 

22. В каких случаях осуществляют обязательный аудит?

а) в случаях, предусмотренных законодательством;

б) по решению хозяйствующего субъекта;

в) по решению аудиторской организации;

г) по решению СРОА.

 

23. Для какого вида аудиторской деятельности уровень ответственности аудитора за свою работу самый низкий?

а) аудит финансовой отчетности;

б) консультация;

в) обзорная проверка;

г) бухгалтерское сопровождение.

 

24. Одним из обязательных требований к аудиторской организации является:

а) сведения об организации должны быть внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций в течение трех месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц, что дает право использовать в своем наименовании слово «аудиторская», а также производные слова от слова «аудит»;

б) наличие в штате аудиторской организации как минимум трех аттестованных аудиторов;

в) руководителем аудиторской организации может быть только аттестованный аудитор;

г) все ответы правильные.

 

25. Какая из перечисленных услуг относится к сопутствующим аудиту?

а) обзорная (экспресс) проверка;

б) консультации из налогообложения;

в) компиляция (трансформация) бухгалтерского учета;

г) все ответы правильны.

 

26. Аудиторская организация для приобретения права на занятие аудиторской деятельностью должна:

а) получить специальную лицензию Министерства финансов РФ;

б) получить сертификат на деятельность аудиторской организации;

в) внести сведения о себе в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой такая организация является;

г) законодательством не предусмотрено.

 

27. Аудиторские услуги в виде консультаций могут предоставляться как в устном, так и в письменном виде:

а) да;

б) нет;

в) законодательством не предусмотрено;

г) по желанию субъекта ведения хозяйства.

 

28. Методология аудита – это совокупность:

а) общенаучных и личных приемов;

б) аудиторских и общеэкономических приемов;

в) собственных и приобретенных методов;

г) общенаучных и собственных методических приемов аудита.

 

29. Выборочная проверка относится:

а) к методам проведения аудита;

б) к методам организации;

в) к методам планирования аудита;

г) к органолептическим методам.

 

30. Целью проведения инвентаризации является:

а) обеспечение контроля за наличием и состоянием имущества, его движением, использованием материальных, финансовых и других ресурсов в соответствии с утвержденными нормами;

б) выявление состояния расчетов, установления фактического наличия или подтверждения дебиторской задолженности;

в) проверка соблюдения действующих положений о материальной ответственности;

г) все ответы правильные.

 

31. Нормативная проверка позволяет

а) выяснить правильность сделанных в документах вычислений;

б) обнаружить факты ошибок или мошенничества;

в) установить тождественность всех экземпляров одного и того же документа;

г) выяснить обоснованность списания сырья на производство.

 

32. Получение письменной или устной информации от клиента или о клиенте относится

а) к органолептическим методам аудита;

б) к документальным методам;

в) к расчетно-аналитическим методам;

г) к методам обобщения.

 

33. К видам документальной проверки не относятся:

а) проверка по существу;

б) формальная проверка;

в) проверка на точность;

г) арифметическая проверка.

 

34. Группировка недостатков относится

а) к органолептическим методам аудита;

б) к документальным методам;

в) к расчетно-аналитическим методам;

г) к методам обобщения.

 

35. Методы сравнения как в абсолютных и относительных единицах – это:

а) аналитические тесты;

б) сканирование;

в) специальная проверка;

г) встречная проверка.

 

 

36. Получение письменного ответа от третьих лиц для уточнения информации о состоянии дебиторской задолженности – это:

а) подтверждение;

б) наблюдение;

в) обследование;

г) опрос.

37. К методическим приемам организации аудита не относится:

а) объемная проверка;

б) выборочная проверка;

в) аналитическая проверка;

г) комбинированная проверка.

 

38. Различают следующие этапы аудита:

а) подготовительный, промежуточный, фактическая проверка, информационный;

б) подготовительный, промежуточный, формальная проверка, аудит статей отчетности, заключительный;

в) подготовительный, основной, заключительный;

г) все варианты неправильные.

 

39. В каком документе определяется ответственность аудитора перед заказчиком?

а) в Общем плане аудита;

б) в рабочей программе;

в) в договоре на проведение аудита;

г) в аудиторском выводе.

 

40. Программу проведения аудиторской проверки аудитор составляет:

а) перед началом проведения аудита;

б) перед составлением плана аудита;

в) во время документального оформления аудита;

г) после составления общего плана аудита.

 

41. При планировании аудита оформляют:

а) текущий и перспективный планы;

б) общий план и программу аудиторской проверки;

в) текущий и стратегический планы;

г) план и программы по каждому участку аудиторской проверки.

 

 

42. Возможны ли изменения и уточнение в общем плане аудита и в аудиторской программе?

а) нет, план и программы остаются неизменными на протяжении всей длительности аудита;

б) план аудита можно изменять, а программу – нет;

в) программы аудита могут изменяться и уточняться, а план аудита – нет;

г) на протяжении всей длительности аудита его общий план и программа пересматриваются и уточняются аудитором при согласии заказчика.

 

43. Перечень работ на основных этапах проведения аудита определен в

а) плане аудита;

б) программе аудита;

в) протоколе;

г) графике.

 

44. Реализация аудитором подготовительного этапа допускает:

а) обязательное документальное оформление;

б) оформление и решение всех вопросов в устной форме;

в) как документальное, так и устное оформление на усмотрение аудитора;

г) нет правильного ответа.

 

45. Изучение деятельности предприятия-заказчика аудитором (аудиторской организацией) на первом этапе аудиторской деятельности обусловлено, в первую очередь, необходимостью:

а) получить информацию о клиенте;

б) ускорить процесс заключения договора;

в) получить больше всего информации о клиенте и определить аудиторский риск;

г) последующего сотрудничества.

 

46. Форма и содержание Общего плана аудита зависят от

а) конкретных методик и технологий, применяемых аудитором;

б) величины ошибки;

в) наличия признаков мошенничества;

г) количества работников предприятия-клиента.

 

47. Аудиторам необходимо разработать и документально оформить Программу аудита, которая является:

а) средством контроля и документирования надлежащего выполнения работ;

б) планом аудиторской проверки;

в) дополнительной рабочей документацией аудитора;

г) конфиденциальной информацией аудиторской организации.

 

48. Какой документ удостоверяет в РФ факт достижения договоренности между клиентом и аудиторской фирмой (аудитором) о проведении аудиторской проверки?

а) протокол о намерении провести аудиторскую проверку;

б) акт;

в) договор;

г) письмо-обязательство.

 

49. Какой критерий является основным во время принятия решения относительно заключения договора на аудит?

а) соблюдение всех аспектов независимости;

б) несложность проведения аудита для конкретного клиента;

в) высокая сумма гонорара за аудит;

г) возможность последующего сотрудничества с клиентом.

 

50. В соответствии с Законом РФ «Об аудиторской деятельности», основанием для осуществления аудита является:

а) письмо-запрос заказчика;

б) письмо-утверждение аудитора;

в) договор на проведение аудита;

г) нет правильного ответа.

 

51. Что из перечисленного ниже указывается в письме-обязательстве аудитора?

а) требование обеспечения соответствующих условий для работы;

б) перечень мероприятий, которые планирует осуществить аудитор;

в) предупреждение клиента о конфиденциальности информации;

г) критерии существенности отклонений.

 

52. Какой из следующих аспектов, как правило, не включается в договор на проведение аудита?

а) цель аудита финансовой отчетности;

б) ответственность руководства за финансовую отчетность;

в) объем аудита;

г) конкретные аудиторские процедуры, которые будут использованы аудитором.

 

53. Если заказчик предлагает изменить условия договоренности, то аудитор должен:

а) оценить юридические последствия таких изменений;

б) определить экономические последствия изменений;

в) оценить совокупную целесообразность изменений;

г) все перечисленное.

 

54. Могут ли быть изменены сроки начала и завершения аудиторской проверки клиента?

а) могут;

б) нет;

в) могут, если это обусловлено в договоре;

г) могут за устной договоренностью с клиентом.

 

55. Аналитические процедуры в аудите – это:

а) сравнение и прогнозирование показателей по результатам экономического анализа;

б) оценка взаимосвязей между отдельными элементами финансовой отчетности;

в) оценка финансового состояния предприятия;

г) все перечисленное.

56. Аудиторский риск – это:

а) риск того, что аудитор может сделать неправильный вывод в результате проверки даже при соблюдении всех требований к осуществлению аудита;

б) риск возможности следующих убытков от нежелания заказчика оплатить аудит;

в) риск неправильного подбора исполнителей аудита;

г) риск неправильного подбора и применения процедур аудита.

 

57. Какие элементы являются составными частями модели аудиторского риска?

а) риск контроля, риск собственника, риск явления;

б) риск контроля, собственный риск, риск невыявления ошибок;

в) собственный риск, риск невыявления, риск ошибок;

г) риск контроля, риск невыявления ошибок.

 

58. Модель аудиторского риска имеет вид:

а) АР = СР × РК × РН;

б) АР = СР + РК – РН;

в) АР = СР × РК + РН;

г) АР = СР × РК – РН.

 

59. Какой из приведенных показателей можно использовать для расчета общей существенности?

а) количество осуществленных хозяйственных операций;

б) общая сумма активов;

в) сумма оплаченного налога на прибыль;

г) величина кредиторской задолженности.

 

60. Какие из приведенных значений риска контроля (РК) невозможны?

а) РК = 1;

б) РК= 0;

в) РК = 0,8;

г) РК = 0,5.

 

61. При высоких значениях внутреннего риска и риска контроля аудитор должен запланировать:

а) высокий уровень риска невыявления ошибок (РН);

б) низкий уровень РН;

в) среднее значение РН;

г) в такой ситуации РН не определяется.

 

62. Какое значение риска невыявления ошибок (РН) невозможно?

а) РН = 1;

б) РН = 0,75;

в) РН = 0,2;

г) РН = 0,05.

 

63. Какое из определений точнее всего отвечает понятию «существенность информации»?

а) информация считается существенной, если ее отсутствие или искажение может повлиять на содержание аудиторского заключения;

б) информация считается существенной, если ее отсутствие или искривление может существенно повлиять на размер общего аудиторского риска;

в) информация считается существенной, если ее отсутствие или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, которые принимаются на основании данных финансовой отчетности предприятия;

г) такого понятия не существует.

 

64. Существенность в аудите – это:

а) стоимостное выражение максимальной ошибки (несоответствия);

б) частота появления несоответствия в совокупности;

в) факт нарушения требований действующего законодательства;

г) все вышеперечисленное.

 

65. Определите факторы, которые существенно влияют на размер собственного риска:

а) опыт руководства, неординарные обязательства руководства предприятия, тенденция к убыточной деятельности;

б) сложная организационная структура предприятия, наличие или отсутствие системы внутреннего контроля на предприятии;

в) все варианты правильные;

г) нет правильного ответа.

 

66. Целью тестирования системы внутреннего контроля является:

а) получение аудиторских доказательств эффективности ее работы;

б) оценка существенности возможных ошибок и перекручиваний;

в) оценка риска невыявления;

г) все варианты правильные.

 

67. Укажите, что является критерием существенности ошибки:

а) профессиональное мнение аудитора;

б) существенность ошибки зависит от размера ошибки, которая оценена в конкретных условиях; отсутствием или искривлением содержания информации;

в) все варианты правильные;

г) нет правильного ответа.

 

68. Может ли аудитор регулировать размер аудиторского риска при проведении проверки?

а) да, может, путем использования соответствующих процедур аудиторской проверки;

б) нет, не может, потому что величина аудиторского риска непосредственно зависит от величины риска эффективности функционирования системы внутреннего контроля на предприятии;

в) регуляция аудиторского риска зависит от конкретных условий проверки;

г) нет, не может.

 

69. Аудитор использует установленный уровень существенности:

а) при планировании тестов существенности;

б) при планировании тестов на соответствие;

в) при оценке размера ошибки в совокупности;

г) во всех перечисленных случаях.

 

70. Какая связь между существенностью и аудиторским риском?

а) прямо пропорциональная зависимость;

б) взаимосвязь отсутствует;

в) обратная зависимость;

г) это идентичные понятия.

 

71. Аудитор в своей работе может полагаться на систему внутреннего контроля с целью:

а) уменьшения объема проверок по существу;

б) отказа от применения выборки;

в) уменьшения риска невыявления;

г) все перечисленное.

 

72. Тесты, которые проводятся для получения аудиторских доказательств относительно надлежащей организации системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, – это:

а) тесты на существенность;

б) тесты контроля;

в) оценка внутреннего риска;

г) оценка риска контроля.

 

73. Аудиторские доказательства – это:

а) аудиторские версии по фактам проверки;

б) информация для формирования мнения о достоверности отчетности;

в) записи, составленные в ходе проведения аудита;

г) нет правильного ответа

 

74. Аудиторские доказательства, включающие в себя информацию, полученную от проверяемого субъекта в письменном или в устном виде, – это:

а) внутренние аудиторские доказательства;

б) внешние аудиторские доказательства;

в) смешанные аудиторские доказательства;

г) нет правильного ответа.

 

75. Аудиторские доказательства, включающие в себя информацию, полученную от третьих лиц в письменном виде:

а) внутренние аудиторские доказательства;

б) внешние аудиторские доказательства;

в) смешанные аудиторские доказательства;

г) нет правильного ответа.

 

76. Аудиторские доказательства, включающие в себя информацию, полученную от работников аудиторской организации:

а) внутренние аудиторские доказательства;

б) внешние аудиторские доказательства;

в) смешанные аудиторские доказательства;

г) нет правильного ответа.

 

77. Аудиторские доказательства, включающие в себя информацию, полученную от работников предприятия в устном виде и подтвержденные третьей стороной, – это:

а) внутренние аудиторские доказательства;

б) внешние аудиторские доказательства;

в) смешанные аудиторские доказательства;

г) нет правильного ответа.

 

78. К требованиям, предъявляемым к аудиторским доказательствам, нельзя отнести:

а) правильность;

б) краткость;

в) полноту;

г) необходимость.

 

79. К требованиям, предъявляемым к аудиторским доказательствам, нельзя отнести:

а) достаточность;

б) достоверность;

в) экономичность;

г) обоснованность.

 

80. Источниками аудиторских доказательств не могут являться:

а) личная переписка руководителя проверяемого предприятия;

б) договора с контрагентами;

в) устные заявления работников предприятия;

г) результаты внутреннего контроля.

 

81. Проверка арифметической точности первичных документов называется:

а) взаимным контролем;

б) хронологической проверкой;

в) подтверждением;

г) подсчетом.

 

82. Сбор информации у работников предприятия или за его пределами называется:

а) наблюдением;

б) опросом;

в) встречной проверкой;

г) аналитическими процедурами.

 

83. Рабочая документация – это:

а) аудиторский отчет;

б) аудиторское заключение;

в) записи во время аудиторских процедур;

г) акт приема-передачи аудиторского заключения.

 

84. К основным функциям рабочей документации нельзя отнести:

а) содействие выработки методологического подхода к процессу аудита;

б) облегчение процесса управления, надзора и контроля качеством проведения аудита;

в) обоснование мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности клиента;

г) содействие в получении квалификационного аттестата аудитора.

 

85. К целям составления рабочих документов не относится:

а) помощь в привлечении клиентов;

б) обеспечение юридической обоснованности проведения аудита;

в) контроль рабочего времени аудитора;

г) обоснование выбора методики и приемов проведения проверки.

 

86. Основные требования, предъявляемые к рабочей документации, не включают:

а) составление рабочих документов после проведения аудита;

б) отражение не всей, а только части стадий аудита;

в) документы могут быть составлены сокращенно;

г) нет правильного ответа.

 

87. Содержание аудиторских документов определяется исходя из:

а) характера деятельности проверяемого предприятия;

б) оценки действующего законодательства;

в) влияния конкурентной среды на деятельность предприятия;

г) квалификации учетных работников.

 

88. На количество и состав рабочих документов аудиторов не влияет:

а) квалификация аудитора;

б) квалификация руководства проверяемого предприятия;

в) условия договора на проведение аудита;

г) наличие эксперта.

 

89. По содержанию рабочие документы аудитора не включают:

а) копии финансовой отчетности клиента;

б) корреспонденции аудитора;

в) организационные документы аудиторской организации;

г) личную переписку клиента.

 

90. К обязательным реквизитам аудиторских документов относится:

а) период проверки;

б) название документа и его шифр;

в) нумерация документа в досье;

г) все ответы правильные.

 

91. Классификация рабочих документов аудитора в зависимости от их назначения не включает:

а) обзорные;

б) информативные;

в) проверочные;

г) накопительные.

 

92. Классификация рабочих документов аудитора в зависимости от степени стандартизации не включает:

а) стандартизированные;

б) произвольные;

в) смешанные;

г) все ответы правильные.

 

93. Классификация рабочих документов аудитора в зависимости от формы представления не включает:

а) сканированные;

б) табличные;

в) комбинированные;

г) все ответы правильные.

 

94. Аудиторское досье – это:

а) совокупность компрометирующего материала;

б) совокупность рабочих документов экспертов, участвующих в аудите;

в) совокупность рабочих документов, составленных аудитором;

г) совокупность нормативных документов аудиторской организации.

 

95. Структура аудиторского досье не включает:

а) административные документы;

б) рекомендации и предложения;

в) аудиторский отчет;

г) все ответы правильные.

 

96. Заключительному этапу проведения аудита не соответствуют такие документы:

а) план аудита;

б) аудиторский отчет;

в) аудиторское заключение;

г) все ответы не правильные.

 

97. Рабочие документы являются собственностью:

а) директора аудиторской организации;

б) проверяемого предприятия;

в) аудиторской организации;

г) налоговой инспекции.

 

98. Рабочую аудиторскую документацию необходимо хранить не менее

а) одного года;

б) трех лет;

в) пяти лет;

г) периода проверки.

 

99. Выборкой, которая основывается на профессиональном суждении аудитора, является:

а) сочетание статистической и нестатистической выборок;

б) нестатистическая выборка;

в) статистическая выборка;

г) такой выборки не существует.

 

100. Каким образом повлияет на объем выборки увеличение степени доверия аудитора к системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля?

а) не повлияет;

б) увеличится;

в) уменьшится;

г) имеет незначительное влияние, которым можно пренебречь.

 

101. Каким образом повлияет на объем выборки увеличение совокупной величины ошибки, которую аудитор считает допустимой?

а) не повлияет;

б) увеличится;

в) уменьшится;

г) имеет незначительное влияние, которым можно пренебречь.

 

102. Нетипичная ошибка в выборке – это:

а) ошибка, которая по прогнозу существует в генеральной совокупности;

б) максимальная ошибка в генеральной совокупности, которую аудитор согласен принять, считая, что результат выборки позволяет достичь цели аудита;

в) полное искривление или степень отклонения;

г) ошибка, которая обусловлена отдельным событием и является нерепрезентативной с точки зрения ошибок в генеральной совокупности.

 

103. Аудитор осуществляет выборку документов на отгрузку готовой продукции с целью определения, были ли составлены счета-фактуры. Этот тест выполняется с целью достижения:

а) правильности составления документов;

б) оценки объектов учета;

в) полноты документирования;

г) достоверности операции.

 

104. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности клиента представляет собой:

а) подтверждение аудиторской организацией правильности и точности исчисления всех показателей финансовой и статистической отчетности;

б) акт проверки финансово-хозяйственной деятельности;

в) мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности заказчика;

г) рекомендации по устранению выявленных недостатков в ведении учета.

 

105. Обширный по объему документ, свидетельствующий, что годовая бухгалтерская отчетность предприятия соответствует действующему законодательству, – это:

а) аудиторское заключение;

б) аудиторский отчет;

в) аудиторское свидетельство;

г) нет правильного ответа.

 

106. К итоговым документам аудиторской проверки не относятся:

а) документы по оценке аудиторского риска;

б) результаты экспертизы привлеченного специалиста;

в) общий план проведения аудита;

г) все ответы правильные.

 

107. К итоговым документам аудиторской проверки нельзя отнести:

а) аудиторский отчет;

б) аудиторское заключение;

в) письмо-предложение клиента;

г) отчет об экспресс-осмотре.

 

108. В аудиторском заключении не отражается:

а) дата составления;

б) адрес аудиторской организации;

в) подписи;

г) состав аудиторской группы.

 

109. Аудиторское заключение подписывает:

а) только руководитель аудиторской организации;

б) руководитель аудиторской организации и руководитель аудиторской группы, которая непосредственно проводила аудиторскую проверку;

в) руководитель аудиторской организации и руководитель проверяемого предприятия;

г) все аудиторы, принимающие участие в проверке, и текст заключения утверждается руководителем аудиторской организации.

 

110. К видам аудиторского заключения нельзя отнести:

а) условно-положительное заключение;

б) условно-отрицательное заключение;

в) безусловно-положительное заключение;

г) отрицательное заключение.

 

111. При наличии несущественного несогласия обычно составляется:

а) положительное заключение;

б) условно-положительное заключение;

в) отрицательное заключение;

г) отказ от выдачи заключения.

 

112. При наличии существенного ограничения объема деятельности обычно составляется:

а) положительное заключение;

б) условно-положительное заключение;

в) отрицательное заключение;

г) отказ от выдачи заключения.

 

113. Если в заключении объясняются моменты несоответствия проверки стандартам аудита, заключение является:

а) модифицированным;

б) расширенным;

в) с ограничениями;

г) все ответы правильные.

 

114. Общий план проведения аудита составляется для:

а) согласования порядка проведения аудиторских процедур;

б) определения уровня существенности и аудиторского риска;

в) для достижения эффективности и результативности аудита;

г) все ответы правильные.

 

115. Укажите верное утверждение:

а) риск собственного контроля может быть снижен в результате аудиторской проверки;

б) собственный риск не изменяется в зависимости от вида деятельности компании;

в) если риск контроля низок, то аудитор может уменьшить объем выборки;

г) нет правильного ответа.

 

116. Наиболее традиционной является следующая методика выполнения аудита:

а) бухгалтерская;

б) юридическая;

в) отраслевая;

г) нет правильного ответа.

 

117. Основные положения методики проведения аудита не включают:

а) нормативное обеспечение аудита;

б) предметную область проверки;

в) методику проверки основных разделов учета;

г) нет правильного ответа.

 

118. Рабочая документация – это:

а) аудиторский отчет;

б) аудиторское заключение;

в) записи во время проведения аудиторских процедур;

г) документация по составлению договора на проведение аудита.

 

119. На количество и состав рабочих документов аудитора не влияет:

а) квалификация аудитора;

б) квалификация руководства проверяемого предприятия;

в) условия договора на проведение аудита;

г) наличие эксперта.

 

120. Процесс изучения законности, целесообразности и достоверности хозяйственных операций – это:

а) изучение выявленных в операциях нарушений;

б) формулирование аудиторских версий;

в) изучение хозяйственных операций;

г) сбор аудиторских доказательств.

 

121. Проверка арифметической точности первичных документов называется:

а) взаимным контролем;

б) хронологической проверкой;

в) подтверждением;

г) подсчетом.

 

122. Сбор информации у работников предприятия или за его пределами называется:

а) наблюдением;

б) опросом;

в) встречной проверкой;

г) аналитическими процедурами.

 

123. Какое из нижеследующих утверждений неверно?

а) выборка при осуществлении аудита проводится с целью сокращения объема работ;

б) результаты анализа выборочной совокупности экстраполируются на генеральную совокупность;

в) формальный подход к выборочному исследованию более предпочтителен, чем неформальный;

г) нет правильного ответа.

 

124. Какое из нижеследующих утверждений верно?

а) объем выборки зависит от уровня риска выявления;

б) объем выборки не зависит от уровня существенности;

в) объем выборки зависит от уровня собственного риска;

г) нет правильного ответа.

 

125. К этапам организации аудиторской выборки не относится:

а) проверка репрезентативности выборки;

б) определение методов отбора;

в) определение размера совокупности факторов, влияющих на выборку;

г) определение цели выборочной проверки.

 

126. К функциям внутреннего аудита нельзя отнести:

а) проверку внутреннего контроля;

б) проверку всех звеньев управления;

в) работу над специальными проектами;

г) нет правильного ответа.

 

127. К итоговым документам аудиторской проверки не относятся:

а) документы по оценке аудиторского риска;

б) результаты экспертизы привлеченного специалиста;

в) общий план проведения аудита;

г) все ответы правильные.

 

128. К видам выборочной проверки нельзя отнести:

а) атрибутивную;

б) нормальную;

в) количественную;

г) нет правильного ответа.

 

129. К этапам организации аудиторской выборки не относится:

а) определение величины оплаты за данный вид работ;

б) определение единицы наблюдения;

в) определение порядка распространения данных;

г) определение единицы отбора.

 

130. Аудиторские доказательства – это

а) аудиторские версии по фактам проверки;

б) информация для формирования мнения о достоверности отчетности;

в) записи, составленные в ходе проведения аудита;

г) нет правильного ответа.

 

131. Основные требования, предъявляемые к рабочей документации, не включают:

а) отражение информации, относящейся к предыдущему и будущему периоду;

б) оценку финансовой отчетности с установленными признаками и критериями;

в) указание фамилии аудитора, даты, подписи;

г) нет правильного ответа.

 

132. Методика проведения аудиторских проверок:

а) устанавливается законодательно;

б) разрабатывается Министерством финансов РФ;

в) разрабатывается каждой аудиторской фирмой;

г) нет правильного ответа.

 

133. Кодекс этики аудиторов содержит:

а) базовые нормы профессиональной этики аудитора;

б) нормы профессиональной этики для всех ситуаций и обстоятельств, с которыми могут столкнуться аудиторы в своей работе;

в) основные нормы профессиональной этики и руководство по применению этих норм в практической деятельности;

г) общепринятые моральные принципы.

 

134. Нормы профессиональной этики аудитора – это:

а) возведенные в закон требования к профессиональному поведению аудитора;

б) сложившиеся и широко применяемые правила поведения аудитора, не предусмотренные законодательством;

в) общепринятые моральные принципы;

г) модель профессионального поведения.

 

135. Кодекс профессиональной этики аудиторов – это:

а) свод норм профессиональной этики;

б) инструмент общественного регулирования профессии;

в) модель профессионального поведения;

г) общепринятые моральные принципы.

 

136. Согласно какому фундаментальному принципу, аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях:

а) объективности;

б) честности;

в) конфиденциальности;

г) профессионального поведения.

 

137. В соответствии с каким принципом аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов или другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений:

а) честности;

б) профессиональной компетентности;

в) объективности.

г) конфиденциальности.

 

138. Что необходимо предпринять аудитору, если он оказался в ситуации, которая может повредить объективности его суждений:

а) прекратить финансовые или деловые отношения, вызвавшие такую угрозу;

б) избегать отношений, которые могут исказить или повлиять на его профессиональные суждения;

в) оценить значимость угрозы и предпринять меры предосторожности;

г) должен действовать с должным усердием и в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами.

 

139. Процесс обеспечения профессиональной компетентности можно условно разделить на следующие этапы:

а) достижение должного уровня профессиональной компетентности и поддержание профессиональной компетентности на должном уровне;

б) получение высшего образования и приобретение опыта практической работы;

в) получение высшего и специального образования;

г) следование техническим и профессиональным стандартам.

 

140. Выберите верное утверждение:

а) аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, раскрытой ему потенциальным клиентом или работодателем;

б) аудитор не обязан следовать принципу конфиденциальности вне своей профессиональной среды;

в) аудитор вправе использовать или раскрывать конфиденциальную информацию после окончания профессиональных или деловых отношений с клиентом;

г) аудитор не обязан следовать принципу конфиденциальности в кругу своей семьи.

 

141. Аудитор вправе раскрыть конфиденциальную информацию:

а) если она содержит существенные искажения;

б) если раскрытие требуется законом;

в) если он прекратил отношения с предыдущим клиентом и начал работать с новым;

г) по требованию налоговых органов.

 

142. Принцип профессионального поведения предполагает, что:

а) аудитор должен соблюдать соответствующие законы и нормативные акты и избегать любых действий, которые могут дискредитировать его профессию;

б) аудитор должен действовать открыто и честно в профессиональных и деловых взаимоотношениях;

в) аудитор должен действовать с должным старанием и тщательностью и в соответствии с требуемыми в конкретном случае техническими и профессиональными стандартами;

г) аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, раскрытой ему потенциальным клиентом или работодателем.

 

143. Если при угрозе несоблюдения фундаментальных принципов аудитор не может предпринять надлежащие меры предосторожности, то ему следует:

а) отказаться от предоставления профессиональных услуг клиенту или от выполнения своих обязанностей перед клиентом;

б) продолжить выполнение задания;

в) сообщить о факте угрозы руководству фирмы-клиента;

г) сообщить о факте угрозы в Минфин РФ.

 

144. Выберите верные утверждения:

а) если существует зависимость размера гонорара, получаемого от родственника руководителя организации, то возникает угроза личной заинтересованности;

б) если гонорар, получаемый от одного клиента, представляет значительную долю в доходах отдельного руководителя профессиональной организации, то возникает угроза личной заинтересованности;

в) если гонорар, получаемый от одного клиента, представляет значительную долю в доходах отдельного руководителя профессиональной организации, но при этом составляет незначительную долю в общем размере гонораров профессиональной организации, то угрозы личной заинтересованности не возникает;

г) если существует чрезмерная зависимость от общего размера гонорара, получаемого от одного клиента, то возникает угроза личной заинтересованности.

 

145. При предложении своих услуг на рынке аудитор не должен:

а) делать заявления о предлагаемых услугах, своей квалификации или приобретенном опыте;

б) давать пренебрежительные отзывы о работе других аудиторов;

в) представлять в выгодном свете положение своей организации на рынке профессиональных услуг;

г) осуществлять саморекламу.

 

146. В какой части аудиторского заключения указывается, что аудит был проведен в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности, а также что эти стандарты требуют соблюдения применимых требований профессиональной этики аудиторов:

а) «Ответственность аудиторов»;

б) «Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность»;

в) «Мнение»;

г) «Введение».

 

147. Аудитор – это

a) физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов, внесенный в реестр аудиторов и аудиторских организаций;

б) физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов;

в) физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов и работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией;

г) физическое лицо или индивидуальный аудитор, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

 

148. Чем определяется перечень сопутствующих аудиту услуг?

a) устанавливается Уставом аудиторской организации;

б) устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности;

в) выбирается аудиторской организацией самостоятельно;

г) устанавливается федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

 

149. Аудитор имеет право участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности, а также в оказании прочих услуг, предусмотренных ст. 1 федерального закона «Об аудиторской деятельности»…

a) если аудитор является работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией;

б) если аудитор имеет действующий квалификационный аттестат, является работником аудиторской организации на основании трудового договора или договора подряда между ним и аудиторской организацией;

в) если аудитор имеет действующий квалификационный аттестат, является работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией и включен в аудиторскую группу;

г) если аудитор имеет действующий квалификационный аттестат, является работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией.

 

150. Укажите российский аудиторский стандарт, не имеющий аналогов в международных стандартах аудита:

а) образование аудитора;

б) планирование аудита;

в) аудиторская выборка;

Г) документация.

151. Является ли обязанностью аудитора оценка событий в деятельности аудируемого лица, происшедших после отчетной даты:

а) нет;

б) рассматривается каждый конкретный случай;


Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 59;