Взаимосвязь внутреннего и внешнего аудита



Для аудитора, который проводит установленный законом внешний аудит, достаточно важно исследовать роль, которую играет в организации внутренний аудит, с целью уменьшения дублирования работы. Это не зависит от того, охватывает ли внутренний аудит финансовую систему или контролирует такие сферы, как управление движением товарно-материальных ценностей или финансовый менеджмент.

По содержанию и методам проведения внутренний аудит имеет много общего с внешним аудитом. При надлежащей организации внутренний аудит способствует повышению ответственности руководителей структурных подразделений и материально ответственных лиц субъектов хозяйствования за выполнением ими своих обязанностей, предупреждению негативных явлений при осуществлении хозяйственных операций, связанных с движением имущества и обязанностями экономического субъекта. Кроме того, внутренний аудит в значительной мере является информационной базой для внешнего аудита, который проводится в отдельных субъектах хозяйствования в обязательном порядке согласно законодательству.

Результаты деятельности внутренних аудиторов используются внешними аудиторами. Оценка функции внутреннего аудита значительно влияет на мнение внешнего аудитора относительно возможного использования результатов работы внутреннего аудитора. Не следует забывать о том, что во всех случаях независимость внутреннего аудита является относительной, а рамки его деятельности во многом определяются составом управленческих кадров субъекта хозяйствования. Поэтому на разных предприятиях уровень внутреннего аудита неодинаков, что и должно стать предметом изучения внешнего аудитора.

Сотрудничая с внутренними аудиторами, внешние аудиторы могут значительно повысить эффективность своих проверок. Независимые аудиторы, или аудиторские фирмы, которые осуществляют проверку, должны иметь представление о деятельности внутренних аудиторов данного предприятия. В процессе ежегодной аудиторской проверки внутренние аудиторы под контролем независимых аудиторов могут выполнять отдельные работы. Но ответственность за выводы, сделанные по результатам проверки, полностью лежит на независимых аудиторах.

В то же время между внутренним и внешним аудитом есть существенные отличия в уровнях независимости, цели и времени проведения проверок, о чем свидетельствует информация, приведенная в таблице 12.

Таблица 12.

Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита.

 

Элементы Внутренний аудит Внешний аудит
Границы, объект Определяется руководством. Определяется уставом. Доминирует аудит финансовой отчетности и достоверности информации.
Квалификация Определяется требованиями управленческой структуры. Имеет меньшую степень независимости и низший профессиональный уровень. Строго определяется Федеральным Законом "Об аудиторской деятельности", имеет высшую степень независимости.
Методы

Используемые методы имеют много общего, особенно относительно анализа систем внутреннего контроля и применения выборочных проверок при аудиторском тестировании. Отличие – в детальности и точности проверок.

Цель Определяется руководством или планами внутренних аудиторов. Вытекает из законоположений, интерпретаций судебных инстанций, а также внешних потребностей.
Объект Активы, пассивы, хозяйственные процессы и их отражение в учете, отчетности. Достоверность финансовой отчетности при подтверждающем аудите.
Субъект Работники отделов внутреннего аудита, подчиненные руководству предприятия. Независимые аудиторы, которые имеют сертификат и свидетельство о внесении в реестр субъектов аудиторской деятельности.
Постановка задач Определяется руководством, исходя из потребностей управления. Определяется договором между независимыми сторонами: субъектом хозяйствования и аудитором (аудиторской фирмой).
Информационная база аудита Финансовая и не финансовая информация о реальных процессах предприятия. Финансовая отчетность и данные текущего бухгалтерского учета процессов хозяйствования.

 

 

Вопросы для самоконтроля:

1. Дайте определение понятия «внутренний аудит».

2. Раскройте отличия внутреннего аудита от внешнего аудита и внутрихозяйственного контроля.

3. Опишите объекты и формы организации внутреннего аудита.

4. Раскройте функции и методические приемы внутреннего аудита.

Практические задания:

1. Указать сферу деятельности, объем работ, задачи, выполняемые службой внутреннего или внешнего аудита:

• проведение постоянного мониторинга системы внутреннего контроля;

• проведение инвентаризации с целью получения правдивой информации;

• аудиторская проверка проводится экономистом проверяемого предприятия;

• проводится постоянный контроль уровня доступа к материальным активам;

• аудиторская проверка проводится ежегодно;

• разработка новых управленческих систем;

• анализ годовой финансовой отчетности, отраженный в дополнительном итоговом документе;

• проведение инвентаризации перед составлением годового отчета;

• заработная плата аудитора зависит от объема и качества выполненных работ;

Решение задачи выполнить в таблице:

Внутренний аудит Внешний аудит
   

  

2. В акционерном обществе открытого типа, которое имеет сложную организационную структуру (пять дочерних предприятий, заграничное представительство), применяется комбинированная организационная структура службы внутреннего аудита, а именно - отдельным службам управления передана часть прав и функциональных обязанностей внутренних аудиторов.

Целесообразное применение ли такого типа организации и обеспечения внутреннего контроля в акционерном обществе?

Необходимо:

1) Проанализировать ситуацию.

2) Определить целесообразность применения определенного типа организационной структуры службы внутреннего аудита для данного предприятия.

3) Сформулировать суть несоответствий.

 

 


Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 56;