Методические приемы внутреннего аудита



В отличие от внешнего аудита, который имеет, как правило, официальный характер и проводится уже по оформленной финансовой отчетности, внутренний аудит на предприятии может иметь как плановый, так и внеплановый характер. Поэтому для него характерны все три этапа контроля: предварительный – до осуществления хозяйственных операций; текущий – во время осуществления хозяйственных операций, и последующий – после их осуществления.

Для получения аудиторских доказательств при проведении внутреннего аудита используются приемы фактического контроля (сплошная и выборочная инвентаризация, контрольные обмеры, контрольный запуск сырья, экспертиза и лабораторные анализы, обследования), документальный контроль с применением юридической проверки и аналитических процедур, наблюдения, сравнения и сопоставления, встречные проверки, обзора, подтверждения, опроса, проверка механической точности, аудиторская выборка, а также другие разнообразные приемы и методы проверок на выбор аудитора.

Аналитические процедуры играют большую роль при получении аудиторских доказательств в ходе внутреннего аудита. Их суть заключается в выявлении, анализе, оценке и проверке по существу соотношений между финансово-экономическими показателями деятельности предприятия и определении их причинно-следственной связи. Основная цель аналитических процедур – поиск и выявление наличия или отсутствия необычных или неправильно отображенных фактов хозяйственной деятельности, которые определяют результаты хозяйственной деятельности и участка потенциального риска. Эти факты имеют существенное значение при определении стратегии и тактики, имея в виду принцип непрерывности работы предприятия в рыночных условиях.

Количество информации, необходимой для получения аудиторских оценок, не регламентируется. Аудитор на основании своего профессионального суждения обязан самостоятельно принять решение о количестве и качестве информации, необходимых для сбора аудиторских доказательств. Они должны быть достоверными и достаточными.

В таблице 11 показаны методологические приемы аудита в зависимости от поставленной цели.

Таблица 11.

Применение методических приемов внутреннего аудита

В зависимости от поставленной цели.

 

Цели внутреннего аудита Методические приемы внутреннего аудита, предназначенные для достижения поставленных целей
1. Удостовериться, что в системе бухгалтерского учета отображаются только санкционированные операции. Контроль доступа к терминалу, из которого осуществляется непосредственное введение информации (пароли и другие идентификационные процедуры). Доступ пользователей ограничен. Контроль за взаимоувязанными операциями. Документальное подтверждение и санкционирование всех бухгалтерских записей. Проверка полноты количественной последовательности копий при разноске / введении. Деление обязанностей между подготовкой, санкционированием и разноской по счетам.
2. Обеспечение точности информации, которая используется. Внутренняя проверка на начальной стадии. Выборочные проверки суммирования и расчетов. Использование внутрипроизводственных инструкций, профессиональная подготовка и эффективный осмотр. Регулярные проверки качества выполненного анализа. Анализ ошибок кодировки.
3. Обеспечение точности разноски по регистрам. Регулярная сверка счетов. Регулярное сопоставление пробного баланса. Использование документов поставщика для проверки расчетов с поставщиками. Сверка выписок банка и кассовой книги. Контроль за выполнением сметы и другие типы контроля за имеющимися суммами. Внутренний аудиторский анализ.
4. Сохранение учетных документов. Должны существовать надежные копии банка данных и файлов данных (для компьютеризованной системы), которые изменяются при каждом новом поступлении информации. Ограничен доступ к массиву информации/проверка персонала. Обеспечение физической охраны конфиденциальности и сохранения всех недублируемых данных.
5. Предупреждение злоупотреблений. Деление обязанностей. Ротация обязанностей. Регулярный отпуск. Своевременная регистрация. Регулярная сверка счетов. Достаточные ресурсы в пиковые периоды. Свидетельства эффективного присмотра и анализа.
6. Обеспечение оперативной и адекватной управленческой информацией. Использование последних сроков отчетности. Регулярные консультации об адекватности управленческой информации.
7. Выявление необычных фактов. Обязательное предоставление объяснений в случаях превышения установленных лимитов. Регулярный анализ имеющихся отклонений.

 


Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 76;