Методы проведения и методы организации аудита



Методы аудита
В практике аудита широко апробированы разные методы и приемы (рис. 3).

     
 

 

 


                                                                 

Рисунок 3. Методы аудита.

Методические приемы проведения аудиторской проверки

Под фактической проверкой понимают проверку количественного и качественного состояния объектов, которое устанавливается путем обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания, лабораторного анализа и других способов проверки фактического состояния активов.

Документальная проверка – это проверка документов и записей, которая может быть формальной, арифметической и по существу.

Формальная проверка состоит в визуальной проверке правильности записей всех реквизитов, выявлении безосновательных исправлений, подчисток, дописок в тексте и цифрах, в проверке достоверности подписей должностных и материально ответственных лиц.

Арифметическая проверка документов состоит в проверке правильности расчетов в документах, учетных регистрах и отчетных формах.

Проверка документов по существу позволяет установить законность и целесообразность хозяйственных операций, правильность отображения операций на счетах и включения в статьи затрат и валовых доходов.

Подтверждение –состоит в получении письменного ответа от клиентов и третьих лиц с целью подтверждения точности информации, например, подтверждение дебиторской задолженности.

Наблюдение – дает возможность получить общую характеристику возможностей клиента на основании визуального осмотра.

Обследование –личное ознакомление с предметом исследования. Например, обследование мест хранения продукции, запасов и т.п.

Опрос –это получение письменной или устной информации от клиента или о клиенте.

Проверка механической точности предусматривает проверку подачии передачи информации.

Аналитические тесты – методы сравнения как в абсолютных, так и относительных единицах (индексы, коэффициенты, проценты).

Сканирование –непрерывный, поэлементный просмотр информации (например, просмотр первичных документов относительно движения денег в кассе с целью установления нетипичного факта).

Специальная проверка осуществляется с привлечением специалистов сузкой специализацией (специалист по дорожному строительству, технологии и т.п.). Используется для выявления разного рода отклонений от норм и с целью доказательств фактов нарушений и отклонений.

При встречных проверках отображения хозяйственных операций, осуществляемых между клиентом и третьими лицами, информация проверяется у последних и сравнивается с данными клиента. Аудитору следует помнить, что проведение встречной проверки у третьего лица должно быть санкционировано клиентом. Встречная проверка применяется также при получении одних и тех же показателей в разных первичных документах клиента, например, объем выполненной работы может быть зафиксирован и в первичных документах по начислению заработной платы, и в документах по приему продукции, работ и услуг.

Методические приемы организации аудиторской проверки

Проверка может быть организована по-разному. Так, в практике аудиторской работы выделяют четыре основных метода организации проверки: сплошная проверка (документальная и фактическая), выборочная, аналитическая, комбинированная.

При сплошной проверке проверяются все массивы информации, отражающие хозяйственные процессы, которые состоялись у клиента за проверяемый период. На основании сплошной проверки аудитор делает вывод относительно достоверности, целесообразности и законности отображения и бухгалтерском учете и отчетности действий и событий. Такие проверки являются наиболее точными, а степень риска невыявления сводится к минимуму. Тем не менее они требуют очень больших трудовых и материальных затрат. Поэтому при проведении обязательного аудита или аудита по заказу клиента сплошная проверка является нецелесообразной. Такие проверки применяются для установления доказательств и определения причиненного вреда в результате разного рода правонарушений. Как правило, сплошные проверки проводятся по заказу правоохранительных органов.

Выборочная проверка предусматривает применение аудиторских процедур менее чем к 100% массивов информации, которые позволяют аудитору получить аудиторские доказательства и, оценив отдельные характеристики выбранных данных, распространить действенность этих доказательств на всю совокупность данных.

Аналитическая проверка – это оценка финансовых показателей и изучение возможных зависимостей между ними.

 


Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 80;