Права, обязанности и ответственность аудиторов
При проведении аудиторской проверки аудиторы имеют право:
1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в документации;
3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной форме по возникшим в ходе проверки вопросам;
4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском заключении в случаях:
а) непредставления клиентом всей необходимой документации;
б) выявления обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудитора о степени достоверности финансовой отчетности клиента;
5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг.
Аудиторы обязаны:
а) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством;
б) предоставлять по требованию клиента необходимую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора;
в) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение клиенту;
г) обеспечивать сохранность документов, получаемых в ходе проверки, и не разглашать их содержание без согласия клиента;
|
|
|
д) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг.
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.
Аудиторская организация, аудитор обязаны:
1) проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;2) участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований Федерального закона № 307-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости, кодекса профессиональной этики аудиторов.Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган.Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:1) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;3) обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.Предусматриваются следующие виды ответственность за нарушение норм об аудите: аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством РФ.
|
|
|
|
|
|
Ответственность аудиторов может наступать в форме аннулирования квалификационного аттестата.
Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:
1) подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;
2) неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет;
|
|
|
3) установлен факт, что в течение 2-х календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность;
4) несоблюдения аудитором требований по сохранению аудиторской тайны и независимости аудитора;
5) несоблюдения требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации исключением случая, когда саморегулируемая организация аудиторов с одобрения совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);
6) получения аттестата с использованием подложных документов либо получения квалификационного аттестата лицом, не соответствующим требованиям о сдаче экзамена и стаже работы;
7) вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;
8) систематического нарушения при проведении аудита требований, установленных законодательством РФ или федеральными стандартами аудиторской деятельности;
9) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.
Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор. Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения указанного решения.
Под заведомо ложным аудиторским заключением понимается заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда. Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования у аудитора квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ.
Инструментами экономического механизма в аудите являются штрафные санкции по решению судебных органов, страхование риска ответственности, ведение рейтингов, тендеры на аудит и сопутствующие услуги, другие меры по созданию условий цивилизованной конкуренции на рынке аудиторских услуг и т.д.
Основным из них представляются штрафные санкции за некачественный аудит с законодательно зафиксированным правом подачи судебного иска со стороны любого пользователя аудита (точнее, любого физического или юридического лица, которое сочло себя понесшим ущерб от некачественного аудита). Поскольку в числе потерпевших часто оказывается много мелких акционеров и т.п., полезно ввести отработанную на Западе процедуру ведения дел юристами от имени больших групп лиц.
Страхование аудита является неотъемлемой стороной международной аудиторской практики. Особенно актуален вопрос страхования в России, где зачастую масштабы аудиторских организаций и их активов на многие порядки меньше, чем аналогичные параметры их клиентов. Реальное покрытие ущерба аудируемых лиц возможно за счет страхования.
Вопросы для самоконтроля:
| 3. Раскройте порядок управления аудиторской деятельностью в РФ |
| 4. Дайте определение профессиональным аудиторским объединениям и раскройте их функции |
| 5. Опишите правовое регулирование аудиторской деятельности |
| 6. Раскройте порядок организации аудиторской деятельности |
| 7. Опишите последовательность проведения аттестации аудитора |
8. Раскройте права, обязанности и ответственность аудиторов
|
Практические задания:
1. Чтобы взять в банке кредит, организация обратилась к своему аудитору с просьбой выступить в качестве поручителя.
Необходимо:
1) Проанализировать ситуацию.
2) Определить несоответствия нормативным актам.
3) Сформулировать суть несоответствий.
2. Акционерное общество "Кондитерская фабрика "Золотой ключик" разорвало договор со своими аудиторами и пригласило вашу фирму быть его аудитором. Как отреагирует ваша фирма на возможность получить нового клиента
Необходимо:
1) Проанализировать ситуацию.
2) Определить несоответствия нормативным актам.
3) Сформулировать суть несоответствий.
3. Страховая компания предложила аудиторской фирме стать ее аудитором. Однако среди персонала этой фирмы нет специалистов по страховой деятельности.
Может ли фирма принять это предложение?
Необходимо:
1) Проанализировать ситуацию.
2) Определить несоответствия нормативным актам.
3) Сформулировать суть несоответствий.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 382; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!