Глава 3. УПРАВЛЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ



И ЕЕ ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

 

Управление аудиторской деятельностью в РФ

Процесс управления аудиторской деятельностью в разных странах имеет определенные особенности. В частности, в данное время можно выделить два подхода к созданию нормативно-правовой базы регулирования аудиторской деятельности:

1) государственная законодательная инициатива и государственное регулирование;

2) законодательная инициатива общественных профессиональных организаций и регулирование совместно с государством.

Первый подход регулирования аудиторской деятельности характерен для стран континентальной Европы и России. Суть данного подхода состоит в том, что государство само разрабатывает и утверждает законодательные акты и нормативы аудита, осуществляет регистрацию аудиторов и аудиторских фирм, а также контроль за их деятельностью.

Второго подхода придерживаются Англия, США и некоторые другие страны, поэтому он получил название англо-американского подхода. Основной особенностью данного подхода является то, что процесс регулирования деятельности осуществляется по инициативе общественных профессиональных организаций.

Основным нормативным актом, регулирующим аудит в России, является Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В нем дано понятие аудита, аудиторских услуг, определены права, обязанности, ответственность аудируемых лиц, аудиторской организации; раскрыты требования по аттестации, лицензированию; определены органы, на которые возложены контрольные функции за соблюдением требований законодательства в области аудита.

Контроль за соблюдением норм законодательства, стандартов аудита и профессиональной этики может осуществляться как уполномоченным государственным органом, так и профессиональными аудиторскими объединениями.

К органам, осуществляющим контроль за аудиторской деятельностью в России, относятся следующие:

- уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определенный Правительством РФ;

- аккредитованные профессиональные аудиторские объединения.

В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 07.08.2001 г. № 199-ФЗ «Об аудиторской деятельности» на уполномоченный федеральный орган исполнительной власти в лице Министерства финансов России возложены следующие функции:

- издание нормативных актов в пределах своей компетенции;

- организация разработки и представления на утверждение Правительству РФ правил (стандартов) аудиторской деятельности;

- организация системы аттестации, обучения, повышения квалификации, лицензирования;

- организация системы надзора за соблюдением лицензионных требований;

- осуществление контроля за соблюдением федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

- определение объема и порядка предоставления отчетности об аудиторской деятельности, финансовой отчетности;

- ведение реестра аудиторов, аудиторских фирм;

- осуществление аккредитации профессиональных аудиторских объединений.

Согласно ст. 19 Федерального закона от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» при уполномоченном федеральном органе исполнительной власти определен Совет по аудиторской деятельности. Он создается для учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности и выполняет следующие функции:

- принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельности и проектов решений Минфина России;

- разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение в Минфин России;

- рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение в Минфин России.

 

Профессиональные аудиторские объединения

 

В соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» большая роль в организации внешнего контроля качества и развитии аудита в России предоставляется профессиональным аудиторским объединениям.

Профессиональные аудиторские объединения, в соответствии со ст. 20 Федерального закона от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», являются саморегулируемыми и создаются с целью обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов, осуществления контроля за качеством выполняемых ими профессиональных услуг, защиты их интересов, действуют на некоммерческой основе.

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения имеют право:

- участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности;

- разрабатывать в соответствии с квалификационными требованиями учебные программы, планы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов;

- проводить проверки качества работы своих членов самостоятельно или по поручению уполномоченного федерального органа;

- применять меры по итогам проверок;

- обращаться в уполномоченный федеральный орган с ходатайством в отношении своих членов: а) о наложении взыскания за несоблюдение законодательства; б) о выдаче претендентам, приостановлении действия, аннулировании квалификационных аттестатов аудиторов; в) о выдаче, приостановлении действия, аннулировании лицензии;

- обращаться с предложениями по регулированию аудиторской деятельности;

- содействовать развитию профессии аудитора и повышению эффективности аудиторской деятельности в Российской Федерации;

- защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, судах, правоохранительных органах;

- разрабатывать и издавать литературу по аудиту и сопутствующим услугам;

- представлять интересы аудиторов в международных профессиональных организациях аудиторов;

- осуществлять иные функции.

Профессиональные аудиторские организации должны:

- получить аккредитацию в уполномоченном федеральном органе;

- установить обязательные для своих членов правила (стандарты) осуществления профессиональной деятельности;

- определить требования к профессиональной этике;

- осуществлять систематический контроль за соблюдением профессиональных и этических норм.

В аккредитованном профессиональном аудиторском объединении должно быть не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее 100 аудиторских организаций. В перспективе предполагается передать аккредитованным аудиторским объединениям широкие полномочия по организации и осуществлению внешнего контроля качества аудита в отношении аудиторских организаций и аудиторов. Предлагается, что каждая аудиторская организация, аудитор обязаны будут планово проходить внешний контроль качества работы не реже чем один раз в два-три года.

  1. Правовое регулирование аудиторской деятельности

 

Правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации определены Федеральным законом № 307-Ф3 «Об аудиторской деятельности». Аудиторская деятельность в РФ осуществляется в соответствии с указанным Федеральным законом, Федеральным законом от 1 декабря 2007 г. № 315-Ф3 «О саморегулируемых организациях», другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ постоянно реформируется. На современном этапе она включает несколько уровней и в общем виде представлена в таблице 5.

 

Таблица 5.


Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 68; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ