Расчет налога с оборота, предусмотренный ЗНС
(по правилу первого события)
Оборот = предоплата за товары + выручка от реализации товаров, отпущенных на условии последующей оплаты, + арендная плата = 354 000 + 400 000 + 20 000 = 774 000 руб.
Налог с оборота = 774 000 × 1,5% = 11 610 руб.
Задача 16. Используя решение предыдущей задачи, рассчитайте сумму недоплаты в бюджет налога с оборота.
Решение
Недоплата налога с оборота = 11 610 - 5 610 = 6 000 руб.
Задача 17. Используя решение предыдущей задачи, рассчитайте штрафную санкцию при исправлении самостоятельно выявленной ошибки.
Решение
Штрафная санкция от суммы доначисленного налога (недоплаты) в связи с исправлением самостоятельно выявленной ошибки = 6 000 × 3% = 180 руб.
Задача 18. Используя решение задачи 16, рассчитайте штрафную санкцию при выявлении ошибки органом доходов и сборов.
Решение
Штрафная санкция от суммы недоплаты в случае выявления ошибки органом доходов и сборов = 6 000 × 25% = 1 500 руб.
Задача 19. Используя решение задачи 16, рассчитайте штрафную санкцию при повторном выявлении ошибки органом доходов и сборов в течение 1095 дней.
Решение
Штрафная санкция от суммы недоплаты при повторном выявлении ошибки органом доходов и сборов в течение 1095 дней = 6 000 × 50% = 3 000 руб.
Задача 20. Используя решение задачи 16, рассчитайте штрафную санкцию при выявлении ошибки органом доходов и сборов в третий раз в течение 1095 дней.
Решение
Штрафная санкция от суммы недоплаты в случае выявления ошибки органом доходов и сборов = 6 000 × 75% = 4 500 руб.
|
|
|
Задача 21. Торговое предприятие получило предоплату в сумме 354 000 руб., на условии последующей оплаты отпустило товаров на сумму 400 000 руб., покупная стоимость которых 310 000 руб., получило 20 000 руб. от сдачи в аренду помещения, 500 000 руб. в качестве кредитных средств.
Предприятие перечислило предоплату поставщикам товаров в сумме 300 000 руб., оприходовало ранее оплаченные товары в сумме 100 000 руб. и товаров на условии последующей оплаты в сумме 200 000 руб., оплатило счета за электроэнергию в сумме 4 000 руб., за услуги теплосети в сумме 2 500 руб., приняло к оплате счета за услуги связи в сумме 1 500 руб.
Выплачена заработная плата за прошлый месяц в сумме 40 000 руб. после уплаты подоходного налога в сумме 5 977 руб. и единого страхового взноса в сумме 14 253 руб.
Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, был исчислен бухгалтером предприятия по кассовому методу.
Приведите расчет бухгалтера торгового предприятия и порядок расчета налога на прибыль, предусмотренный ЗНС.
Решение
Расчет налога на прибыль, сделанный бухгалтером предприятия
(по кассовому методу)
Валовой доход (ВД) = полученная предоплата за товары + арендная плата = 354 000 + 20 000 = 374 000 руб.
|
|
|
Валовые расходы (ВР) = перечисленная предоплата поставщикам товаров + оплаченные услуги за электроэнергию и теплосети + выплаченная заработная плата с уплаченными подоходным налогом и единым страховым взносом = 300 000 + 4 000 + 2 500 + 40 000 + 5 977 + 14 253 = 366 730 руб.
Прибыль, подлежащая налогообложению = ВД – ВР = 374 000 руб. – 366 730 руб. = 7 270 руб.
Налог на прибыль = 7 270 руб. × 20% = 1 454 руб.
Расчет налога на прибыль, предусмотренный ЗНС
Валовой доход (ВД) = выручка от реализации товаров, отпущенных на условии последующей оплаты, + арендная плата = 400 000 + 20 000 = 420 000 руб.
Валовые расходы (ВР) = покупная стоимость реализованных товаров + оплаченные услуги за электроэнергию и теплосети + выплаченная заработная плата с уплаченными подоходным налогом и единым страховым взносом = 310 000 + 4 000 + 2 500 + 40 000 + 5 977 + 14 253 = 376 730 руб.
Прибыль, подлежащая налогообложению = ВД – ВР = 420 000 руб. – 376 730 руб. = 43 270 руб.
Налог на прибыль = 43 270 руб. × 20% = 8 654 руб.
Задача 22. Используя решение предыдущей задачи, рассчитайте сумму недоплаты в бюджет налога на прибыль.
Решение
Недоплата налога на прибыль = 8 654 - 1 454 = 7 200 руб.
Задача 23. Используя решение предыдущей задачи, рассчитайте штрафную санкцию при исправлении самостоятельно выявленной ошибки.
|
|
|
Решение
Штрафная санкция от суммы доначисленного налога (недоплаты) в связи с исправлением самостоятельно выявленной ошибки = 7 200 × 3% = 216 руб.
Задача 24. Используя решение задачи 22, рассчитайте штрафную санкцию при выявлении ошибки органом доходов и сборов.
Решение
Штрафная санкция от суммы недоплаты в случае выявления ошибки органом доходов и сборов = 7 200 × 25% = 1 800 руб.
Задача 25. Используя решение задачи 22, рассчитайте штрафную санкцию при повторном выявлении ошибки органом доходов и сборов в течение 1095 дней.
Решение
Штрафная санкция от суммы недоплаты при повторном выявлении ошибки органом доходов и сборов в течение 1095 дней = 7 200 × 50% = 3 600 руб.
Задача 26. Используя решение задачи 22, рассчитайте штрафную санкцию при выявлении ошибки органом доходов и сборов в третий раз в течение 1095 дней.
Решение
Штрафная санкция от суммы недоплаты в случае выявления ошибки органом доходов и сборов = 7 200 × 75% = 5 400 руб.
Задача 27. Фактическая уплата согласованной суммы месячного налогового обязательства за февраль, составившего 50 000 руб., произведена в размере 15 600 руб. 9 апреля, 12 500 руб. – 10 мая, 11 300 руб. – 3 июня, оставшаяся сумма – 8 июля. Определить суммы к уплате в бюджет на каждый день задержки и общую сумму переплаты в связи с применением финансовых санкций.
|
|
|
Решение
Сумма к уплате на каждый день задержки = погашенная сумма налоговой задолженности + штраф за неуплату суммы самостоятельно определенного денежного обязательства по налогам и сборам в течение сроков, определенных ЗНС, + пеня на сумму задолженности (включая сумму штрафных санкций при их начислении и без учета суммы пени) в размере 0,05% за каждый день просрочки.
В соответствии с ЗНС налоговые декларации подаются за отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу, в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца (в данном примере до 20 марта включительно). Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога, указанного в налоговой декларации (расчете), в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации. Таким образом, в данном примере последний день уплаты объявленного налогового обязательства – 30 марта.
При задержке уплаты согласованной суммы налогового обязательства до 30 календарных дней (включительно), следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, начисляется штраф в размере 10% погашенной суммы налоговой задолженности, а также пеня на сумму задолженности:
Сумма к уплате 9 апреля (10 дней задержки) = 15 600 руб. + 15 600 руб. × 10% + (15 600 руб. + 15 600 руб. × 10%) ×0,05%/день × 10 дней = 15 600 руб. + 1 560 руб. + 85,80 руб. = 17 245,80 руб.
При задержке до 90 календарных дней (включительно), следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, начисляется штраф в размере 20% погашенной суммы налоговой задолженности, а также пеня на сумму задолженности:
Сумма к уплате 10 мая (41 день задержки) = 12 500 руб. + 12 500 руб. × 20% + (12 500 руб. + 12 500 руб. × 20%) ×0,05%/день × 41 день = 12 500 руб. + 2 500 руб. + 307,50 руб. = 15 307,50 руб.
Сумма к уплате 3 июня (65 дней задержки) = 11 300 руб. + 11 300 руб. × 20% + (11 300 руб. + 11 300 руб. × 20%) ×0,05%/день × 65 дней = 11 300 руб. + 2 260 руб. + 440,70 руб. = 14 000,70 руб.
При задержке более 90 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, начисляется штраф в размере 50% погашенной суммы налоговой задолженности, а также пеня на сумму задолженности:
Сумма к уплате 8 июля (100 дней задержки) = (50 000 – 15 600 – 12 500 – 11 300) руб. + 10 600 руб. × 50% + (10 600 руб. + 10 600 руб. × 50%) ×0,05%/день × 100 дней = 10 600 руб. + 5 300 руб. + 795 руб. = 16 695 руб.
ИТОГО сумма уплаченной налоговой задолженности = 17 245,80 руб. + 15 307,50 руб. + 14 000,70 руб. + 16 695 руб. = 63 249 руб.
Общая сумма переплатыв связи с применением финансовых санкций = 63 249 руб. - 50 000 руб. = 13 249 руб.
Задача 28. В результате камеральной проверки было выявлено, что ООО «Мечта» получило свидетельство о государственной регистрации в понедельник 3 июня, 26 июня открыло расчетный счет в Центральном Республиканском Банке ДНР, 5 июля сообщило об этом в территориальный орган доходов и сборов.
В чем состоят налоговые правонарушения, и какой размер штрафов за них предусмотрен ЗНС?
Решение
ООО «Мечта» допустило следующие налоговые правонарушения:
1) срок открытия расчетного счета в Центральном Республиканском Банке ДНР, установленный ЗНС для юридических лиц (15 рабочих дней после получения свидетельства о государственной регистрации), был превышен на 3 рабочих дня. Штраф за это нарушение составляет 3 000 российских рублей;
2) срок представления органу доходов и сборов информации об открытии расчетного счета в Центральном Республиканском Банке ДНР, установленный ЗНС (в течение 7 рабочих дней со дня открытия счета), был превышен на 2 дня. Штраф за это нарушение составляет 1 020 российских рублей.
Задача 29.В результате налоговой проверки было установлено, что ФЛП Иванов Иван Иванович, находящийся на патентной системе налогообложения, импортировал для продажи на рынке помидоры по таможенной стоимости 100 000 руб., огурцы по таможенной стоимости 50 000 руб., сыр российский по таможенной стоимости 200 000 руб., майонез «Советский» по таможенной стоимости 70 000 руб.
В чем состоит налоговое правонарушение, и какой размер штрафа за него предусмотрен ЗНС?
Решение
Физические лица-предприниматели, избравшие патентную систему налогообложения, не могут осуществлять внешнеэкономическую деятельность (кроме операций по импорту сельскохозяйственной продукции для продажи на рынках Донецкой Народной Республики). За это правонарушение ЗНС предусмотрен штраф в размере 15% от таможенной стоимости товаров.
Помидоры и огурцы - сельскохозяйственная продукция, поэтому их импорт для продажи на рынках ДНР не является налоговым правонарушением. Операции по импорту остальных продуктов питания должны быть признаны правонарушением, размер штрафа за которое составляет: (200 000 + 70 000) × 15% = 40 500 руб.
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 1882; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!