Расчет налога с оборота, сделанный бухгалтером предприятия
СИТУАЦИОННЫЕ ЗАДАЧИ
По содержательному модулю 2. Особенная часть налогового права
Задача 1.Торговое предприятие получило предоплатув сумме 354 000 руб., на условии последующей оплаты отпустило товаров на сумму 400 000 руб.,покупная стоимость которых 310 000 руб., получило 20 000 руб. от сдачи в аренду помещения, 500 000 руб. в качестве кредитных средств.
Предприятиеперечислило предоплату поставщикам товаров в сумме 300 000 руб., оприходовало ранее оплаченные товары в сумме 100 000 руб. и товаров на условии последующей оплаты в сумме 200 000 руб., оплатило счета за электроэнергию в сумме 4 000 руб.,за услуги теплосети в сумме 2 500 руб., приняло к оплате счета за услуги связи в сумме 1 500 руб.
Начислены заработная плата за отчетный месяц в общей сумме 50 000 руб., подоходный налог по ставке 13%, единый страховой взнос по ставке 31%. Выплачена заработная плата за прошлый месяц в сумме 40 000 руб. после уплатыподоходного налога в сумме 5 977 руб. и единого страхового взноса в сумме 14 253 руб.
Определите налог с оборота и налог на прибыль, подлежащие уплате в бюджет.
Решение
Оборот = предоплата за товары + выручка от реализации товаров, отпущенных на условии последующей оплаты, + арендная плата = 354 000 + 400 000 + 20 000 = 774 000 руб.
Налог с оборота = 774 000 × 1,5% = 11 610 руб.
Валовой доход (ВД) = выручка от реализации товаров, отпущенных на условии последующей оплаты,+ арендная плата= 400 000+ 20 000= 420 000руб.
Валовые расходы (ВР) = покупная стоимость реализованных товаров + оплаченные услуги за электроэнергию и теплосети + выплаченная заработная плата с уплаченными подоходным налогом и единым страховым взносом = 310 000+ 4 000+ 2 500 + 40 000+ 5 977+ 14 253= 376 730 руб.
|
|
|
Прибыль, подлежащая налогообложению = ВД – ВР = 420 000 руб. – 376 730 руб. = 43 270 руб.
Налог на прибыль = 43 270 руб. × 20% = 8 654 руб.
Задача 2.Поступила от покупателя предоплата в сумме 90 000 руб. Отгружена готовая продукция по отпускной стоимости 120 000 руб. Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции – 70 000 руб., в том числе расходы, понесенные на приобретение сырья и материалов, из которых изготовлена реализованная продукция, – 40 000 руб., расходы, связанные с приобретением малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые относятся к себестоимости изготовленной и реализованной продукции, – 5 000 руб. Оставшаяся сумма долга погашена покупателем денежными средствами. Определите суммы валового дохода и валовых расходов.
Решение
ВД = 120 000 руб.
ВР = 40 000 + 5 000 = 45 000 руб.
Задача 3.Поступила от заказчика предоплата в сумме 36 000 руб. Сданы работы по отпускной стоимости 42 000 руб. Фактическая производственная себестоимость – 29 000 руб., в том числе расходы, понесенные на приобретение материалов, использованных при выполнении работ, – 9 000 руб., расходы, связанные с приобретением малоценных и быстроизнашивающихся предметов (специнструментов), которые относятся к себестоимости выполненных работ, – 7 000 руб. Сумма оставшегося долга погашена покупателем денежными средствами. Определите суммы валового дохода и валовых расходов.
|
|
|
Решение
ВД = 42 000 руб.
ВР= 9 000 + 7 000 = 16 000 руб.
Задача 4. В соответствии с договором комиссии предприятие А передало предприятию Б для реализации готовую продукцию, фактическая производственная себестоимость которой 23 000 руб., в том числе расходы, понесенные на приобретение сырья и материалов, из которых изготовлена реализованная продукция, – 15 000 руб., расходы, связанные с приобретением малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые относятся к себестоимости изготовленной и реализованной продукции, – 1 000 руб. Предприятие Б реализовало продукцию по отпускной стоимости 36 000 руб. и перечислило выручку предприятию А за минусом комиссионного вознаграждения в размере 10%. Определите суммы валового дохода и валовых расходов комитента.
Решение
ВД = 32 400 руб.
|
|
|
ВР = 15 000 + 1 000 = 16 000 руб.
Задача 5. В соответствии с договором комиссии предприятие А передало предприятию Б для реализации готовую продукцию, фактическая производственная себестоимость которой 23 000 руб. Предприятие Б реализовало продукцию по отпускной стоимости 36 000 руб. и перечислило выручку предприятию А за минусом комиссионного вознаграждения в размере 10%. Определите суммы валового дохода и валовых расходов комиссионера.
Решение
ВД =36 000 × 10% = 3 600 руб.
Задача 6. Предприятие А в июне отгрузило предприятию Б товары по договорной стоимости 360 000 руб. Себестоимость реализованных товаров 240 000 руб. Поскольку покупатель в нарушение контракта не оплатил товары в установленный срок, продавец в августе обратился в суд с иском о взыскании задолженности, и суд удовлетворил иск частично на сумму 300 000 руб. Покупатель в октябре погасил признанную судом часть задолженности. Отразить ситуацию с признанием сомнительной задолженности у продавца.
Решение
В июнеотражены:
ВД = 360 000 руб.
ВР = 240 000 руб.
В августе на основании предъявленного в суд иска уменьшены валовой доход на 360 000руб. и валовые расходы на 240 000 руб.
В соответствии с решением суда на неудовлетворенную часть иска восстановлены валовые доходы на 60 000руб. и валовые расходы на 40 000руб. (240 000 × 60 000 / 360 000).
|
|
|
На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного вследствие такого увеличения налогооблагаемой прибыли, необходимо начислить пеню за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого произошло уменьшение дохода и расходов, до последнего дня налогового периода, на который приходится увеличение дохода и расходов, и уплатить независимо от значения налогового обязательства за соответствующий отчетный период.
В октябре покупателем погашена признанная судом часть задолженности и восстановлены валовые доходы на 300 000руб. и валовые расходы на 200 000руб. (240 000 × 300 000 / 360 000). При этом пеня не начисляется.
Задача 7.Предприятие Б в июне получило от предприятия А товары по договорной стоимости 360 000 руб. Поскольку покупатель в нарушение контракта не оплатил товары в установленный срок, продавец в августе обратился в суд с иском о взыскании задолженности, и суд удовлетворил иск частично на сумму 300 000 руб. Покупатель в октябре погасил признанную судом часть задолженности. Отразить ситуацию с признанием сомнительной задолженности в бухгалтерском и налоговом учете покупателя.
Решение
В июне получены по накладной товары по покупной стоимости.
В августе в соответствии с решением суда в налоговом учете уменьшены валовые расходы на удовлетворенную часть иска, то есть на 300 000 руб.
В октябре погашена признанная судом часть задолженности и восстановлены валовые расходы на 300 000 руб.
Задача 8.ПАО«Винзавод» - производитель алкогольныхнапитковипива.ПредприятиеотгрузиловотчетномпериодепокупателюЧП«Рассвет»винавиноградныенатуральныевобъеме15 000л. Оплатавотчетномпериодене получена.Контрактнаястоимостьсоставляет152 400руб. (безакцизногоналога). Кодпродукции согласноУКТВЭД-2204.Ставкаакцизногоналогасоставляет3,0 руб. за 1л.
Определитесуммуакцизногоналога, которую должно уплатитьпредприятие.
Решение
Акцизный налог на вина виноградные натуральные исчисляется по специфической ставке 3,0 руб. за 1 л, поэтому производитель подакцизного товара должен начислить акцизный налог в сумме 45 000 руб. (15 000л × 3,0 руб./л). Именно эта сумма должна быть уплачена в бюджет за отчетный месяц по методу начисления (то есть по отгрузке), независимо от того, получены ли денежные средства в оплату за отгруженный товар.
Задача 9.Предприятие имеет земельный участок площадью 10 384 м2, нормативная денежная оценка 1 м2 которого 1 240 руб. Земельный налог взимается в размере 1% от нормативной денежной оценки земельного участка.
Рассчитать сумму начисленного и уплаченного за отчетный месяц земельного налога.
Решение
Годовая сумма земельного налога = 10 384 м2 × 1 240 руб./м2 × 1% = 128 762 руб.
Ежемесячная сумма земельного налога = 128 762 руб. : 12 мес. = 10 730 руб./мес.
Задача 10.Промышленное предприятие в отчетном периоде использовало водные ресурсы Северского Донца в объеме 1 100 куб. м, из отстойника – 500 куб. м (ставка сбора за специальное использование водных ресурсов: из бассейна Северского Донца – 128руб. за 100 куб. м; из других водных объектов – 72 руб. за 100 куб. м.
Рассчитать суммуначисленного и уплаченного сбора за специальное использование водных ресурсов за отчетный период.
Решение
Начисленная сумма сбора за специальное использование водных ресурсов за отчетный период:
из бассейна Северского Донца – 1 100 куб. м × 128руб./ 100 куб. м = 1 408 руб.
из других водных объектов – 500 куб. м × 72 руб./ 100 куб. м = 360руб.
Общая сумма сбора за специальное использование водных ресурсов за отчетный период = 1 408 руб. + 36 руб. = 1 768 руб.
Задача 11. На текущий счет строительной организации, находящейся на упрощенной системе налогообложения в II группе, зачислены денежные средства согласно выпискам банка:
выручка за выполненные работы – 60 000руб.;
выручка за проданные основные средства – 3 600 руб. (остаточная стоимость реализованных объектов – 2 000 руб.);
возврат излишне перечисленной предоплаты за ремонт – 900 руб.;
по договору поручительства от заказчика на приобретение строительных материалов – 12 000 руб.
Рассчитать сумму упрощенного налога.
Решение
В объект налогообложения включаются следующие суммы зачисленных денежных средств согласно выпискам банка:
выручка за выполненные работы – 60 000 руб.;
выручка за проданные основные средства (3 600 руб.) за минусом их остаточной стоимости (2 000 руб.).
Таким образом, сумма упрощенного налога составит 3 696 руб. [(60 000 + 3 600 – 2 000) × 6% = 61 600 × 6% = 3 696].
Задача 12. Частное предприятие, являющееся плательщиком упрощенного налога I группы, использует труд 10 наемных работников, которым начисляется заработная плата по 8 000 руб. в месяц. Произвести расчет упрощенного налога, начислений и удержаний, связанных с заработной платой, имея в виду, что размер единого страхового взноса составляет 31%, а сумма денежных поступлений за отчетный месяц 60 000 руб.
Решение
1. Начислена заработная плата работникам: 8 000 × 10 = 80 000 руб.
2. Произведены удержания из заработной платы подоходного налога: 8 000 × 13% × 10 = 1 040× 10 = 10 400 руб.
3. Начислен единый страховой взнос за счет работодателя:80 000 × 31% = 24 800 руб.
4. Начислен упрощенный налог: 60 000 × 2,5% = 1 500 руб.
Задача 13.Согласно выпискам банка физического лица – предпринимателя (ФЛП),являющегося плательщиком упрощенного налога I группы, в отчетном месяце:
ПОСТУПИЛО:
а) выручка за выполненные в отчетном месяце ремонтные работы – 60 000 руб.;
б) возврат предоплаты, излишне перечисленной за строительные материалы – 900 руб.;
в) по договору поручительства от заказчика на приобретение строительных материалов – 120 000 руб.;
г) ссуда, полученная в банке, - 100 000 руб.;
СПИСАНО:
а) поставщику строительных материалов 120 000 руб., полученных от заказчика;
б) поставщику 45 000 руб. за приобретенные строительные материалы;
в) в кассу для выплаты заработной платы за прошлый месяц 10 000 руб.;
г) в местный бюджет подоходный налог с заработной платы работников 1 494 руб.;
д) единый страховой взнос за работников 3 563 руб.;
е) единый страховой взнос за ФЛП 800 руб.;
ж) за услуги связи 400 руб.;
з) упрощенный налог за прошлый месяц в сумме 2 000 руб.
Кроме того, начислена заработная плата за отчетный месяц 3 работникам по 5 000 руб., удержан подоходный налог и начислен единый страховой взнос.
Отразить налоги и сборы, которые должен будет уплатить ФЛП за отчетный месяц в следующем месяце.
Решение
Работникам за отчетный месяц начислена заработная плата (5 000 руб. / чел. × 3 чел. = 15 000 руб.), с которой удержан подоходный налог (5 000 руб. / чел. × 13% × 3 чел. = 1 950 руб.) и начислен единый страховой взнос (15 000 руб. × 31 % = 4 650 руб.). По данным суммам ФЛП будет расплачиваться в следующем месяце.
Кроме того, нужно будет уплатить упрощенный налог в сумме 1 500 руб. (60 000 руб. × 2,5%) и единый страховой взнос за ФЛП в сумме 800 руб.
Задача 14.Согласно выпискам банка физического лица – предпринимателя (ФЛП), являющегося плательщиком налога на прибыль, в отчетном месяце:
ПОСТУПИЛО:
а) выручка за выполненные в отчетном месяце ремонтные работы – 60 000 руб. (расходы, понесенные на приобретение материалов, использованных при выполнении работ, – 9 000 руб., расходы, связанные с приобретением малоценных и быстроизнашивающихся предметов (специнструментов), которые относятся к себестоимости выполненных работ, – 7 000 руб.);
б) возврат предоплаты, излишне перечисленной за строительные материалы – 900 руб.;
в) по договору поручительства от заказчика на приобретение строительных материалов – 120 000 руб.;
г) ссуда, полученная в банке, - 100 000 руб.;
СПИСАНО:
а) поставщику строительных материалов 120 000 руб., полученных от заказчика;
б) поставщику 45 000 руб. за приобретенные строительные материалы;
в) в кассу для выплаты заработной платы за прошлый месяц 10 000 руб.;
г) в местный бюджет подоходный налог с заработной платы работников 1 494 руб.;
д) единый страховой взнос за работников 3 563 руб.;
е) единый страховой взнос за ФЛП 500 руб.;
ж) за услуги связи 400 руб.;
з) налог на прибыль за прошлый месяц в сумме 2 000 руб.
Кроме того, начислена заработная плата за отчетный месяц 3 работникам по 5 000 руб., удержан подоходный налог и начислен единый страховой взнос.
Отразить налоги и сборы, которые должен будет уплатить ФЛП за отчетный месяц в следующем месяце.
Решение
Работникам за отчетный месяц начислена заработная плата (5 000 руб. / чел. × 3 чел. = 15 000 руб.), с которой удержан подоходный налог (5 000 руб. / чел. × 13% × 3 чел. = 1 950 руб.) и начислен единый страховой взнос (15 000 руб. × 31 % = 4 650 руб.). По данным суммам ФЛП будет расплачиваться в следующем месяце. Нужно будет заплатить и единый страховой взнос за ФЛП в сумме 500 руб.
Кроме того, нужно будет уплатить налог с оборота и налог на прибыль.
Налог с оборота = 60 000 руб. × 1,5% = 900 руб.
Валовой доход = 60 000 руб.
Валовые расходы = расходы, понесенные на приобретение материалов, использованных при выполнении работ, + расходы, связанные с приобретением малоценных и быстроизнашивающихся предметов (специнструментов), которые относятся к себестоимости выполненных работ, + выплаченная заработная плата с уплаченными подоходным налогом и единым страховым взносом + оплаченные услуги связи = 9 000 + 7 000 + 10 000 + 1 494 + 3 563 + 500 + 400 = 31 957 руб.
Прибыль, подлежащая налогообложению = ВД – ВР = 60 000 руб. – 31 957 руб. = 28 043 руб.
Налог на прибыль = 28 043 руб. × 20% = 5 609 руб.
Задача 15. Торговое предприятие получило предоплату в сумме 354 000 руб., на условии последующей оплаты отпустило товаров на сумму 400 000 руб., покупная стоимость которых 310 000 руб., получило 20 000 руб. от сдачи в аренду помещения, 500 000 руб. в качестве кредитных средств.
Налог с оборота, подлежащий уплате в бюджет, был исчислен бухгалтером предприятия по кассовому методу.
Приведите расчет бухгалтера торгового предприятия и расчет налога с оборота, предусмотренный ЗНС.
Решение
Расчет налога с оборота, сделанный бухгалтером предприятия
(по кассовому методу)
Оборот = предоплата за товары + арендная плата = 354 000 + 20 000 = 374 000 руб.
Налог с оборота = 374 000 × 1,5% = 5 610 руб.
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 2608; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!