Налоговая система Республики Беларусь: сущность, принципы построения, совер-шенствование в условиях международной интеграции.



Социально-экономическая сущность налогов, их функции, классификация, способы и методы взимания.

Согласно НК РБ˸ налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и местные бюджеты.

Сущностьналогов выражается в отношениях между государственной властью, организациями и отдельными гражданами по поводу перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды. Сущность налогов состоит в том, что они являются экономической категорией, отражающей экономические отношения между государством, юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения ВВП в целях удовлетворения общественных потребностей. Особенность этих отношений состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое распоряжение части доходов организаций и физических лиц на условиях безвозвратности. Возврат налога возможен только в случае его переплаты или в качестве предоставления льгот. Экономическая сущность налогов непосредственно вытекает из сущности финансов. Исходным историческим условием возникновения финансовых отношений является созданный в сфере производства прибавочный продукт. Одна часть прибавочного продукта в результате первичного распределения направляется на расширенное воспроизводство, а другая его часть направляется в доход государства.Функция налогаэто проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функции налога: – фискальная; – распределительную; – регулирующую; – контрольную.Фискальная функция является основной функцией налогообложения. Фискальная функция обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики. В случае если налог, сбор, пошлина не выполняет фискальную функцию, то и другие его функции не реализуются. Поступления в виде налогов должны покрывать основные финансовые потребности общества, но при этом не лишать заинтересованность всех плательщиков в увеличении своих доходов.

Распределительная функция – связана с последующим распределением государством полученных от налогоплательщиков средств.

Регулирующая функция – направлена на достижение конкретных задач фискальной политики государства. С помощью этой функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т. е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс экономических интересов государства, юридических и физических лиц.

В регулирующей функции выделяют несколько подфункций˸

стимулирующая (направлена на поддержку развития тех или иных процессов посредством системы различных льгот);– дестимулирующая (направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов посредством установления повышенных ставок налогов).Через контрольную функцию государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходов. С помощью контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Через эту функцию выявляется крайне важность внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. В качестве основных классификационных признаков налогов можно выделить следующие:

- по принадлежности к уровню власти;

- по способу изъятия;

- по характеру использования;

- по субъектам уплаты;

- в зависимости от способа отражения в бухгалтерском учете;

- по полноте права использования налогов;

- другие признаки.

Порядок уплаты налога — это законодательно установленная совокупность способов и методов исполнения налогового обязательства. 1) кадастровый. Предполагает использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, домов), которые используются при исчислении соответствующего налога. 2) декларационный. Предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации о величине объекта обложения, в которую, как правило, включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и порядке исчисления оклада налога. 3) административный. Предполагает исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, обычно осуществляемые бухгалтерией предприятия или другим органом, который выплачивает налог. Таким путем взимаются подоходный налог, налог с доходов по ценным бумагам и др. Применяются следующие методы уплаты налога:

- наличный платеж, когда плательщик вносит в государства определенную сумму денег в наличной форме;

- безналичный платеж, когда происходит перечисление через банк со счета клиента на счет бюджета;

- гербовыми марками, т.е. с помощью покупки плательщиком специальных марок и наклеивания их на официальный документ, после чего документ имеет законную силу.

 

Налоговая система Республики Беларусь: сущность, принципы построения, совер-шенствование в условиях международной интеграции.

Налоговая система государства – совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. С 1 января 1992 г. в РБ вступил в силу закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», а также ряд других законов, заложивших правовую базу налогообложения.

Налоговое законодательство РБ – система принятых на основании и в соответствии с Конституцией РБ, нормативных правовых актов. В РБ разработан Налоговый кодекс, который является единым систематизированным сводом законов государства, регулирующим отношения в области налогообложения, сборов и пошлин.

Современная налоговая система РБ характеризуется следующими чертами: –базируется на правовой основе, а не на подзаконных актах, в отличие от порядка, который действовал ранее;построена по единым правилам, на едином механизме исчисления и сбора платежей независимо от организационно-правовых форм субъектов хозяйствования и физических лиц;предъявляет к плательщикам одинаковые требования и создаёт равные условия формирования доходов путём определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочивания льгот и механизма их предоставления, невмешательство в использование средств, оставшихся после уплаты налогов;обеспечивает более справедливое распределение налогового бремени между отдельными категориями плательщиков, юридическими лицами, усиливает правовую защиту их интересов;учитывает опыт западных стран, который даёт возможность РБ присоединяться к мировому рынку, включатся в международные экономические интеграционные связи.В РБ устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.

Республиканские– налоги, сборы (пошлины), установленные настоящим Кодексом либо Президентом РБ и обязательные к уплате на всей территории РБ.

Местные– налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с настоящим Кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

Республиканские налоги, сборы (пошлины) – налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль; налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство; подоходный налог с физических лиц; налог на недвижимость; земельный налог; экологический налог; налог за добычу (изъятие) природных ресурсов; сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования РБ; оффшорный сбор; гербовый сбор; консульский сбор; государственная пошлина; патентные пошлины; таможенные пошлины и таможенные сборы.

Местные налоги и сборы –налог за владение собаками; курортный сбор; сбор с заготовителей. Особым режимом налогообложения признается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов, применяемый в случаях и порядке. Он применяется для плательщиков: налога при упрощенной системе налогообложения; единого налога с ИП и иных физ. лиц; единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции; налога на игорный бизнес; налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности; налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр; сбора за осуществление ремесленной деятельности; сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

 


Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 217; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!