Системы налогообложения в Российской Федерации
По состоянию на 2018 год для российских предпринимателей и организаций предусмотрено 5 режимов налогообложения: 1 Общий (ОСН) и 4 специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН). В приложении 2 представлен сравнительный анализ различных режимов налогообложения.
Рассмотрим каждый из них более подробно.
Общая система налогообложения.
Общая система налогообложения – это такой вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются общие налоги (НДС, налога на прибыль, налог на имущество, страховые взносы во внебюджетные фонды).
Основные налоги, которые уплачиваются в процессе применения ОСН организациями:
1. Налог на прибыль организации (20 %), который определяется как разница межу доходом и расходом. Перечень расходов не имеет ограниченного характера;
2. НДС (ставки 18 %,10 %, 0 %).
3. Налог на имущество организации (ставка определяется местным законодательством, не более 2,2 %). Налог платится по остаточной стоимости основных средств;
4. Страховые взносы во внебюджетные фонды (30,2 %)
5. Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог и пр.).
Основные налоги, которые уплачиваются индивидуальными предпринимателями в процессе применения ОСН:
1. НДФЛ (13 %). Уплачивается предпринимателями от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых был удержан НДФЛ налоговым агентом. В качестве налоговой базы является уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные, имущественные вычеты. Ставка 13 % применяется только в отношении тех лиц, которые являются налоговыми резидентами. Для нерезидентов ставка установлена в размере 30 %, при этом предприниматель не может применять профессиональный вычет, так как профессиональные вычеты могут применяться только по доходам, которые облагаются ставкой 13 %.
|
|
|
2. НДС (ставка 18 %, 10 %, 0%);
3. Страховые взносы во внебюджетные фонды (30,2 %)
Все средние и крупные компании в России применяют ОСН, поскольку им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. В случае если компания получает убыток, то она не платит налог на прибыль, а получает возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на прибыль).
ОСН является довольно тяжелым режимов налогообложения по части уплаты налогов и ведения финансовой отчётности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и компании, которые по каким- либо причинам не могут применять другие системы.
Упрощенная система налогообложения.
Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который направлен на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также для облегчения процесса ведения налогового учета и отчетности.
|
|
|
В ст. 346.20 НК РФ устанавливаются следующие ставки налогов, которые взимаются с применение УСН:
–6 %, если в качестве объекта налогообложения выступает доход организации;
–5-15 % если в качестве объекта выступают доходы, уменьшенные на расходы.
Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы по системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования в федеральный и территориальные фонды, которые рассчитываются исходя из МРОТ, вне зависимости от дохода ИП.
Отчетность индивидуальных предпринимателей, которые применяют упрощённую систему налогообложения:
1) Декларация по УСН;
2) Отчет в Госкомстат;
3) Декларация по НДС;
4) Журнал учета полученных и выставленных счет –фактур.
Индивидуальные предприниматели с сотрудниками предоставляют следующую отчетность:
1) Форма СЭВ-М;
2) Форма 4-ФСС;
3) Форма РСВ-1;
4) 6-НДФЛ;
5) Среднесписочная численность;
6) Декларация по УСН;
7) Отчётность по 2-НДФЛ;
8) Отчет в Госкомстат;
9) Декларация по НДС;
10) Журнал учета полученных и выставленных счетов –фактур.
|
|
|
Для ИП не предусматривается возможность оплаты налога по упрощенной системе налогообложения путем выкупа патента. Порядок уплаты патента по УСН фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет определяться на основании потенциального дохода, размер которого будут устанавливать субъекты РФ.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности это налог, который вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения.
Список облагаемых налогом объектов ограничивается федеральным законодательством:
–бытовые и ветеринарные услуги;
–услуги ремонта, технического обслуживания, мойки и хранения транспортных средств;
–автотранспортные услуги;
–розничная торговля;
–услуги общественного питания;
–размещения наружной рекламы и рекламы на транспорте;
–услуги временного размещения и проживания;
–передача в аренду торговых мест и участков для организации торговли.
Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности.
|
|
|
Налоговая ставка составляет 15 %.
С 2013 года ЕНВД стал добровольным.
Налог уменьшается на следующие показатели:
–фиксированные взносы предпринимателей и сотрудников;
–за предпринимателя в ПФР (26 % от МРОТ);
–за предпринимателя в ФФОМС (5,1 % от МРОТ);
–за сотрудников в ПФР (ставка 22 % от заработанной платы);
–за сотрудников в ФСС (2,9 % от заработанной платы);
–за сотрудников в ФОМС (5,1 % от заработанной платы).
Основная особенность ЕНВД заключается в том, что в процессе исчисления и уплаты налога размер реально полученного дохода не имеет значения. ЕНВД исчисляется исходя из предполагаемого дохода организации, который установлен государством.
Единый сельскохозяйственный налог.
Единый сельскохозяйственный налог–это замены уплаты налога на прибыль организаций, НДС и налога на имущество и страховых взносов.
Федеральным законом от 11.11.2003 № 147 была принята новая редакция гл. 26.1 НК РФ. В результате было принято решение о переводе сельскохозяйственных товаропроизводителей на единый налог, который был определен в гл. 26.1 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели, которые перешли на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно законодательству России.
Главная особенность ЕНВД заключается в том, что в процессе исчисления и уплаты налога размер реального полученного дохода не имеет значения. Применять ЕСХН имеют право только те предприниматели и организации, которые имеют доход от сельскохозяйственной деятельности более 70 %.
Патентная система налогообложения.
Патентная система налогообложения – это специальный режим налогообложения, при котором уплата упрощенная налога происходит авансом. Патентная система применяется в отношении отдельных видов бытовых услуг, розничной торговли и услуг общественного питания.
Перечень допустимых видов деятельности приводится в п. 2 ст. 346.43. НК РФ:
–ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив, вязание трикотажных изделий;
–ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
–парикмахерские и косметологические услуги;
–ремонт мебели;
–услуги по обучению населения;
–розничная торговля;
–услуги по оформлению интерьера
Патентная система предполагает уплату единого налога по ставке 6 % от потенциально возможного дохода.
Подводя итог вышесказанному можно отметить, что современная налоговая система далека от совершенства. Немаловажным показателем качества налоговой системы является показатель налоговой нагрузки на налогоплательщика.
Однако сложившаяся на данный момент ситуация в сфере налогообложения оценивается экономистами как крупнейшая для страны экономическая, социально-политическая проблема, обусловленная тем, что длительное время не учитывался один из важнейших показателей – предел налоговых изъятий. В экономической литературе, по данным экспертов, налоговое бремя в настоящее время трактуется как чрезмерно высокое.
Оптимальный процент изъятий определяется складывающимися в экономических условиях – структурой собственности, трудозатратами, налоговой моралью, уровнем налогового администрирования, включённостью страны в мировой рынок. Оптимально выстроенная налоговая система страны должна обеспечивать потребности государства в финансовых ресурсах, не снижая при этом стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности и обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 204; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!